Specialsituationer i deklarering och betalning
Produkter som skaffats skattefritt används för ett skattepliktigt syfte
Om produkter som skaffats skattefritt används för ett skattepliktigt syfte, ska en skattedeklaration lämnas in rörande produkterna och punktskatt betalas på dessa. Deklarations- och betalningsdagen är den samma som för sporadiskt skattskyldiga i punktbeskattningen: en deklaration ska lämnas in och punktskatt ska betalas på den allmänna förfallodagen under kalendermånaden efter skatteperioden (den 12:e eller den därpå följande vardagen).
Exempel: Alkoholdrycker har levererats som en fartygsleverans, det vill säga som proviantering. Ett ouppklarat svinn som hänför sig till skatteperiod 01/2024 upptäcks i dessa. Punktskatt på alkohol och alkoholdrycker och punktskatt på dryckesförpackningar ska deklareras och betalas senast 12.2.2024.
Återkallande av tillstånd för godkänd upplagshavare
Om tillståndet för ett skatteupplag för en godkänd upplagshavare återkallas, ska upplagshavaren betala punktskatt på de produkter som fanns i skatteupplaget då tillståndet upphörde. I ett sådant fall ska skattedeklarationen lämnas in och punktskatt betalas på den 12:e i den kalendermånad som följer efter skatteperioden. Deklarations- och betalningstidtabellen är den samma som för sporadiska skattskyldiga.
Exempel: Tillståndet för en godkänd upplagshavare att hålla läskedrycker i ett skatteupplag återkallas 15.3.2024. Punktskatt på läskedrycker och punktskatt på dryckesförpackningar ska deklareras och betalas senast 12.4.2024.
Om en upplagshavare försätts i konkurs
Om en godkänd upplagshavare försätts i konkurs och produkter överlämnas för konsumtion först därefter från ett skatteupplag, ska överlåtaren deklarera och betala punktskatt på produkterna på samma sätt som en godkänd upplagshavare hade gjort.
Tidsfristen är den samma som för regelbundet skattskyldiga: deklarationen ska lämnas in och punktskatt ska betalas senast på den 12:e i den andra kalendermånaden efter skatteperioden.
Exempel: En godkänd upplagshavare av alkohol och alkoholdrycker försätts i konkurs 10.3.2024. Alkoholdrycker överlåts från lagret för konsumtion ännu 25.3.2024. Överlåtaren ska deklarera och betala punktskatt på alkohol och alkoholdrycker senast 12.5.2024. Om konkursboet vill fortsätta verksamheten med skatteupplag, ska det ansöka om nytt tillstånd.
Kalenderårsdeklarant lägger ned sin verksamhet i sin helhet
Om en småskalig elproducent, småskalig biogasproducent, småanvändare av bränntorv eller idkare av gruvdrift lägger ned sin verksamhet och avregistrerar sig mitt under kalenderåret, anses skatteperioden gå ut på nedläggningsdagen. Skattedeklarationen för skatteperioden ska i ett sådant fall lämnas senast den 12:e dagen i den andra kalendermånaden efter nedläggningsmånaden. Om dagen är en lördag eller helgdag, kan deklarationen lämnas ännu under följande vardag.
Om en regelbundet skattskyldig årsdeklarant också har sporadisk verksamhet inom samma skatteslag fastställs den utsatta dagen för skattedeklarationen för sporadisk verksamhet enligt årsdeklarantens verksamhet fram till nedläggningsmånaden.
Exempel: En småskalig biogasproducent lägger ned sin verksamhet och låter sig strykas ur registret över småskaliga biogasproducenter den 15 augusti 2024. Producenten ska lämna den sista skattedeklarationen senast den 12 oktober 2024.
Exempel: Ett företag är en regelbundet skattskyldig småskalig elproducent. I januari-augusti 2024 har företaget också skaffat elström enligt skatteklass II även om det inte har varit berättigat till skatteklassen. Företaget lägger ned verksamheten som småskalig elproducent och låter sig strykas ur registret den 15 juni 2024.
Företaget lämnar skattedeklarationen för småskaliga elproducenter för skatteperioden 2024 senast den 12 augusti 2024. I skattedeklarationen anger företaget utöver den småskaliga produktionen av elström också den sporadiska verksamheten i januari-juni, alltså den elström enligt skatteklass II som det skaffat i januari-juni. Företaget anger den i juli skaffade elströmmen enligt skatteklass II i skattedeklarationen för juli senast den 12 augusti 2024 och den i augusti skaffade elströmmen enligt skatteklass II i skattedeklarationen för augusti senast den 12 september 2024.
Läs också: Specialsituationer i deklarering av punktskatt på elström