Inkomster av skog

Försäkringsersättningar för skog eller andra ersättningar är kapitalinkomst av skogsbruk.

• Skogsförsäkringen ersätter skador på trädbeståndet enligt värdet på den skogsekonomiska förlusten. Skogsskador föranleds till exempel av stormar, snö, skogsbränder samt vissa svampsjukdomar, insekter och djur.
• Skogsskador som hjortdjur förorsakar ersätts ur statliga medel med stöd av viltskadelagen. Skogscentralen betalar ut älgskadeersättningar, som beskattas som kapitalinkomst av skogsbruk.

Deklarera försäkringsersättningarna i skattedeklarationen för skogsbruk för det år då du får försäkringsersättningen på ditt konto. Försäkringsbolaget tar ut en förskottsinnehållning på 19 procent på skogsförsäkringsersättningar. Ange försäkringsersättningen i skattedeklarationen för skogsbruk utan att dra av den förskottsinnehållning som försäkringsbolaget har tagit ut.

Alla skogsbruksstöd är kapitalinkomst av skogsbruk. Sådana är exempelvis

• Metka-stöd (som beviljats med stöd av lagen om ett temporärt incitamentsystem för skogsbruket), exempelvis miljöstöd och stöd för vård av ungskog
• Kemera-stöd (som beviljats med stöd av lagen om finansiering av hållbart skogsbruk)
• skogsodlingsstöd för impediment.

Deklarera dessa stöd på skattedeklarationen för skogsbruk i punkten Understöd för skogsbruk. Du ska deklarera stöden i skattedeklarationen för skogsbruk, även om de senare visas i din förhandsifyllda skattedeklaration.

Värdet på det virke som du har tagit från egen skog för ditt privathushåll är kapitalinkomst av skogsbruk om du använder virket för att bygga eller reparera din egen bostad eller en byggnad som du använder. Ange i skattedeklarationen rotprisvärdet som värde på virket.

Om du har tagit virke i annan egen konsumtion, till exempel för uppvärmning av bostadsbyggnad, utgör värdet på eget virke inte skattepliktig inkomst. Det behöver du inte ange i skattedeklarationen för skogsbruk.

Rotpriset på det virke som du har tagit från egen skog för användning inom jordbruket utgör beskattningsbar kapitalinkomst av skogsbruket, om du använder virket inom jordbruket som gagnvirke, för uppvärmning eller som råvara för vidareförädling. Det virke som har beskattats som kapitalinkomst av skogsbruk får du dra av som utgift för jordbruket.

Om du har tagit virke för att bygga eller reparera produktionsbyggnader inom jordbruk, tillämpas så kallad tyst kvittning för överföringen av virket. Med tyst kvittning avses att värdet på det virke som har tagits i användning inom jordbruket inte antecknas som inkomst av skogsbruk, och värdet på virket utgör inte heller en avdragbar utgift för jordbruket.

Värdet på det virke som du har tagit från skogsbruket för att använda inom näringsverksamhet utgör kapitalinkomst av skogsbruk enligt dess gängse värde, det vill säga värderat enligt dess leveransförsäljningspris. Om du använder eget virke för att bygga produktionsbyggnader för näringsverksamhet, tillämpas dock tyst kvittning.

Arrendeinkomst av skogsmark och jordbruksmark  

Läs närmare om influensområdesersättningar för vind- och solkraftverk och andra ersättningar.

Ersättningar som är jämställda med arrendeinkomster är också exempelvis tidsbegränsade ersättningar för att främja kolsänkan eller skydda landskapet.

Inkomster av försäljning av marksubstanser (grus, lera, torv, mylla o.d.) utgör alltid personlig kapitalinkomst för skogsägaren, inte kapitalinkomst av skogsbruk. Mer omfattande förädling eller transport av marksubstanser beskattas som inkomst av näringsverksamhet.

Så här deklarerar du inkomster av marksubstanser

Deklarera inkomster av marksubstanser och utgifter som hänför sig till dem i samband med din personliga förhandsifyllda skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på pappersblankett 50B.

• Deklarera inkomsterna i MinSkatt i punkten Övriga inkomster – Kapitalinkomster - Övriga kapitalinkomster (på pappersblanketten i punkt 3 Pensioner som utgör kapitalinkomst, betalningar enligt avtal om långsiktigt sparande och övriga kapitalinkomster).
• Deklarera de utgifter som hänför sig till försäljningen av marksubstanser i punkten Övriga avdrag – Övriga avdrag från kapitalinkomster (på pappersblanketten i punkt 4.3 Övriga utgifter för förvärvande av kapitalinkomst).
• Deklarera räntor på skuld för förvärvande av inkomst i MinSkatt i punkten Övriga avdrag – Räntor på skuld (på pappersblanketten i punkt 4.4 Avdragbara räntor och ändringar i skulduppgifter).

Också delägarna av ett gemensamt ägt marktäktsområde (fastighetssammanslutning) ska deklarera sin egen andel av marksubstansinkomsterna och utgifterna som hänför sig till dem på sin egen skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på blankett 50B om det inte är fråga om en skogs- eller jordbrukssammanslutning.

Skogssammanslutningar och jordbrukssammanslutningar ska deklarera försäljningsinkomsterna av marksubstanser och de kostnader som hänför sig till dessa på sammanslutningens skattedeklaration för jordbruk 2Y. Deklarera uppgifterna

• i MinSkatt på blanketten 2Y i fasen Uträkning av förmögenhet, i punkten Övriga inkomster som ska beskattas som kapitalinkomst.
• på pappersblankett 2Y i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.

Överlåtelser av skogsfastigheter och skogsbruksmaskiner

Engångsersättning för hinderstängslet vid östgränsen

Inkomster av försäljning av stockar, pålar, massaved, ved, småved, flis eller annat skogsenergivirke, julgranar, klabbar, plogningsmärken, prydnadskvistar och andra liknande försäljningsinkomster från egen skog utgör kapitalinkomst av skogsbruk.

Däremot beskattas inkomsterna av vidareförädling av de ovan nämnda produkterna (till exempel sågade plankor och brädor av stockar) i regel som inkomster av jordbruk. Så kallade biinkomster av skogsbruk beskattas alltså som inkomster av jordbruk. Som inkomst av jordbruk beskattas också all försäljningsinkomst av virke som inte härstammar från egen skog.

Vidareförädlingsverksamhet kan också betraktas som näringsverksamhet om din verksamhet är omfattande.