Gåvans gängse värde och hur det bestäms
När du har fått en gåva ska du för gåvoskattedeklarationen utreda det gängse värdet på gåvan, det vill säga det sannolika försäljningspriset dagen då gåvan gavs. På detta värde beräknar vi gåvoskatten.
Hur bestäms det gängse värdet?
Du får reda på värdet på värdepapper och fondandelar till exempel av värdepappersbolaget eller banken. Om värdet inte har fastställts för gåvodagen ska du använda värdet för den närmaste dagen.
Läs mer i den detaljerade skatteanvisningen: Värdering av placeringsprodukter i arvs- och gåvobeskattningen
En bostadsaktielägenhet eller en fastighet kan endast ges som gåva i sin helhet eller som en bråkdel (till exempel ¼). Det är inte möjligt att ge en andel av en bostadsaktielägenhet eller en fastighet som motsvarar ett visst eurobelopp (till exempel 7 499 euro).
När du värderar en fastighets värde kan du inte som gängse värde använda beskattningsvärdet på en fastighet.
Alternativ till fastställandet av gåvans värde:
1. En sakkunnig (exempelvis en fastighetsmäklare) värderar gåvan
Du kan låta exempelvis en fastighetsmäklare värdera det gängse värdet på fastigheten eller bostaden.
En värdering som görs av en fastighetsmäklare eller någon annan sakkunnig är i regel en bra indikation på det gängse värdet på egendomen.
2. Med hjälp av jämförelseköp
Det gängse värdet kan även bestämmas utifrån jämförelseköp om jämförbara köp har gjorts.
Det går att använda jämförelseköp om
- jämförelseköpet gäller ett objekt som till sitt läge och sin art motsvarar egendomen som du har fått i gåva
- jämförelseköpet har gjorts och gåvan har fåtts skett tidsmässigt nära varandra.
Bostadsköp som lämpar sig för jämförelse kan du hitta i tjänsten Bostadspriser.fi eller på webbplatser för försäljning av bostäder.
3. Om du inte har tillgång till värderingsutlåtande eller jämförelseköp
Om du inte har tillgång till ett värderingsutlåtande eller jämförelseköp kan du uppskatta värdet på egendomen med hjälp av Skatteförvaltningens detaljerade anvisningar.
Allmänna principer för värdering av tillgångar i arvs- och gåvobeskattningen
Värdering av fastighets- och bostadsförmögenhet i arvs- och gåvobeskattningen
Om gåvan gäller en skogsbruks- eller gårdsbruksenhet eller andra tillgångar som exempelvis en bil ska du läsa anvisningarna om värdering i de detaljerade skatteanvisningar.
Allmänna principer för värdering av tillgångar i arvs- och gåvobeskattningen
Vanliga frågor om värdering av gåva
Fastighetens beskattningsvärde är inte samma sak som gängse värde.
Beskattningsvärdet på en fastighet är ett schablonmässigt värde som Skatteförvaltningen fastställer för fastighetsbeskattningen. På grund av de schablonmässiga värderingsbestämmelserna underskrider beskattningsvärdena för fastigheter vanligen det gängse värdet. Därför kan beskattningsvärdet vanligtvis inte användas som gängse värde.
Exempel: En fastighets beskattningsvärde är 20 079 euro. Det sannolika försäljningspriset på fastigheten i fråga, det vill säga det gängse värdet, är 160 000 euro. Om fastigheten ges som gåva räknas gåvoskatten enligt det gängse värdet, det vill säga enligt 160 000 euro.
Ett husbolagslån sänker det gängse värdet.
Lägenhetens andel av husbolagslånet måste beaktas när lägenhetens gängse värde fastställs. Dra av bolagslåneandelen som hänför sig till bostaden vid gåvotidpunkten från egendomens värde (från det sannolika skuldfria försäljningspriset). Ett banklån som tagits för att till exempel köpa eller renovera bostaden minskar däremot inte egendomens värde.
Exempel: Anders ger sin dotter Lisa en lägenhet. Lägenheten belastas av en bolagslåneandel på 20 000 euro som överförs på Lisa. Utifrån jämförelseköp är lägenhetens skuldfria värde 150 000 euro. Bolagslåneandelen dras av från detta skuldfria värde och sålunda är lägenhetens gängse värde 130 000 euro.
Om Anders dock betalar bort bolagslåneandelen i sin helhet innan gåvan ges är lägenhetens gängse värde som används i gåvobeskattningen 150 000 euro.
Den som till exempel ger en lägenhet eller sommarstuga i gåva kan förbehålla sig besittningsrätt till gåvan även om gåvotagaren blir ägare. Den förbehållna besittningsrätten påverkar inte gåvans gängse värde, men det påverkar det värde som står som grund för gåvobeskattningen.
Skatteförvaltningen räknar besittningsrättens värde för dig när du på gåvoskattedeklarationen anger att gåvogivaren har förbehållit besittningsrätten till gåvan. Gåvoskatten beräknas på det gängse värdet, från vilket besittningsrättens värde först har dragits av.
Läs med om förbehåll för besittningsrätt
Observera att den tid du ägt gåvan inverkar på beskattningen av överlåtelsevinsten.
Om du säljer egendom som du fått i gåva innan ett år har förflutit från den dag då du fick gåvan, används samma anskaffningsutgift för gåvan som gåvogivaren skulle ha fått använda i sin beskattning vid tidpunkten då gåvan gavs. I dylika fall får man alltså inte använda det värde som fastställts i gåvobeskattningen som anskaffningsutgift. Det får du använda som anskaffningsutgift enbart om du har ägt den egendom som du fått i gåva i minst ett år.
Mera information finns i den detaljerade skatteanvisningen Vinster och -förluster från överlåtelse av egendom i en fysisk persons inkomstbeskattning
Om du köper egendom och köpesumman som du betalar är högst 75 procent (3/4) av det gängse värdet på egendomen, är det fråga om köp av gåvokaraktär och du måste eventuellt betala gåvoskatt. Vid köp av gåvokaraktär är gåvans värde skillnaden mellan egendomens gängse värde och den köpesumma du betalat för egendomen. Läs mer om när det är fråga om köp av gåvokaraktär
Om det är fråga om ren gåva, det vill säga att inga pengar eller andra vederlag används vid överlåtelsen, är värdet på gåvan alltid hela det gängse värdet.
Värdet på gåvan är inte 75 % av hela dess värde. Om det är fråga om ren gåva, det vill säga att inga pengar eller andra vederlag används vid överlåtelsen, är värdet på gåvan alltid hela det gängse värdet.
Den som har gett skog i gåva kan förbehålla sig rätten att ta brännved från skogen för att värma upp en viss byggnad trots att äganderätten till skogen överförs till gåvotagaren. Rätten att ta brännved kan förbehållas på livstid eller för en viss tid.
Den förbehållna rätten till att ta brännved påverkar inte gåvans gängse värde, men den påverkar det värde som står som grund för gåvobeskattningen.
Utan en separat redogörelse anses den genomsnittliga åtgången av brännved vara
• 10 kubikmeter fast mått (m3) för att värma upp ett egnahemshus
• 25 m3 för att värma upp en stor huvudbyggnad på en gårdsbruksenhet eller flera fristående byggnader.
Som värde på brännveden används det rotprisvärde på björkmassaved som har fastställts i Skatteförvaltningens senaste harmoniseringsanvisning före överlåtelsen.
Exempel på värdet på rätten att ta brännved
Anders är 70 år gammal och han ger Sam en skogsbruksenhet i gåva. Anders förbehåller sig rätten att ta brännved för att värma sitt egnahemshus på livstid. Åtgången av brännved är 10 m3. Rotprisvärdet på björkmassaved är 25 euro/m3 vid överlåtelsetidpunkten enligt harmoniseringsanvisningen.
Värdet på rätten att ta brännved räknas ut enligt följande: 25 euro/m3 x 10 m3 x 7 = 1 750 euro.
Observera: Om Anders hade förbehållit sig rätten till brännved för viss tid hade koefficienten för besittningsrätt på viss tid använts i beräkningen.
Ytterligare information
Koefficienten som hänför sig till livstid eller viss tid finns på sidan Besittningsrätt till gåva (punkten Värdet på besittningsrätten i gåvobeskattningen)
Allmänna principer för värdering av tillgångar i arvs- och gåvobeskattningen (detaljerad skatteanvisning)
Värdering av gårdsbruk i arvs- och gåvobeskattningen (detaljerad skatteanvisning)
Skatteförvaltningens anvisning för harmonisering av beskattningen (detaljerad skatteanvisning)
Nyckelord: