Falska meddelanden har skickats ut i Skatteförvaltningens namn. Läs mer om falska meddelanden.
Från hyresinkomsten av en aktielägenhet eller fastighet kan du dra av kostnader som hänför sig till uthyrningen.
Från hyresinkomsten får du dra av
Ange dessa i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Bolagsvederlag och vattenavgifter per år.
Du kan dessutom dra av andra kostnader för uthyrningen, till exempel
Ange dessa i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Övriga kostnader. Resekostnadsersättningen är 0,27 euro/kilometer i skattedeklarationen för 2025 om du använder egen bil.
Obs! Du kan inte från hyresinkomsterna dra av avgiften för registrering i bostadsdatasystemet eller andra kostnader för registrering av aktiebrevet i elektroniskt format. Dessa kostnader kan du dra av som anskaffningsutgifter om du säljer lägenheten senare.
Du kan dra av kapitalvederlaget (finansieringsvederlaget) från hyresinkomsterna om vederlagen har intäktsförts i bolagets bokföring. Du får information om detta av disponenten. Ange de intäktsförda kapitalvederlagen i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Bolagsvederlag och vattenavgifter per år.
Om kapitalvederlaget har fonderats kan det inte dras av från hyresinkomsten. Du får däremot lägga det fonderade kapitalvederlaget till inköpspriset för bostaden och dra av båda från försäljningspriset när du säljer bostaden och beräknar överlåtelsevinsten.
Det påverkar inte avdragbarheten om du betalar vederlaget som månatliga kapitalvederlag eller på en gång (som en låneandelsbetalning). Bolaget kan också delvis intäktsföra och delvis fondera de betalningar som samlats in som kapitalvederlag. I detta fall kan den i bokföringen intäktsförda delen av vederlaget dras av från hyresinkomsten.
En renovering kan utgöra antingen en årlig reparation eller en ombyggnad (modernisering). Beroende på vilken typ av renovering det är fråga om påverkar det hur kostnaderna kan avdras. Om renoveringen utgör både årlig renovering och ombyggnad ska renoveringskostnaderna delas in i kostnader för årlig renovering och utgifter för ombyggnad enligt karaktären och omfattningen av renoveringen.
Observera! Om du utför renoveringen själv kan värdet av eget arbete inte dras av. Du får visserligen dra av materialkostnaderna för renoveringen och dina kostnader för resorna till bostaden (0,27 euro/kilometer år 2025).
Om du skaffar en placeringsbostad och renoverar bostaden innan du inleder hyresverksamheten ska du läsa mer information i den detaljerade anvisningen Beskattning av hyresinkomster i kapitel Reparationsutgifter.
Länk till steg-för-steg-anvisningen:
Vilka renoveringskostnader får jag dra av från hyresinkomsten
I en årlig reparation återställs en lägenhet eller en byggnad i ett skick som motsvarar det ursprungliga.
En årlig reparation omfattar till exempel
Om det är husbolaget som har låtit utföra renoveringen får du dra av kostnaderna under betalningsåret av vederlagen om husbolaget har intäktsfört kapitalvederlagen i bokföringen. Du får information om detta av disponenten.
Om du som hyresvärd själv har låtit utföra renoveringen ska du dra av kostnaderna under samma år som du har betalat dem.
Ombyggnader är tillbyggnader, ändringar, moderniseringar och motsvarande åtgärder i lägenheten eller byggnaden. Skillnaden mellan en ombyggnad och en årlig reparation är att lägenheten eller byggnaden får en högre utrustningsnivå eller större våningsyta vid en ombyggnad.
Ombyggnader är exempelvis:
Om det är husbolaget som har låtit utföra renoveringen får du dra av kostnaderna under betalningsåret av vederlagen om husbolaget har intäktsfört kapitalvederlagen i bokföringen. Du får information om detta av disponenten.
Om du som hyresvärd låter utföra och själv betalar för ombyggnader får du dra av kostnaderna antingen så småningom som lika stora avskrivningar (linjära avskrivningar) eller först i samband med försäljningen av bostaden.
Exempel: Lars låter renovera lägenheten som han hyr ut. Köket utvidgas så att väggen mellan kök och vardagsrum rivs. Köket får nya skåp och nya hushållsmaskiner. I sovrummet byggs en liten garderob. Dessutom målas väggar och tak i lägenheten.
De sammanlagda kostnaderna för renoveringen är 8 000 euro. Lars har betalat kostnaderna år 2025. Hälften av kostnaderna, alltså 4 000 euro, är kostnader för ombyggnadsarbeten: utvidgningen av köket och tillbyggnaden av garderoben och andra hälften är kostnader för årlig reparation.
Lars får dra av kostnaderna för den årliga reparationen (4 000 euro) från sina hyresinkomster för 2025. Därtill får Lars dra av utgifterna för ombyggnaden i form av jämnstora avskrivningar under 10 års tid. Från hyresinkomsterna för år 2025 får Lars alltså dra av en avskrivning på 4 000 euro / 10 = 400 euro. Avskrivningar på totalt 3 600 euro kvarstår för de påföljande 9 åren, 400 euro för varje år.
Som hyresvärd kan du skaffa lös egendom till bostaden, såsom ett separat klädskåp eller en torktumlare.
Avdra antingen de årliga kostnaderna eller avskrivningen från hyresinkomsterna i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Övriga kostnader. Du ska föra en förteckning över inventarier och hushållsmaskiner av vilken det framgår antal, kvalitet och inköpspris (eller den icke avskrivna anskaffningsutgiften om du drar av kostnaden som avskrivningar).
Exempel: Kerstin skaffar en torktumlare till sin hyresbostad för ett pris på 2 000 euro. Kerstin får avskriva 500 euro (25 % x 2 000 euro = 500 euro) under det år då torktumlaren tas i bruk. Det återstående beloppet på 1 500 euro utgör en oavskriven anskaffningsutgift av vilken avskrivningen för det följande skatteåret kommer att beräknas.
Under det andra året kan Kerstin avskriva högst 375 euro (25% x 1 500 euro = 375 euro) och efter detta kvarstår 1 125 euro i oavskriven anskaffningsutgift.
Det tredje året kan Kerstin avdra hela den oavskrivna anskaffningsutgiften eftersom den är mindre än 1 200 euro.
Med möblerad bostad avses en bostad där det finns minst sådana möbler och hushållsmaskiner som behövs för att leva – såsom säng, matbord och soffa.
Om du hyr ut en möblerad bostad får du göra antingen ett schablonmässigt avdrag för möblerna eller dra av de verkliga anskaffningskostnaderna för möblerna. I regel ska du tillämpa det sätt att dra av som du har valt även under de påföljande åren.
När du gör ett schablonmässigt avdrag kan du dra av månatligen per lägenhet
Antalet hyresgäster påverkar inte avdragen. Avdraget täcker alla möbleringskostnader. Dessutom får du dra av skötselvederlaget som du betalar för lägenheten.
Om du deklarerar avdraget enligt de faktiska kostnaderna ska du dra av kostnaderna för hushållsmaskinerna och inventarierna antingen som kostnader för inköpsåret eller som avskrivningar. För de faktiska kostnaderna ska du på begäran lämna en redogörelse och verifikat. Du får mer information om hur avskrivningar görs på den här sidan i punkten Anskaffning av lös egendom.
Ange avdraget för den möblerade bostaden i punkten Hyresinkomster, Övriga kostnader.
Om du tar ett lån för att köpa en hyresbostad är det fråga om en skuld för förvärvande av inkomst och då kan du dra av räntorna på lånet och expeditionsavgifterna för det i beskattningen.
Skatteförvaltningen får uppgifter om lån och låneräntor från bankerna. Du ser uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Räntor på skuld. Kontrollera i skattedeklarationen att lånets användningsändamål är lån för förvärvande av inkomst. Om uppgifterna saknas ska du lägga till uppgifterna i skattedeklarationen i punkten Räntor på skuld. Räntor på lån dras alltså inte av i punkten Hyresinkomster.
Observera! Om du hyr ut bostaden till underpris får du inte alls dra av räntor på lån och avgifter som hänför sig till lånet från hyresinkomsterna.
Läs mera
Ränteavdrag för en bostad som hyrts ut till underpris
Deklarationsanvisningen till den förhandsifyllda skattedeklarationen
Om uthyrningsverksamheten har orsakat dig mer kostnader än hyresinkomster, drar Skatteförvaltningen automatiskt av hyresförlusten från övriga kapitalinkomster.
Om du inte har andra kapitalinkomster, uppstår det ett underskott i kapitalinkomstslaget. Skatteförvaltningen drar av 30 procent av underskottet i form av underskottsgottgörelse från skatterna på dina förvärvsinkomster.
Du kan alltså inte dra av förlust som uppkommer av hyresinkomsterna från hyresinkomsterna för följande år utan Skatteförvaltningen gör avdraget i form av en underskottsgottgörelse.
Exempel: Olle fick 5 000 euro i hyresinkomst år 2025. År 2025 betalade han 2 400 euro i skötselvederlag och 8 600 euro i finansieringsvederlag för stamrenoveringen. Uthyrningen gick med förlust, det vill säga det uppstod ett underskott på 6 000 euro (5 000 euro – 2 400 euro – 8 600 euro).
Olle hade inga andra kapitalinkomster och därför avdras 30 procent av underskottet i form av en underskottsgottgörelse från skatterna på hans förvärvsinkomster. Underskottsgottgörelsen är 6 000 euro x 30 % = 1 800 euro. Maximibeloppet av underskottsgottgörelsen är dock 1 400 euro och sålunda avdras maximibeloppet på 1 400 euro i underskottsgottgörelse från skatterna för 2025.
Du kan inte dra av avgiften för registrering i bostadsdatasystemet eller andra kostnader för registrering av aktiebrevet till elektroniskt format från hyresinkomsterna. Däremot kan du dra av dessa kostnader i beskattningen av överlåtelsevinst om du säljer lägenheten senare. Ange då kostnaderna i punkten för anskaffningsutgifter när du beräknar överlåtelsevinsten.
Om det är fråga om en överlåtelse av egen stadigvarande bostad som också annars är skattefri, kan kostnaderna för registrering av aktiebrevet inte dras av i beskattningen.
Kostnader som kan dras från överlåtelsevinsten är till exempel
Du kan dra av kostnaderna för uthyrningen från hyresinkomsterna av en fastighet. Du får dra av endast den del av kostnaderna som anknyter till den del av fastigheten som har hyrts ut.
Från hyresinkomsterna av en fastighet kan du dra av kostnader som du betalat för
Resekostnadsersättningen är 0,27 euro/kilometer i skattedeklarationen för 2025 om du använder egen bil.
Du får dra av anskaffningsutgiften för byggnaden från hyresinkomsterna som årliga avskrivningar. Anskaffningsutgiften avser det värde till vilket du har anskaffat egendomen. Med anskaffningsutgift avses till exempel inköpspriset på byggnaden.
Med avskrivningar avses att du drar av anskaffningsutgiften för byggnaden från hyresinkomsterna så småningom under flera års tid.
Det påverkar avskrivningsbeloppet hurdan byggnad det är fråga om.
Anskaffningsutgiften för fastighetens mark, exempelvis tomten, kan inte avdras som avskrivningar.
Skatteförvaltningen drar inte automatiskt av avskrivningar för byggnader i beskattningen. Om du vill göra avskrivningar ska du själv deklarera dem i skattedeklarationen.
Om hyresverksamheten börjar eller upphör under året, det vill säga byggnaden har varit i egen användning under en del av året och uthyrd endast under en del av året, räknas avskrivningen endast för hyrestiden. Ingen avskrivning alls kan dras av under det år då du säljer byggnaden.
Första året beräknas avskrivningen på basis av anskaffningsutgiften på byggnaden, alltså från det värde till vilket du har anskaffat egendomen. Under de följande åren avdras en årlig avskrivning av anskaffningsutgiften.
Exempel: Karl har köpt en affärsfastighet för 100 000 euro år 2024. Han har hyrt ut den till en utomstående från och med ingången av året. År 2024 gör Karl en avskrivning på 7 procent, det vill säga 7 000 euro. Han avdrar detta belopp från hyresinkomsterna för året 2024.
I början av 2025 är den oavskrivna anskaffningsutgiften för byggnaden 100 000 euro – 7 000 euro = 93 000 euro. Utgående från detta belopp räknar Karl ut avskrivningen för skatteåret 2025 vilken han får dra av från hyresinkomsterna av fastigheten. Avskrivningen är 7 % x 93 000 euro = 6 510 euro.
Den oavskrivna anskaffningsutgiften för byggnaden är 93 000 euro – 6 510 euro = 86 490 euro vid utgången av skatteåret 2025.
Om du säljer den uthyrda byggnaden senare påverkar de avskrivningar som du gjort beräkningen av försäljningsvinsten. Försäljningspriset på byggnaden avdras inte längre från det ursprungliga inköpspriset utan det belopp som återstår efter de gjorda avskrivningarna (alltså den oavskrivna anskaffningsutgiften).
Exemplet fortsätter: Karl säljer för 100 000 euro affärsbyggnaden till hyresgästen år 2026. Den oavskrivna anskaffningsutgiften för byggnaden var 86 490 euro i slutet av skatteåret 2025. Karl får 100 000 euro – 86 490 euro = 13 510 euro i försäljningsvinst av byggnaden. Han betalar 30 procent i skatt för försäljningsvinsten, det vill säga 4 053 euro.
En renovering kan utgöra antingen en årlig reparation eller en ombyggnad (modernisering). Beroende på vilken typ av renovering det är fråga om påverkar det hur kostnaderna kan avdras. Om renoveringen utgör både årlig renovering och ombyggnad ska renoveringskostnaderna delas in i kostnader för årlig renovering och utgifter för ombyggnad enligt karaktären och omfattningen av renoveringen.
Observera! Om du utför renoveringen själv kan värdet av eget arbete inte dras av. Du får visserligen dra av materialkostnaderna för renoveringen och dina kostnader för resorna till bostaden (0,27 euro/kilometer år 2025).
Om du skaffar en placeringsbostad och renoverar bostaden innan du inleder hyresverksamheten ska du läsa mer information i den detaljerade anvisningen Beskattning av hyresinkomster i kapitlet om Reparationsutgifter.
Länk till steg-för-steg-anvisningen:
Vilka renoveringskostnader får jag dra av från hyresinkomsten
I en årlig reparation återställs en byggnad i ett skick som motsvarar det ursprungliga.
En årlig reparation omfattar till exempel
Kostnader för årliga reparationer dras av från hyresinkomsten under betalningsåret.
Ombyggnader är tillbyggnader, ändringar, moderniseringar och motsvarande åtgärder i en lägenhet eller byggnad.
En ombyggnad är exempelvis en:
Utgifterna för ombyggnaden av en byggnad kan dras antingen som årliga avskrivningar eller först i samband med försäljningen av byggnaden.
Om du drar av utgifterna för ombyggnaden som avskrivningar ska du lägga utgifterna för ombyggnaden till anskaffningsutgiften för byggnaden i specifikationen av avskrivningar i punkten Tillägg. Avskrivningen från anskaffningspriset på byggnaden är antingen 4 eller 7 procent beroende på hurdan typ av byggnad det är fråga om.
Exempel: Ett egnahemshus som Karin äger har varit uthyrt hela året 2025. Efter avskrivningen för det föregående året är anskaffningsutgiften 100 000 euro. År 2025 lät Karin förnya rören i egnahemshuset och renoveringen kostade 10 000 euro.
Karin antecknar 100 000 euro i punkten Oavskriven anskaffningsutgift vid skatteårets ingång för beräkningen av avskrivningen för byggnaden och 10 000 euro i renoveringskostnader i punkten Tillägg under skatteåret.
År 2025 får Karin avskriva fyra procent för anskaffningsutgiften för bostadsbyggnaden, det vill säga 4 % x 110 000 euro = 4 400 euro. Denna avskrivning deklarerar hon som ett avdrag från hyresinkomsterna.
Anskaffningsutgiften som överförs till följande år är 110 000 euro – 4 400 euro = 106 600 euro. Den antecknar Karin i specifikationen av avskrivningar i punkten Oavskriven anskaffningsutgift vid skatteårets utgång.
Om du drar av utgifterna för ombyggnaden först i samband med försäljningen dras de av från försäljningspriset när du räknar ut skatten på försäljningsvinsten. Då minskar utgifterna för ombyggnaden beloppet av skatten på försäljningsvinsten. Om du redan har hunnit göra avskrivningar får du endast dra av den oavskrivna anskaffningsutgiften från försäljningspriset, det vill säga den andel av anskaffningsutgiften för byggnaden och utgifterna för ombyggnaden som ännu inte har avskrivits.
Exempel: Thomas säljer för 80 000 euro en bilverkstad som han äger. Han renoverade byggnaden förrförra året och installerade ett nytt ventilationssystem. Ombyggnaden kostade 6 000 euro. Eftersom Thomas ännu inte har hunnit göra avskrivningar för utgifterna för ombyggnaden får han dra av dem i sin helhet i beskattningen av överlåtelsevinsten.
Uträkningen av överlåtelsevinsten:
Försäljningspris 80 000 euro
Anskaffningspris 65 000 euro
Utgifterna för ombyggnaden – 6 000 euro
Försäljningsvinst 9 000 euro för vilket Thomas betalar 30 procent i skatt, alltså 2 700 euro.
Som hyresvärd kan du skaffa lös egendom till bostaden, såsom ett separat klädskåp eller en torktumlare.
Dra av årskostnaderna från hyresinkomsterna av fastigheten i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Övriga kostnader. Dra av avskrivningar från hyresinkomsterna av fastigheten i skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Avskrivningar.
Du ska föra en förteckning över inventarier och hushållsmaskiner av vilken det framgår antal, kvalitet och inköpspris (eller den icke avskrivna anskaffningsutgiften om du drar av kostnaden som avskrivningar).
Exempel: Kerstin skaffar en torktumlare till sin hyresbostad för ett pris på 2 000 euro. Kerstin får avskriva 500 euro (25 % x 2 000 euro = 500 euro) under det år då torktumlaren tas i bruk. Det återstående beloppet på 1 500 euro utgör en oavskriven anskaffningsutgift av vilken avskrivningen för det följande skatteåret kommer att beräknas.
Under det andra året kan Kerstin avskriva högst 375 euro (25% x 1 500 euro = 375 euro) och efter detta kvarstår 1 125 euro i oavskriven anskaffningsutgift.
Det tredje året kan Kerstin avdra hela den oavskrivna anskaffningsutgiften eftersom den är mindre än 1 200 euro.
Med möblerad bostad avses en bostad där det finns minst sådana möbler och hushållsmaskiner som behövs för att leva – såsom säng, matbord och soffa.
Om du hyr ut en möblerad bostad får du göra antingen ett schablonmässigt avdrag för möblerna eller dra av de verkliga anskaffningskostnaderna för möblerna. I regel ska du tillämpa det sätt att dra av som du har valt även under de påföljande åren.
När du gör ett schablonmässigt avdrag kan du dra av månatligen per lägenhet
Antalet hyresgäster påverkar inte avdragen. Avdraget täcker alla möbleringskostnader. Dessutom får du dra av skötselvederlaget som du betalar för lägenheten.
Om du deklarerar avdraget enligt de faktiska kostnaderna ska du dra av kostnaderna för hushållsmaskinerna och inventarierna antingen som kostnader för inköpsåret eller som avskrivningar. För de faktiska kostnaderna ska du på begäran lämna en redogörelse och verifikat. Du får mer information om hur avskrivningar görs på den här sidan i punkten Anskaffning av lös egendom.
Ange avdraget för den möblerade bostaden i punkten Hyresinkomster, Övriga kostnader.
Om du tar ett lån för att köpa en hyresbostad är det fråga om en skuld för förvärvande av inkomst och då kan du dra av räntorna på lånet och expeditionsavgifterna för det i beskattningen.
Skatteförvaltningen får uppgifter om lån och låneräntor från bankerna. Du ser uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Räntor på skuld. Kontrollera i skattedeklarationen att lånets användningsändamål är lån för förvärvande av inkomst. Om uppgifterna saknas ska du lägga till uppgifterna i skattedeklarationen i punkten Räntor på skuld. Räntor på lån dras alltså inte av i punkten Hyresinkomster.
Observera! Om du hyr ut bostaden till underpris får du inte alls dra av räntor på lån och avgifter som hänför sig till lånet från hyresinkomsterna.
Läs mera
Ränteavdrag för en bostad som hyrts ut till underpris
Deklarationsanvisningen till den förhandsifyllda skattedeklarationen
Om uthyrningsverksamheten har orsakat dig mer kostnader än hyresinkomster, drar Skatteförvaltningen automatiskt av hyresförlusten från övriga kapitalinkomster.
Om du inte har andra kapitalinkomster, uppstår det ett underskott i kapitalinkomstslaget. Skatteförvaltningen drar av 30 procent av underskottet i form av underskottsgottgörelse från skatterna på dina förvärvsinkomster.
Du kan alltså inte dra av förlust som uppkommer av hyresinkomsterna från hyresinkomsterna för följande år utan Skatteförvaltningen gör avdraget i form av en underskottsgottgörelse.
Exempel: Olle fick 5 000 euro i hyresinkomst år 2025. År 2025 betalade han 2 400 euro i skötselvederlag och 8 600 euro i finansieringsvederlag för stamrenoveringen. Uthyrningen gick med förlust, det vill säga det uppstod ett underskott på 6 000 euro (5 000 euro – 2 400 euro – 8 600 euro).
Olle hade inga andra kapitalinkomster och därför avdras 30 procent av underskottet i form av en underskottsgottgörelse från skatterna på hans förvärvsinkomster. Underskottsgottgörelsen är 6 000 euro x 30 % = 1 800 euro. Maximibeloppet av underskottsgottgörelsen är dock 1 400 euro och sålunda avdras maximibeloppet på 1 400 euro i underskottsgottgörelse från skatterna för 2025.