Skogsägarnas arrendeinkomster
Ändringar i beskattningen av arrendeinkomster
Från ingången av skatteåret 2025 är arrendeinkomster av skogsmark och jordbruksmark samt andra med dem jämförbara ersättningar personliga kapitalinkomster och de ska deklareras i den förhandsifyllda skattedeklarationen på samma sätt som övriga hyresinkomster på våren 2026. Om du enbart bedriver skogsbruk behöver du inte längre lämna in en separat skattedeklaration för jordbruk på våren 2026 om du har arrendeinkomster av skogsmark.
Ändringen gäller enbart skog och jordbruksmark. Hyres- och arrendeinkomster av byggnader, konstruktioner och byggplatser samt hyresinkomster av jordbruksmaskiner är även i fortsättningen jordbruksinkomst och ska deklareras i skattedeklarationen för jordbruk.
Vad är arrendeinkomst?
Från ingången av skatteåret 2025 kan skogsägarens arrendeinkomst vara antingen personlig kapitalinkomst eller jordbruksinkomst. Arrendeinkomst är aldrig kapitalinkomst av skogsbruk och den deklareras inte i skattedeklarationen för skogsbruk.
Arrendeinkomster som beskattas som personliga kapitalinkomster är till exempel
- arrendeinkomst av en hel skogsfastighet eller en del av den
- arrendeinkomster av jaktmark
- arrendeinkomster av ett markområde för en basstation för mobilnätverk
- arrendeinkomster av byggplatser för vind- och solkraftverk.
- influensområdesersättningar eller andra ersättningar för vindkraftverk
- tidsbegränsade ersättningar för att främja kolsänkan eller skydda landskapet
- arrendeinkomster av åker eller annan jordbruksmark så som trädgård, äng eller betesmark.
Ange personliga kapitalinkomster i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster.
Jordbruksinkomst är följande hyresinkomster som skogsägaren fått:
- hyresinkomster av uthyrning av maskiner som hör till skogsbruksinventarier
- hyres- och arrendeinkomster av de byggnader, konstruktioner och byggplatser som hör till skogsbruket.
Deklarera inkomster som beskattas som inkomst av jordbruk i skattedeklarationen för jordbruk.
Så här deklarerar du arrendeinkomster
Om du får arrendeinkomst eller till exempel ersättningar som gäller byggplatsen för vindkraftverk kan du ange dessa inkomster för skattekortet för lön eller pension eller i din ansökan om förskottsskatt. Då tas skatten ut tidsenligt och du undgår att betala kvarskatt.
Arrende- och hyresinkomsterna ska deklareras senast i den förhandsifyllda skattedeklarationen nästa vår även om du redan har angett uppgifterna för skattekortet eller förskottsskatten.
Välj en lämplig anvisning för din situation nedan:
Du kan ange arrendeinkomsterna genom att beställa ett nytt skattekort. Med samma ansökan kan du i stället för skattekort ansöka om förskottsskatt.
Deklarera arrendeinkomsterna av skog och åker och andra motsvarande ersättningar i din ansökan om skattekort i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.
- Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.
- Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
Deklarera hyror för byggnader och maskiner som hör till jord- och skogsbruk i ansökan om skattekort som en del av jordbrukets kapitalinkomster.
Deklarera arrendeinkomster av skog och åker och andra motsvarande ersättningar i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster i MinSkatt.
- Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.
- Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
- Om du äger skogen tillsammans med din make eller maka ska du deklarera din egen andel av arrendeinkomsterna och -kostnaderna som gäller åker och skog i din förhandsifyllda skattedeklaration. Maken eller makan ska deklarera sin andel av arrendeinkomsterna i sin egen förhandsifyllda skattedeklaration.
- Om du deklarerar med en pappersblankett ska du använda blanketten 7L Hyresinkomster – jordbruksmark, skogsmark och annat uthyrt objekt.
Hyresinkomster av maskiner som hör till skogsbruksinventarier samt hyres- och arrendeinkomster av de byggnader, konstruktioner och byggplatser som hör till skogsbruket utgör jordbruksinkomst. Deklarera dessa inkomster i skattedeklarationen för jordbruk (blankett 2) i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster. Makarna ska lämna in en gemensam skattedeklaration för jordbruk.
Skattekort eller förskottsskatt
Jordbruks- eller skogssammanslutningar kan inte ansöka om förskottsskatt som sammanslutningar, utan delägarna ska deklarera sina andelar av arrende- och hyresinkomsterna i sina egna skattekorts- eller förskottsskatteansökningar i punkten[LS1] Företagsinkomster och företagarens arbetsinkomster – Företagsinkomster som omfattas av förskottsskatt – Inkomster från beskattningssammanslutningar – Kapitalinkomster av annan verksamhet från beskattningssammanslutningar.
Skattedeklaration
Både jordbrukssammanslutningar och skogssammanslutningar ska även i fortsättningen deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog i jordbrukssammanslutningens skattedeklaration 2Y men i en annan punkt än tidigare.
Sammanslutningar ska deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog samt kostnaderna och avskrivningarna
- i MinSkatt i skattedeklarationen 2Y i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst
- på pappersblanketten i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.
Sammanslutningar deklarerar hyresinkomsterna av maskiner och byggnader i skogsbrukssammanslutningens skattedeklaration 2Y i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster.
Arrende- och hyresinkomster är en del av skogsbrukssammanslutningens resultat som fördelas mellan delägarna i sammanslutningen i förhållande till deras ägarandelar
Arrende- och hyresinkomst är dödsboets inkomst eftersom dödsbon beskattas som särskilda skattskyldiga.
Förskottsskatt
Dödsbon har möjlighet att ansöka om och betala förskottsskatt på basis av stora arrende- och hyresinkomster.
Dödsbon anger arrendeinkomster av åker och skog i ansökan om förskottsskatt i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.
- Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.
- Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
Ange hyresinkomster av byggnader och maskiner i ansökan om förskottsskatt som en del av jordbrukets kapitalinkomster.
Skattedeklaration
Dödsboet ska deklarera arrendeinkomster av jordbruksmark och skog i dödsboets förhandsifyllda skattedeklaration i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.
- Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.
- Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
- Om dödsboet deklarerar med en pappersblankett ska det använda blanketten 7L Hyresinkomster – jordbruksmark, skogsmark och annat uthyrt objekt.
Dödsboet ska deklarera hyresinkomster av byggnader och maskiner i skattedeklarationen för jordbruk (2), i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster.
Vilka avdrag kan göras från arrendeinkomster?
Du kan i beskattningen dra av kostnader för uthyrningen och utarrenderingen. Observera att kostnaderna endast får dras av för arrendetiden och endast för de utarrenderade objekten – till exempel endast för den del av skogen som har utarrenderats.
Kostnader för arrende av åker och skog
Ange kostnader för utarrendering av åker och skog i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster. Sådana kostnader är exempelvis
- utgifter för anskaffning av en arrendator, såsom annonskostnader eller resekostnader för att presentera arrendeobjektet och ingå ett arrendeavtal
- fastighetsskatt som du betalat för byggplatserna för vind- och solkraftverk
Ange inte i punkten Hyresinkomster räntorna på lån som anknyter till skogsbruket. Deklarera räntorna i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Räntor på lån för inkomstens förvärvande, om de inte redan är färdigt ifyllda i skattedeklarationen. Mer information om att deklarera räntor finns i deklarationsanvisningen för den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Räntor på lån.
Inkomster av att uthyra byggnader och -maskiner som hör till skogsbruk
Hyresinkomster av byggnader och maskiner som hör till jord- och skogsbruk utgör jordbruksinkomst och därför ska du dra av kostnaderna för dem i skattedeklarationen för jordbruk och inte i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Dra av kostnaderna i avsnittet Jordbruksutgifter i olika punkter beroende på vilken kostnad det är fråga om.
Utarrenderingen av skog och åker är vanligtvis momsfri
Om du arrenderar ut åker eller skog och hyr ut byggnader behöver du inte betala moms förutsatt att du inte separat har ansökt om momsskyldighet för detta. Då behöver du inte deklarera hyres- och arrendeinkomsterna i momsdeklarationen.
Om du vill kan du dock ansöka om att bli införd i momsregistret (som överlåtare av nyttjanderätt till fastighet) för att du arrenderar ut åker eller skog eller hyr ut byggnad. Då lämnar du in en momsdeklaration, betalar momsen på utarrenderingen och uthyrningen och kan dra av momsen på de anskaffningar som anknyter till det.
Läs mera: Beskattningen av arrendeinkomster av jordbruk (detaljerad anvisning)
Enligt de allmänna bestämmelserna i mervärdesskattelagen är uthyrning av maskiner som hör till jord- och skogsbruket momspliktig om den sker i form av affärsverksamhet. Detta gäller även jord- och skogsbruksidkare.
Läs mera: Vilken slags verksamhet ska och kan registreras i momsregistret?
Arrendeinkomster för 2024 deklarerades ännu i skattedeklarationen för jordbruk
Arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark för 2024 deklarerades ännu i våras 2025 i skattedeklarationen för jordbruk även om du inte bedrivit något egentligt jordbruk. De ändringar som gäller arrendeinkomster tillämpas för första gången vid beskattningen för 2025.
Mer information
Se sammanfattningen av vad ändringar som gäller inkomster av åker- och skogsarrende medför