I vilka situationer ska en överlåtelseskattedeklaration lämnas om en verksamhetsöverlåtelse?
Lagen om överlåtelseskatt ändrades den 1 januari 2024 och medförde också ändringar i överlåtelsebeskattningen av verksamhetsöverlåtelser. Lagen tillämpas retroaktivt på verksamhetsöverlåtelser gjorda den 9 oktober 2023 eller senare.
Med en verksamhetsöverlåtelse avses ett arrangemang där ett aktiebolag till ett annat aktiebolag som fortsätter verksamheten överlåter antingen alla sina tillgångar, skulder och reserver eller de som hör till en viss verksamhetsgren. Som vederlag får bolaget aktier i det bolag som fortsätter verksamheten. Det övertagande bolaget ska fortsätta den överlåtna affärsverksamheten.
Överlåtelseskatt behöver inte betalas för verksamhetsöverlåtelsen om överlåtelsen är skattefri i inkomstbeskattningen, alltså överlåtelsen uppfyller villkoren i 52 d § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet.
Om avtal om verksamhetsöverlåtelse har ingåtts den 9 oktober 2023 eller senare
- Fastigheter eller värdepapper kan också överlåtas till ett redan befintligt samfund som fortsätter med verksamheten så att ingen överlåtelseskatt behöver betalas för överlåtelsen. Tidigare gällde skattefriheten endast nygrundade bolag.
- Det övertagande bolaget ska lämna en överlåtelseskattedeklaration av överlåtelsen. Avtalet om verksamhetsöverlåtelsen ska bifogas till deklarationen.
- Det övertagande bolaget behöver inte separat ansöka om befrielse från överlåtelseskatt.
Om avtal om verksamhetsöverlåtelse har ingåtts före den 9 oktober 2023
- Villkoret för skattefrihet är att värdepappret eller fastigheten har överlåtits till ett nytt bolag som har grundats för att fortsätta med verksamheten.
- Det övertagande bolaget ska separat ansöka om befrielse från överlåtelseskatt. Ansökan om befrielse lämnas i MinSkatt.
- Om bolaget får ett beslut om befrielse från överlåtelseskatt innan den utsatta tiden för att betala skatten har löpt ut, behöver bolaget inte lämna en överlåtelseskattedeklaration om verksamhetsöverlåtelsen och inte heller betala skatten.
- Om bolaget inte har ansökt om befrielse innan den utsatta tiden för överlåtelseskatten har löpt ut, ska bolaget lämna en överlåtelseskattedeklaration och betala skatten. Bolaget kan dock ansöka om återbäring av skatten i efterhand.
Läs mer om villkoren för befrielse från överlåtelseskatt (punkt Verksamhetsöverlåtelse i anvisningen).
Kontrollera tidsfristerna för att deklarera och betala överlåtelseskatt enligt egendomsslag.