Cashback-återbäringar som hänför sig till kryptotillgångar och virtuella valutor
När du köper varor eller tjänster med ett betalkort som är anslutet till ditt konto för kryptotillgångar får du så kallad cashback-återbäring i form av kryptotillgångar för användningen av kortet. Denna återbäring utgör skattepliktig kapitalinkomst för dig enligt det gängse värdet vid mottagningstidpunkten.
Beskattningen av återbäringen på användningen av ett cashback-kort avviker från andra belöningssystem för stamkunder, såsom bonus- och poängsystem som butikskedjor eller banker erbjuder. Det finns olika orsaker till detta:
- Procentandelen av återbäringen på användningen av cashback-kortet baserar sig i regel på hur mycket kryptotillgångar du förvarar i tjänsten i fråga. Exempelvis den förmånsprocent som dagligvarubutiker ger i form av bonus baserar sig däremot på den totala summan av inköpen.
- Återbäringen på cashback-kortet används inte exempelvis till serviceavgifter utan du får nya kryptotillgångar av tillhandahållaren av kryptotillgångarna. Du kan använda den tillgång du fått hur du vill utan begränsningar.
Det finns dock ett undantag vid beskattningen av cashback-återbäringar. Återbäringen är skattefri inkomst om återbäringen baserar sig på inköp av tjänster och varor med betalkort och det inte krävs att betalkortsanvändaren förvarar eller stakar kryptotillgångar för att denne ska få cashback-återbäringar. Om kryptotillgångstjänsten till exempel beviljar alla sina användare en minimiåterbäring (till exempel 1 % av köp som gjorts med kortet) är denna återbäring skattefri inkomst.
Så här anger du skattepliktiga återbäringar i beskattningen
A. När återbäringarna för användningen av ett cashback-kort utgör skattepliktig inkomst ska du ange dem på din förhandsifyllda skattedeklaration i punkten Övriga kapitalinkomster.
Om du säljer eller använder kryptotillgångar senare kan du vid beskattningen av överlåtelsevinsten som anskaffningspris använda det gängse värde som du i beskattningen angett på kryptotillgången.
Huomio osio alkaa
Exempel: Mats har 100 kryptovalutor A i förvaring i en växeltjänst för kryptotillgångar. Detta berättigar till cashbacknivån 5 % när Mats använder betalkortet för inköp.
Mats använder kortet för ett inköp på 5 000 euro och som cashback-återbäring får han 5 kryptovalutor A, vilkas totala värde är 250 euro. En inkomst på 250 euro har uppkommit för Mats och han ska deklarera denna som övrig kapitalinkomst. När Mats senare säljer eller använder 5 kryptovalutor A ska han som anskaffningspris ange 250 euro vid överlåtelsevinstbeskattningen.
Huomio osio päättyy
B. När återbäringarna på cashback-kortet utgör skattefri inkomst behöver du inte ange dem på din förhandsifyllda skattedeklaration.
Om du säljer eller använder sådana kryptotillgångar senare är anskaffningspriset på kryptotillgångarna 0 euro vid överlåtelsevinstbeskattningen. Privatpersoner och dödsbon kan vid överlåtelsevinstbeskattningen dock använda en så kallad presumtiv anskaffningsutgift, som beroende på ägartiden för kryptotillgången är antingen 20 eller 40 procent av överlåtelsepriset.