Gränsgångare: du bor i Sverige eller Norge och arbetar i Finland
Bor du i en gränskommun i Sverige eller Norge och arbetar i Finland i en kommun som gränsar till samma landgräns?
Om villkoren i gränsgångarregeln uppfylls betalar du skatt för din gränsgångarlön endast till din hemviststat. Du betalar ingen skatt för denna lön till Finland.
Gränsgångarregeln gäller löner. Regeln gäller inte till exempel inkomst för konstnärer och idrottsutövare, sociala förmåner, pension eller företagsinkomst.
När är du gränsgångare?
Du är gränsgångare i beskattningen om alla följande villkor uppfylls:
- Du bor i Sverige eller Norge i en kommun som gränsar till landgränsen mellan Finland och Sverige eller Finland och Norge.
- Du arbetar i en kommun i Finland som gränsar till samma landgräns.
- Du vistas regelbundet i din permanenta bostad i Sverige eller Norge.
Hem- och arbetskommunen behöver inte ha en gemensam landgräns. Vistelsen är regelbunden när du är i din permanenta bostad i din hemviststat minst en gång per vecka och denna vistelse varar i minst två dagar och en natt.
Gränskommunerna mellan Finland och Sverige
- I Finland: Enontekis, Kolari, Muonio, Pello, Torneå och Övertorneå.
- I Sverige: Haparanda, Kiruna, Pajala och Övertorneå.
Gränskommunerna mellan Finland och Norge
- I Finland: Enontekis, Enare och Utsjoki.
- I Norge: Karasjok, Kautokeino, Kåfjord, Nesseby, Nordreisa, Storfjord, Sør-Varanger och Tana.
Esimerkki alkaa
Exempel 1. Du bor i Haparanda i Sverige och arbetar i Torneå i Finland för en finsk arbetsgivare. Gränsgångarregeln gäller din lön, och sålunda betalar du skatt för din lön endast till Sverige. Du är försäkrad i Finland och därmed tar din arbetsgivare ut de finska socialförsäkringsavgifterna på din lön.
Esimerkki päättyy
Esimerkki alkaa
Exempel 2. Du bor i Kåfjord i Norge och arbetar i Enare i Finland. Du är gränsgångare i beskattningen även om Kåfjord och Enare inte har någon gemensam gräns. Båda kommunerna gränsar till landgränsen mellan Finland och Norge.
Esimerkki päättyy
Esimerkki alkaa
Exempel 3: Du bor i Kiruna i Sverige och arbetar i Utsjoki i Finland. Du är inte gränsgångare i beskattningen eftersom Utsjoki inte gränsar till landgränsen mellan Finland och Sverige.
Esimerkki päättyy
Arbete utanför gränskommunen
Om du utför en del av ditt arbete i Finland utanför gränskommunen delas din lön upp i två delar enligt den förverkligade arbetstiden:
- Lönen för arbetet i gränskommunen beskattas endast i din hemviststat.
- Den lön som du har fått för arbete någon annanstans i Finland kan beskattas i Finland.
För anteckningar om den relativa andel av din arbetstid som du arbetar i var kommun. Ansök om ett separat källskattekort eller skattekort för den lön som beskattas i Finland.
Esimerkki alkaa
Exempel 4: Du bor i Haparanda i Sverige och arbetar en del av arbetsdagarna i Torneå och en del i Kemi i Finland. Din lön för arbetet i Torneå beskattas endast i Sverige. Din lön för arbetet i Kemi kan beskattas i Finland eftersom Kemi inte är en gränskommun. För anteckningar om dina arbetsdagar i Torneå och Kemi.Esimerkki päättyy
Ansök om källskattekort eller skattekort
Skicka din arbetsgivare ett källskattekort eller skattekort innan den första lönen betalas ut.
Begränsat skattskyldig
Om du är begränsat skattskyldig ska du ansöka om källskattekort för din gränsgångarlön med en pappersblankett eller i e-tjänsten MinSkatt.
Läs vad som avses med allmän och begränsad skattskyldighet.
- Fyll i blankett 5057r Ansökan om källskattekort, förskottsskatt eller skattekort åt begränsat skattskyldig. I punkten Inkomstens natur ska du välja Annan, vad? och skriva gränsgångarlön i fältet.
- Skaffa ett hemvistintyg Be skattemyndigheten i din hemviststat om ett intyg om din skatteavtalsenliga hemviststat och din hemkommun i Norge eller Sverige. I Sverige heter intyget Hemvistintyg och i Norge Bostedsbekreftelse etter skatteavtale. I Sverige och Norge anses din hemkommun vara den kommun där du var bosatt den 1 november föregående år.
Om du redan under det föregående året har beviljats ett källskattekort för gränsgångare och fortfarande bor i samma gränskommun kan du påvisa din hemkommun med ett intyg från befolkningsdatasystemet i din hemviststat. I Sverige heter intyget Personbevis. - Bifoga intyget till ansökan.
- Skicka ansökan. Skicka blanketten till den adress som står på framsidan av blanketten.
- Öppna ansökan. Välj fliken Skatteärenden, sedan Ansökningar och till sist Källskattekort eller skattekort för utlandet.
- Ange lönen. Ange lönen i punkten Övriga inkomster. Skriv Gränsgångarlön som typ av inkomst. Du kan lämna de fält som fanns tidigare i ansökan i punkten Tilläggsuppgifter tomma.
- Bifoga hemvistintyget. Intyget ska visa din hemviststat enligt skatteavtalet och din hemkommun i Sverige eller Norge. I Sverige heter intyget Hemvistintyg och i Norge Bostedsbekreftelse etter skatteavtale.
I Sverige och Norge anses din hemkommun vara den kommun där du var bosatt den 1 november föregående år. Om du redan under det föregående året har beviljats ett källskattekort för gränsgångare och fortfarande bor i samma gränskommun kan du påvisa din hemkommun med ett intyg från befolkningsdatasystemet i din hemviststat. I Sverige heter intyget Personbevis.
Allmänt skattskyldig
Om du är allmänt skattskyldig i Finland men bor permanent i Sverige eller Norge enligt skatteavtalet ska du ansöka om skattekort för gränsgångare med blankett 5042r Ansökan om skattekort, förskottsskatt eller skattenummer – person som bor eller har bott utomlands.
Läs vad som avses med allmän och begränsad skattskyldighet.
Om du har annan än gränsgångarlön
Du behöver olika skattekort för gränsgångarlön och eventuell annan lön som beskattas i Finland. Om du är begränsat skattskyldig ska du för annan än gränsgångarlön välja någotdera alternativ:
- Ansök om separat källskattekort med blankett 5057r, Ansökan om källskattekort, förskottsskatt eller skattekort för begränsat skattskyldig.
- Ansök om progressivt skattekort med blanketterna 5057r och 6148r Yrkande om progressiv beskattning av förvärvsinkomster.
Läs mer om progressiv beskattning för begränsat skattskyldiga
Om du är allmänt skattskyldig ska du ansöka om ett separat skattekort för den lön som beskattas i Finland med blankett 5010r Ansökan om skattekort och förskottsskatt.
Lämna en skattedeklaration vid behov
Begränsat skattskyldig
Om du har ett källskattekort för din gränsgångarlön behöver du inte lämna en skattedeklaration till Finland för denna lön.
- Om du redan har ansökt om ett skattekort för progressiv beskattning får du en förhandsifylld skattedeklaration från Skatteförvaltningen i Finland på våren efter arbetsåret. Kontrollera uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Den inkomst som du har fått som gränsgångare visas i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Utländska inkomster > Undantagandemetoden. Om skattedeklarationen inte har förhandsifyllda uppgifter om dina inkomster eller om uppgifterna är bristfälliga, ska du korrigera och lämna uppgifterna med blankett 6148.
- Om du inte har ansökt om ett skattekort för progressiv beskattning och det har tagits ut källskatt, kan du ansöka om progressiv beskattning också i skattedeklarationen genom att fylla i blanketterna 6148r och 50A.
Se närmare i deklarationsanvisningarna om att komplettera skattedeklarationen
Allmänt skattskyldig
Om du är allmänt skattskyldig ska du kontrollera uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Om det inte finns några fel eller brister i den förhandsifyllda skattedeklarationen, behöver du inte göra något. Du har fått ditt slutliga beskattningsbeslut med skattedeklarationen.
Ange alltid din lön från Finland också i skattedeklarationen i din hemviststat.
Om din arbetsgivare har tagit ut skatt till Finland
Din arbetsgivare har eventuellt tagit ut skatt på din gränsgångarlön i Finland, till exempel om du inte har lämnat ett intyg om din hemviststat och hemkommun i Sverige eller Norge före utbetalningen av lönen.
Då återbär Skatteförvaltningen inte skatten direkt till dig. Ansök om överföring av skatten till din hemviststat hos Skatteförvaltningen.
Att arbeta i ett nordiskt land och överföring av skatter
Försäkringspremier
Gränsgångarregeln gäller beskattningen men inte socialförsäkringar. Arbetstagare försäkras i regel i arbetsstaten och därmed tar en finsk arbetsgivare vanligtvis ut de finska socialförsäkringsavgifterna på din lön.
Om du är försäkrad i din hemviststat, ska du lämna in ett A1-intyg till din arbetsgivare. Intyget visar vilken stats socialskydd du omfattas av.