Inkomster av virkesförsäljning från egen skog

Hurdana inkomster är inkomster av virkesförsäljning

Som inkomst av virkesförsäljning beskattas den inkomst som du har fått av försäljningen av virke från egen skog, exempelvis

• stockar, stolpar eller massaved
• brännved, vedklabbar, flis eller annat energivirke från skog
• julgranar och prydnadskvistar.

Inkomst av virkesförsäljning är också alla pristillägg (t.ex. bonusar) som du har fått i samband med virkeshandeln i form av pengar eller annan motsvarande prestation.

Om du säljer virke exempelvis från tomtmarken för sommarstugan eller egnahemshuset beskattas inkomsterna på annat sätt än inkomsterna av virkesförsäljning från skogsmark. Läs mer om försäljningen av virke från tomtmark.

Vilka avdrag kan jag göra?

I beskattningen av kapitalinkomster av skogsbruk kan du dra av de kostnader som hänför sig till inkomsterna av virkesförsäljningen, till exempel fakturor som du har betalat till entreprenörer för avverkning och transport. Dra av kostnaderna för det år då du har betalat dem.

Läs mer om årsutgifter för skogsbruk

Skogsavdrag och utgiftsreservering

Från kapitalinkomster av skogsbruk kan du också dra av ett skogsavdrag och en utgiftsreservering om villkoren för dem uppfylls.

Läs mer om skogsavdraget

Läs mer om utgiftsreserveringen

Värdet på egen avverkning, alltså leveransarbete

Om du säljer virke som leveransförsäljning och avverkar träden eller transporterar dem själv, kan du dra av värdet på ditt arbete, det vill säga värdet på leveransarbetet, från kapitalinkomsterna av skogsbruk. Värdet på det leveransarbete som du har utfört beskattas separat som förvärvsinkomst om mängden virke som du har avverkat eller transporterat överstiger 125 m³, gränsen för skattefrihet.

Du kan också dra av värdet på leveransarbete från exempelvis försäljningsinkomsterna av brännved, om du själv har avverkat eller transporterat det virke som du avser att sälja.

Från försäljningsinkomsterna av julgranar kan du dra av värdet på leveransarbetet endast om du säljer större mängder julgranar till en partiaffär eller förmedlare enligt ett köpeavtal som ni har ingått på förhand. Om du säljer julträd direkt till hushåll, är det inte fråga om sådan virkesförsäljning som kan jämställas med leveransförsäljning. Därför kan du inte från dina försäljningsinkomster dra av värdet på ditt eget arbete (värdet på leveransarbete) som du har utfört i anknytning till avverkningen och transporten av julträden.

Läs mer om leveransarbete

Vilka deklarationer ska jag lämna av virkesförsäljning?

Skattedeklaration för skogsbruk

Deklarera inkomster av virkesförsäljning och de avdrag som hänförs till inkomsterna med skattedeklarationen för skogsbruk 2C. Deklarera alltid försäljningen som inkomst för det år under vilket du har fått betalt, även om avtalet om virkesförsäljningen eller avverkningen har gjorts under något annat år.

Om du lämnar skattedeklarationen för skogsbruk i MinSkatt visas inkomsterna av virkesförsäljningen i skattedeklarationen i början februari enligt de anmälningar som köparna har lämnat. Du kan utnyttja dessa uppgifter i din skattedeklaration. Observera att de uppgifter som köparna har lämnat överförs till din beskattning först när du tar dem i din användning i MinSkatt.

Läs mer om skattedeklarationen för skogsbruk

Momsdeklaration

Lämna momsdeklarationen av virkesförsäljningen om du är införd i registret över momsskyldiga. Då är också försäljningen av brännved och julgranar momspliktig.

Du ska anmäla dig till registret över momsskyldig om dina inkomster av virkesförsäljningen överstiger 20 000 euro under kalenderåret (tillsammans med dina övriga momspliktiga försäljningar). Du kan också frivilligt ansöka om att bli momsskyldig även om dina inkomster av virkesförsäljningen understiger 20 000 euro.

Deklarera och betala momsen i slutet av februari om din skatteperiod är ett kalenderår. Samma utsatta datum gäller också skogssammanslutningar och dödsbon.

Läs mera om momsbeskattningen av skogsägare

Virkesköpare anmäler förskottsinnehållning

Virkesköparen tar ut förskottsinnehållningen på betalningar som gäller virkeshandel. Förskottsinnehållningen görs på den momsfria andelen av betalningen.

Som säljare behöver du inte separat ange förskottsinnehållningsuppgifterna på din skattedeklaration eftersom Skatteförvaltningen får uppgifterna direkt av virkesköparna. Observera dock att du som säljare alltid ska deklarera inkomsterna av virkesförsäljningen.

Läs mer om förskottsinnehållning inom virkeshandel

Huomio osio alkaa

Exempel: Du är momsskyldig och har den 20 december 2024 ingått ett avverkningsavtal om rotförsäljning med ett skogsbolag. I januari 2025 har skogsbolaget betalat inkomsten av virkesförsäljningen och därtill 25,5 procent i moms. Skogsbolaget har dragit av 19 procent i förskottsinnehållning från den summa som har beräknats utifrån det momsfria priset.

Inkomst av virkesförsäljning 22 000 euro

Moms (25.5 %) +5 610 euro

Förskottsinnehållning (19 %) -4 180 euro

Du har fått betalt 23 430 euro

• Deklarera 22 000 euro i inkomst av virkesförsäljningen i skattedeklarationen för skogsbruk för 2025, eftersom du har mottagit betalningen året 2025.
• Deklarera 5 610 euro i moms i momsdeklarationen för 2025 och betala momsen till Skatteförvaltningen.
• Du behöver inte alls deklarera förskottsinnehållningen i skattedeklarationen för skogsbruk eftersom Skatteförvaltningen får uppgifterna om den direkt av virkesköparna.

Huomio osio päättyy

Förskottsinnehållningsbeloppet

• Vid rotförsäljning är förskottsinnehållningen 19 procent av den momsfria köpesumman.
• Vid leverans- och kontantförsäljning är förskottsinnehållningen 13 procent av den momsfria köpesumman.

Om du uppskattar att den schablonmässiga förskottsinnehållningen är för liten eller för stor kan du separat ansöka om ett skattekort för inkomster av virkesförsäljning. Då tar virkesköparen ut förskottsinnehållningen enligt förskottsinnehållningsprocenten på skattekortet. Om du vill höja din förskottsinnehållningsprocent kan du be om det direkt av virkesköparen utan ett separat skattekort.

Så här ansöker du om skattekort för inkomst av virkesförsäljning

Fyll i en vanlig ansökan om skattekort i MinSkatt. Ange inkomsterna av virkesförsäljningen i ansökan om skattekort i fasen Övriga inkomster, i punkten Övriga arbetsersättningar och inkomster. Du får fram punkten Inkomster av virkesförsäljning när du väljer knappen Visa mera.

Vad innebär rotförsäljning och leveransförsäljning?

I skattedeklarationen för skogsbruk specificeras inkomsterna av virkesförsäljningen i inkomster av

• rotförsäljning
• leverans- och kontantförsäljning
• brännved och julgranar.

Med rotförsäljning avses virkeshandel där köparen sköter avverkningen och transporten av virke till sin bruksplats. Köpesumman av virket inkluderar enbart rotpriset på virket. Vid rotförsäljning utgör inkomsten av virkesförsäljningen alltid i sin helhet kapitalinkomst av skogsbruk för dig.

Om du har kommit överens med köparen om en sådan finansieringstjänst för rotförsäljningen där virkesförsäljningsfordran överförs till banken, anses den köpesumma som banken har betalat till dig för virkesförsäljningsfordran utgöra rotförsäljningsinkomst.

Med leveransförsäljning avses sådan virkesförsäljning där du på förhand förbinder dig att leverera det överenskomna virket till köparen vid en avtalad tidpunkt. Med kontantförsäljning avses virkesförsäljning där du transporterar virket till försäljningsstället och säljer det till köparen utan förhandsavtal. Vid leverans- och kontantförsäljning inkluderar köpesumman för virket en ersättning för såväl det sålda virket som avverkningen och transporten av det.

Vid leverans- och kontantförsäljning utgör inkomsten av virkesförsäljningen i sin helhet kapitalinkomst av skogsbruk, om en utomstående person eller exempelvis en skogsvårdsförening avverkar och transporterar virket. Om du själv avverkar och transporterar virket, det vill säga utför leverensarbetet, beräknas kapitalinkomsten av skogsbruket så att värdet på leveransarbetet dras av från inkomsten av virkesförsäljningen.

Läs mer om leveransarbete.

Brännved som du har använt för att värma upp egen bostad

Värdet på det brännved som du har använt för att värma upp din egen bostad eller sommarstuga är skattefritt och det deklareras inte på skattedeklarationen för skogsbruk.

Observera dock att du inte kan dra av utgifter för avverkning av brännved till den del du använder veden i ditt privathushåll, det vill säga när det är skattefritt. Om du till exempel skaffar en vedmaskin, kan du dra av anskaffningsutgiften för den i skogsbruksbeskattningen endast om du i huvudsak använder den för att tillverka brännved för försäljning.

När du gör brännved av virke som du har köpt av andra

Om du gör brännved av virke från annan skog än din egen, till exempel av virke som du har köpt från grannens gårdsbruk, beskattas försäljningsinkomsten av sådan brännved som jordbruksinkomst och ska deklareras på skattedeklarationen för jordbruk. Då kan du dra av anskaffningspriset på virket från dina försäljningsinkomster.

Om du inte alls äger skog eller jordbruksmark själv beskattas dina brännvedsförsäljningar som näringsverksamhet. Deklarera då försäljningsinkomsten av brännved i skattedeklarationen för rörelseidkare och yrkesutövare (5).

När du odlar julgranar på arrendemark

Om du inte själv äger skog eller jordbruksmark utan odlar julgranar på arrendemark, betraktas julträdsodlingen som näringsverksamhet. Deklarera då försäljningsinkomsterna av julgranar i skattedeklarationen för rörelseidkare och yrkesutövare (5).

Om du har egen jordbruksmark och därtill odlar julgranar på arrendemark, beskattas försäljningsinkomsterna av dessa julgranar som jordbruksinkomst. Deklarera dessa inkomster på skattedeklarationen för jordbruk.