Falska meddelanden har skickats ut i Skatteförvaltningens namn. Läs mer om falska meddelanden.
När du ger egendom i gåva, till exempel en sommarstuga eller en lägenhet, kan du om du så vill förbehålla dig besittningsrätten eller förbehålla någon annan person rätten. Gåvotagaren får då ett avdrag för besittningsrätten, vilket minskar på gåvoskattens belopp.
I vardagligt språk används många olika termer för besittningsrätt och de används ofta synonymt med varandra – till exempel besittningsrätt, nyttjanderätt, boenderätt, avkastningsrätt och sytning. Gåvogivaren fastställer vilken rätt det är fråga om.
Som gåvogivare kan du förbehålla dig besittningsrätten eller förbehålla någon annan person rätten. En eller flera personer kan ha besittningsrätt.
Besittningsrätten innebär att gåvogivaren eller någon annan som fått besittningsrätten
Även om besittningsrätten förbehållits för någon annan än gåvogivaren själv behöver den som fått besittningsrätten inte betala gåvoskatt för besittningsrätten.
När du får en gåva till vilken gåvogivaren eller någon annan person har besittningsrätten
I gåvoskattedeklarationen ska du ange att besittningsrätten till gåvan har förbehållits.
Skatteförvaltningen räknar ut värdet på besittningsrätten och drar av det från värdet på gåvan. Avdraget för besittningsrätten minskar på gåvoskatten.
Värdet på besittningsrätten påverkas av för hur lång tid besittningsrätten har förbehållits, alltså för livstid eller viss tid.
Om fler än en person har besittningsrätt fastställs värdet på besittningsrätten enligt den yngsta personens ålder.
Skatteförvaltningen räknar ut värdet på besittningsrätten och gör avdraget på dina vägnar.
Värdet på besittningsrätten räknas ut enligt följande:
ålderskoefficienten x avkastningskoefficienten för gåvan x det gängse värdet på gåvan = värdet på besittningsrätten
Ålderskoefficienten beräknas enligt åldern på personen som får besittningsrätten.
| Åldern hos den som tar emot besittningsrätten | Ålderskoefficient |
|---|---|
| under 44 år | 12 |
| 44–52 år | 11 |
| 53–58 år | 10 |
| 59–63 år | 9 |
| 64–68 år | 8 |
| 69–72 år | 7 |
| 73–76 år | 6 |
| 77–81 år | 5 |
| 82–86 år | 4 |
| 87–91 år | 3 |
| 92 eller mera | 2 |
Som avkastningskoefficient används den faktiska årliga avkastningen eller etablerade schablonmässiga avkastningsprocenter. Om den årliga avkastningen inte går att fastställa används de schablonmässiga avkastningsprocenten som är
Exempel på besittningsrätt för livstid: Anders ger sin son Mikael i gåva en sommarstugefastighet, vars värde är 300 000 euro. Anders är 75 år gammal. Anders förbehåller sig besittningsrätten till sommarstugefastigheten.
Värdet på besittningsrätten är ålderskoefficienten 6 × avkastningskoefficienten 3 % × det gängse värdet 300 000 euro = 54 000 euro. Värdet på besittningsrätten dras av från det gängse värdet på gåvan. På detta sätt fås det beskattningsbara värdet på gåvan i gåvobeskattningen.
Det beskattningsbara beloppet är 300 000 euro – 54 000 euro = 246 000 euro. Skatten på gåvan vars värde är 246 000 euro uppgår enligt skatteklass 1 till 28 800 euro år 2026.
Skatteförvaltningen räknar ut värdet på besittningsrätten och gör avdraget på dina vägnar.
Värdet på besittningsrätten räknas ut enligt följande:
avkastningskoefficienten x koefficienten för besittningsrätten för viss tid x det gängse värdet på gåvan = värdet på besittningsrätten
Som avkastningskoefficient används den faktiska årliga avkastningen eller etablerade schablonmässiga avkastningsprocenter. Om den årliga avkastningen inte går att fastställa används de schablonmässiga avkastningsprocenten som är
Koefficienter för besittningsrätt för viss tid
Koefficienter för besittningsrätt för viss tid (pdf)
Obs! Om koefficienten för besittningsrätten för viss tid är större än ålderskoefficienten för besittningsrätten för livstid, räknas besittningsrätten enligt koefficienten för livstid.
Exempel på förbehåll för besittningsrätt för visstid: Anders ger år 2026 sin son Mikael en lägenhet som är värd 150 000 euro. Anders är 75 år gammal. Han förbehåller sig besittningsrätten till lägenheten i fem år.
Värdet på besittningsrätten är avkastningskoefficienten 5 % × koefficienten för besittningsrätten för viss tid 3,99 × det gängse värdet 150 000 euro = 29 925 euro. Värdet på besittningsrätten dras av från det gängse värdet. På det här sättet fås det beskattningsbara värdet.
Det beskattningsbara beloppet är 150 000 euro – 29 925 euro = 120 075 euro. Skatten på gåvan vars värde är 120 075 euro uppgår enligt skatteklass 1 till 12 300 euro år 2026.
Besittningsrätten upphör automatiskt när innehavaren avlider eller när den utsatta tiden för besittningsrätten går ut.
Om innehavaren av besittningsrätten för livstid avstår från besittningsrätten redan under sin livstid är överlåtelsen en ny beskattningsbar gåva för gåvotagaren.
När innehavaren har avstått från sin besittningsrätt här gåvotagaren ägande- och besittningsrätt till egendomen.
Avstående från en besittningsrätt utgör en beskattningsbar gåva eftersom den förbehållna besittningsrätten tidigare har minskat på gåvoskattebeloppet. Ägaren av egendomen ansvarar för gåvoskatten eftersom hen nu får besittningsrätten till den egendom som hen tidigare har fått i gåva.
Avståendet från besittningsrätten beskattas som en gåva som ägaren av egendomen har fått.
Värdet på gåvan beräknas enligt värdet på besittningsrätten vid tidpunkten då innehavaren av besittningsrätten avstår från den. Gåvoskatten beräknas alltså enligt värdet på avståendedagen även om något annat värde ursprungligen har fastställs på besittningsrätten.
Värdet på besittningsrätten påverkas av
Om två eller flera personer har besittningsrätt och alla avstår från besittningsrätten, beräknas ålderskoefficienten enligt den yngsta av dem.
Exempel på avstående från en besittningsrätt för livstid
Anders har gett sin dotterson Mikael en sommarstugefastighet år 2021. Anders har förbehållit sig en besittningsrätt på livstid till fastigheten. Han avstår dock från besittningsrätten år 2026 vid 80 års ålder. Det gängse värdet på sommarstugefastigheten är 350 000 euro vid tidpunkten för avståendet.
Värdet på besittningsrätten vid avståendet: ålderskoefficienten 5 × avkastningskoefficienten 3 % × det gängse värdet 350 000 euro = 52 500 euro. Som ägare av egendomen är det Mikael som ska betala gåvoskatten. Skatten på gåvan vars värde är 52 500 euro uppgår enligt skatteklass 1 till 4 250 euro år 2026.
Gåvogivaren kan förbehålla besittningsrätten för sig eller för en eller flera andra personer.
Exempel: Anders ger en sommarstugefastighet som gåva till sin dotter Lisas son Mikael. Anders anmäler att han förbehåller sig besittningsrätten till fastigheten. Äganderätten till sommarstugefastigheten övergår till Mikael men stugan står till Anders förfogande. Om även Lisa använder stugan kan Anders förbehålla besittningsrätten för både sig själv och henne. Även i detta fall övergår äganderätten på Mikael men Anders och Lisa har besittningsrätten.
Förbehåll för besittningsrätten minskar gåvoskatten.
Eftersom ett förbehåll för besittningsrätten begränsar gåvotagarens rätt att använda gåvan, beräknar Skatteförvaltningen ett värde på besittningsrätten och drar av det från gåvans gängse värde. Gåvoskatten beräknas alltså på det gängse värdet från vilket besittningsrättens värde först har dragits av.
Den som har besittningsrätten ska faktiskt använda den egendom som besittningsrätten gäller eller få avkastningen från den. Man kan inte förbehålla besittningsrätten bara för att minska gåvoskatten.
Exempel: Anders ger sin dotter Lisa en egnahemsfastighet och förbehåller sig besittningsrätten till fastigheten. Anders bor emellertid inte i huset på fastigheten och får inte heller hyresinkomster av den. Lisa och hennes familj flyttar in i fastigheten och därmed är det i verkligheten hon som nyttjar både äganderätten och besittningsrätten. Eftersom Anders besittningsrätt inte realiseras kan Lisa inte få besittningsrättsavdrag i gåvobeskattningen.
Gör ett gåvobrev om den överlåtna egendomen. Ange i gåvobrevet att besittningsrätt har förbehållits till gåvan. Anteckna också för vem och för hur lång tid besittningsrätten har förbehållits, det vill säga om den gäller för livstid eller för viss tid. Om besittningsrätten är på viss tid ska du ange slutdatumet för besittningsrätten.
Vanligtvis behöver gåvobrevet inte lämnas till Skatteförvaltningen. Ur deklarationsanvisningen för gåvoskatt framgår de undantagsfall då gåvobrevet eller andra handlingar ska bifogas till gåvoskattedeklarationen. Läs deklarationsanvisningen för gåvoskatt
Ange i gåvoskattedeklarationen det gängse värdet på gåvan och nämn att besittningsrätt, avkastningsrätt eller annan rätt till gåvan har förbehållits. Den förbehållna besittningsrätten påverkar inte det gängse värdet på gåvan men däremot det värde som utgör grunden för gåvoskatten.
Att förbehålla en rätt innebär att gåvogivaren har rätt att nyttja egendomen och få dess avkastning. Gåvogivaren kan också ha någon annan rätt som hen själv fastställer eller förbehåller till gåvan hen gett.
I vardagligt språk används många olika termer för besittningsrätt och de används ofta synonymt med varandra – till exempel besittningsrätt, nyttjanderätt, boenderätt, avkastningsrätt och sytning. Gåvogivaren fastställer vilken rätt det är fråga om.
När du avstår från besittningsrätten till en bostad som säljs påverkar din situation beskattningen:
Nyckelord: