Utländskt dödsbo – så här deklarerar du inkomster från Finland
Det uppkommer ett utländskt dödsbo när en person vid sin död har bott utomlands och haft beskattningsbara inkomster i Finland.
Ett utländskt dödsbo är begränsat skattskyldigt. Det innebär att dödsboet betalar skatt endast på inkomster från Finland. Oftast handlar det om inkomster som det utländska dödsboet får av fast egendom i Finland. Sådana inkomster är exempelvis
- hyresinkomster av fastigheter och lägenheter
- överlåtelsevinster
- inkomster av virkesförsäljning.
Under personens dödsår beskattas ett utländskt dödsbo på samma sätt som den avlidne skulle ha beskattats om hen levt. Från och med året efter dödsåret beskattas det utländska dödsboet som ett samfund. Inkomsten för ett utländskt dödsbo beskattas således enligt 20 procent.
Lämna skattedeklaration för inkomst från Finland
I motsats till inhemska dödsbon får utländska dödsbon ingen förhandsifylld skattedeklaration. Om ett utländskt dödsbo får skattepliktiga inkomster från Finland ska det deklarera inkomsterna på eget initiativ på skattedeklaration 6. Skattedeklarationen ska lämnas före utgången av april året efter skatteåret. Skattedeklarationen ska lämnas på en pappersblankett om dödsboet inte har tillgång till MinSkatt.
Utöver skattedeklaration 6 ska dödsboet lämna en fritt formulerad redogörelse för vilka inkomster dödsboet har fått från Finland, är det exempelvis bostadshyror eller inkomster av virkesförsäljning.
Blankett och blankettanvisningar till skattedeklaration 6
Överlåtelsevinst av försäljning av fast egendom
Om ett utländskt dödsbo får överlåtelsevinster av försäljningen av fast egendom, såsom en bostadslägenhet eller sommarstuga, ska dödsboet till skattedeklaration 6 också bifoga en fritt formulerad redogörelse med följande uppgifter:
- vad dödsboet har överlåtit
- överlåtelsedatumet
- överlåtelsepriset
- anskaffningspriset (det värde som har fastställts i arvsbeskattningen)
- övriga eventuella avdragbara kostnader.
Observera undantaget: ett utländskt dödsbo i form av ett samfund kan inte använda en presumtiv anskaffningsutgift. När överlåtelsevinst eller överlåtelseförlust beräknas för ett oskiftat dödsbo betraktas det värde som har fastställts i arvsbeskattningen som anskaffningsutgift för egendomen. Från överlåtelsepriset går det också att dra av eventuella utgifter för vinstens förvärvande, såsom försäljningskostnader och utgifter för ombyggnad.
Överlåtelsevinst och överlåtelseförlust av fast egendom ska i regel anges på skattedeklaration 6 som resultat eller förlust av förvärvskällan för annan verksamhet, det vill säga den personliga förvärvskällan.
Hyresinkomster av fastighet eller lägenhet
Om ett utländskt dödsbo får hyresinkomster av en fastighet eller en lägenhet i Finland, ska det till skattedeklaration 6 också bifoga en fritt formulerad redogörelse med följande uppgifter:
- vad dödsboet har hyrt ut
- hyresinkomsterna
- de kostnader som får dras av.
Hyresinkomsterna (efter avdragen) ska i regel anges på skattedeklaration 6 som resultat eller förlust av förvärvskällan för annan verksamhet, det vill säga den personliga förvärvskällan.
Jord- eller skogsbruksrelaterade inkomster
Om ett utländskt dödsbo får jordbruksrelaterade inkomster eller skogsbruksinkomster från Finland, till exempel inkomster av virkesförsäljning, ska dödsboet utöver skattedeklaration 6 också lämna en fritt formulerad redogörelse med följande uppgifter:
- vilken inkomst det är fråga om
- en uträkning av inkomsterna och de avdragbara kostnaderna.
Ange inkomsterna av jordbruk på skattedeklaration 6 som resultat eller förlust av jordbrukets förvärvskälla. Ange inkomsterna av skogsbruk som resultat eller förlust av förvärvskällan för annan verksamhet, det vill säga den personliga förvärvskällan.
Observera: Från och med skatteåret 2025 beskattas arrendeinkomster av jordbruksmark och skog inte längre som inkomst av förvärvskällan för jordbruk utan som inkomst av förvärvskällan för annan verksamhet.
Inkomstandel av beskattningssammanslutning eller näringssammanslutning
Om ett utländskt dödsbo får inkomstandelar av en sammanslutning ska det till skattedeklaration 6 också bifoga en fritt formulerad redogörelse med följande uppgifter:
- Av vilken sammanslutning har dödsboet fått inkomsten?
- Om det finns inkomster av flera sammanslutningar ska du specificera de olika sammanslutningarna och inkomstandelarna av dem.
Du kan utelämna inkomstandelarna från skattedeklarationen om den skattepliktiga inkomstandelen inte är känd när du lämnar skattedeklarationen.
Deklarera inkomstandelen av sammanslutningen på skattedeklaration 6 som inkomst av samma förvärvskälla som i sammanslutningens beskattning.
Ansökan om förskottsskatt och ändringar i den
Ett utländskt dödsbo kan på förhand betala förskottsskatt, alltså förskott, för inkomster från Finland. Det kan ansöka om förskottsskatt om inkomstbeloppet efter avdragen är minst 2 500 euro. Det utländska dödsboet ska också lämna skattedeklaration 6 före utgången av april året efter skatteåret även om dödsboet redan har ansökt om förskottsskatt.
Skatteförvaltningen kan vid behov också påföra förskottsskatt utifrån det senast utgångna skatteåret.
Utländska dödsbon kan ansöka om förskottsskatt eller en ändring i den med blanketten Ansökan om samfunds förskottsskatt/ändring (5017r).
Det går att ansöka om att få förskotten förhöjd om förskottet är för lågt. Det går även att ansöka om en nedsättning av förskottet om förskottet har fastställts till ett för stort belopp. Det är också möjligt att avlyfta hela förskottet om någon slutlig skatt inte alls kommer att påföras. Förskottet ska så noggrant som möjligt motsvara den slutliga skatten för skatteåret.
I ansökan ska du endast anteckna uppgifterna om det skatteår vars förskottsskatt du vill få ändrat. Exempel: Ett dödsbo har påförts förskottsskatt på hyresinkomster för 2026 och du ansöker om att få förskottsskatten ändrad i februari 2026. Fyll i hyresinkomsten på blanketten i punkten Resultatet i den personliga förvärvskällan – Innevarande skatteår.
Avslutande av ett utländskt dödsbo
Ett utländskt dödsbo avslutas i beskattningen i Finland efter att boets tillgångar har skiftats (delats till arvtagarna). Dödsbodelägarna ska till Skatteförvaltningen lämna en kopia av arvskifteshandlingen eller ett annat intyg över arvskiftet.
Om du är den enda delägaren i dödsboet och dödsboets egendom har överförts till dig ska du lämna en redogörelse för detta till Skatteförvaltningen, varefter Skatteförvaltningen avslutar dödsboet.
Lagstiftningen och annan reglering i arvlåtarens hemviststat kan påverka arvskiftet. Delägarna i dödsboet ska lämna uppgifter till Skatteförvaltningen när dödsboets egendom har skiftats eller lämna en redogörelse ifall tillgångarna enligt bestämmelserna i arvlåtarens hemviststat har övergått i en annan skattskyldigs ägo.
Så här skickar du arvskifteshandlingen till Skatteförvaltningen
Dödsboets skatteärenden i MinSkatt
Det går inte att komma åt en avliden persons skatteuppgifter via MinSkatt. I MinSkatt går det dock att sköta de skatteärenden som gäller sådant jordbruk och skogsbruk som har övergått till dödsboet om dödsboet redan färdigt har ett FO-nummer. Dödsboet har samma FO-nummer som den avlidna personen hade under sin livstid.
- För dödsboets elektroniska kommunikation ska dödsbodelägarna ge exempelvis en av delägarna en Suomi.fi-fullmakt för att sköta skatteärenden. Så här ger du en Suomi.fi-fullmakt att sköta skatteärenden
• Fullmaktshavaren (ombudet) ska dessutom ha exempelvis ett mobilcertifikat för att logga in i MinSkatt. Dödsboets uppgifter visas i MinSkatt när du efter inloggningen väljer ”Sköt ärenden på ett företags vägnar”.