Beskattningen för hunduppfödare – deklarera inkomsterna och dra av kostnaderna

Inkomster av försäljningen av en hund är beskattningsbara inkomster, alltså den person som har fått inkomsterna ska betala skatt för dem. Skatt ska betalas både för inkomster av hunduppfödning (till exempel försäljningsinkomster av hundvalpar) och av försäljningen av en enskild hund. Skattepliktiga inkomster är också till exempel de avgifter för betäckning som har betalats till hanhundens ägare.

Endast direkta kostnader för hunduppfödning får avdras i beskattningen. Allmänna levnadskostnader för hundar är inte avdragbara, såsom vanliga kostnader för tikars foder eller veterinärbesök.

Du ska föra anteckningar om inkomsterna och kostnaderna. Anteckningarna ska grunda sig på verifikat.

Anteckningarna ska vara sådana att det av anteckningarna och de bifogade verifikationerna tillräckligt specificerat framgår både inkomsterna och utgifterna för inkomsterna och också när du har fått inkomsten och när utgiften har uppstått.

Läs mer om anteckningsskyldigheten och om att bevara kvitton.

Förvärvsverksamhet, hobbyverksamhet eller näringsverksamhet?

Inkomster och utgifter som hänför sig till egentlig hunduppfödning och att låta en hund få valpar är enligt verksamhetens karaktär antingen hobbyverksamhet eller förvärvsverksamhet i beskattningen. Verksamhetens karaktär påverkar hur inkomsterna och utgifterna ska anges på skattedeklarationen.

Den inkomst som du har fått av att trimma är skattepliktig. Se anvisningarna till att deklarera inkomsterna på den här sidan i punkten Så här deklarerar du inkomster och utgifter på skattedeklarationen.

Hunduppfödning som förvärvsverksamhet

Om du upprepade gånger låter tikarna få valpar i förvärvssyfte, betraktas verksamheten i regel som förvärvsverksamhet i beskattningen.

Exempel: Saga har fött upp hundar i flera år. För tillfället äger Saga 4 tikar. Hon låter varje tik få valpar och får inkomster av uppfödningen regelbundet. Sagas hunduppfödning betraktas som förvärvsverksamhet i beskattningen.

Säkerhetsavgiften utgör inkomst för dig endast om du inte betalar den tillbaka till fodervärden. Deklarera säkerhetsavgiften på skattedeklarationen för det år då det blir klart att du får behålla säkerhetsavgiften.

Hunduppfödning som hobbyverksamhet

Hunduppfödning är hobbyverksamhet i beskattningen om det egentliga syftet med din verksamhet inte är att förvärva inkomster. Till exempel försäljningen av en enskild valpkull kan i beskattningen betraktas som hobbyverksamhet. Om hunduppfödningen som betraktas som hobbyverksamhet orsakar mer utgifter än inkomster, det vill säga verksamheten går med förlust, kan du inte dra av förlusten i beskattningen.

Exempel: Maja har två tikar. Maja sysslar med agility med sina hundar och tar dem till hundutställningar. Maja låter sina hundar få valpar och får inkomster av uppfödningen endast sporadiskt. Majas hunduppfödning betraktas som hobbyverksamhet i beskattningen.

Du kan dra av direkta kostnader för att låta tikar få valpar högst lika mycket som du får inkomster av hunduppfödningen. Levnadskostnader (till exempel utgifter för tikens foder eller anskaffning av tiken) är däremot inte avdragbara. Kom också ihåg att deklarera alla inkomster.

Om hobbyverksamheten går med förlust kan du inte dra av förlusten i beskattningen.

Deklarera inkomsterna av försäljningen i beskattningen för försäljningsåret. I beskattningen för försäljningsåret kan du också dra av de kostnader för valpuppfödningen som uppkom under valparnas födelseår och försäljningsåret.

Hunduppfödning som näringsverksamhet

I exceptionella situationer kan verksamheten vara sådan att den uppfyller kännetecknen för näringsverksamhet och den kan betraktas som näringsverksamhet i beskattningen.

Hunduppfödning i stor skala kan vara näringsverksamhet. Då får du din huvudsakliga försörjning eller minst betydande biinkomster av hunduppfödningen. Dessutom ska verksamheten uppfylla de allmänna kännetecknen för näringsverksamhet.

Exempel: Mats äger tiotals hundar som han har skaffat för avel- och uppfödningsverksamhet. För uppfödningsverksamheten har Mats separata utrymmen där hundarna lever året runt. Mats har anställt två djurskötare på heltid. Mats har registrerat sig som näringsidkare för verksamheten och bokför de inkomster och kostnader som hänför sig till uppfödningsverksamheten. Mats får sin huvudsakliga försörjning av uppfödningsverksamheten. Mats hunduppfödning betraktas som näringsverksamhet i beskattningen.

Läs mer

• om att grunda ett företag och om beskattningen av företag
• i den detaljerade skatteanvisningen om när en verksamhet är hobbyverksamhet, förvärvsverksamhet och näringsverksamhet.

Hunduppfödning och momsbeskattning

Om du bedriver hunduppfödning i form av affärsverksamhet och din omsättning överstiger 20 000 euro per kalenderår ska du också anmäla dig som momsskyldig.

Läs mer:

• momsbeskattning
• Handbok för den momsskyldiga: Säljarens allmänna momsskyldighet
• bedriva verksamhet i form av företagsverksamhet och om gränsen för verksamhet i liten skala i momsbeskattningen.

Vilka kostnader får avdras?

När du föder upp valpar kan du i beskattningen dra av kostnaderna för förvärvandet av inkomsterna. Sådana är exempelvis

• avgiften för betäckningen av tiken
• kostnader för obligatoriska hälsoundersökningar för valpkullen och för att låta en tik få valpar
• ökade foderkostnader medan tiken är dräktig och ger di
• kostnader för utfodringen av valparna, veterinärbesök med dem och ID-märkning
• kostnader för förnödenheter som ges med valpen.

Om förvärvandet av inkomster har förutsatt obligatoriska hälsoundersökningar av hunden kan du dra av kostnaderna i beskattningen.

Observera att det finns olika slag av hälsoundersökningar och att alla inte direkt anknyter till inkomsten av uppfödningsverksamheten. Du kan inte dra av allmänna hälsoundersökningar från inkomsten av att föda upp hundar.

När tiken är dräktig kan undersökningskostnader som hänför sig till valpningen dras av i beskattningen.

Kostnader för de problem som uppkommer vid valpningen hänför sig direkt till uppfödningen av valpar. Du får alltså dra av kostnaderna i din beskattning.

Vilka kostnader får inte dras av?

Levnadskostnader för hundar är inte avdragbara i beskattningen. Levnadskostnaderna är utgifter som uppkommer oavsett om hundarna ska få valpar eller inte. Sådana utgifter för hundar som du inte kan dra av i beskattningen är exempelvis

• kostnader för att skaffa en tik
• foderkostnader för tiken när den inte är dräktig eller ger di
• hundutställnings-, prov- eller hobbyavgifter
• kostnader för allmänna hälsoundersökningar
• kostnader för den bostad där hunduppfödaren bor och för de byggnader i anslutning till bostaden (t.ex. gårdsbyggnad eller garage) där hundarna lever
• vanliga kostnader för att ha hundar, till exempel de veterinärbesök som inte hänför sig till att föda upp valpar, försäkringar, utrustning, bäddar, leksaker och kläder.

Allmänna levnadskostnader för hundar är inte avdragbara i beskattningen oberoende av om verksamheten betraktas som hobby, förvärvsverksamhet eller näringsverksamhet.

Nej, det kan du inte. Hobbyverksamheten med tiken för kullen eller hanhunden anknyter inte direkt till uppfödningen av valpar och dessa kostnader orsakas alltså inte av att föda upp valpar. Därför får du inte dra av dem i beskattningen. Också kostnaderna för resor till hundutställningar är levnadskostnader som inte heller får dras av.

Du kan inte dra av kostnaderna i beskattningen eftersom du inte har några inkomster av denna verksamhet.

Försäljning av en enskild hund

Om du säljer en enskild hund är det inte fråga om uppfödningsverksamhet. Om du får vinst av försäljningen beskattas den som överlåtelsevinst. Överlåtelsevinster är beskattningsbara kapitalinkomster. Från försäljningsinkomsten av hunden avdras anskaffningspriset på hunden samt anskaffnings- och försäljningskostnaderna. Läs mer om beskattningen av överlåtelsevinster.

Så här deklarerar du inkomster och utgifter på skattedeklarationen

Så här deklarerar du i MinSkatt

Om du regelbundet föder upp hundar i förvärvssyfte ska du

• ange inkomsterna och utgifterna på din skattedeklaration i punkten Övriga inkomster – Förvärvsverksamhet.

Om du föder upp valpar som hobbyverksamhet eller sporadiskt

• ska du deklarera inkomsterna i punkten Övriga förvärvsinkomster
• ska du deklarera utgifterna som hänför sig till inkomsterna i punkten Utgifter för förvärvande av inkomst – Utgifter för förvärvande av andra inkomster än löneinkomster – Utgifter för förvärvande av inkomst som hänför sig till förmåner och övriga förvärvsinkomster
• kan du ansöka om avdrag enligt de verkliga kostnaderna, men högst lika mycket som du har fått inkomster av verksamheten.

När du sporadiskt säljer en enskild hund, till exempel ditt sällskapsdjur ska du

• om du får vinst av försäljningen ange den på skattedeklarationen i punkten Överlåtelsevinster.

Deklarera i MinSkatt

Kom ihåg att föra anteckningar om de inkomster som du har fått och om de kostnader som hänför sig till inkomsterna. Bifoga inte kvitton till skattedeklarationen.

Så här deklarerar du på en pappersblankett

Använd rätt blankett

• Förvärvsverksamhet: blankett 11
• Hobbyverksamhet eller sporadisk förvärvsinkomst: blankett 50A (Förvärvsinkomster och avdrag från dem)
• Sporadisk försäljning av en enskild hund: blankett 9 (Överlåtelsevinst eller -förlust).

Om hunduppfödningen är näringsverksamhet och du är firmaföretagare ska du deklarera dessa inkomster av företagsverksamheten och kostnader för den på skattedeklarationen för näringsverksamhet (skattedeklaration 5).

• Lämna skattedeklarationen för näringsverksamhet i MinSkatt
• Skattedeklarationen för näringsverksamhet: blankett 5 (pappersblankett)

Verksamhetens karaktär påverkar till exempel bokförings- och anteckningsskyldigheten, deklarationen av inkomster och utgifter samt rätten att dra av förlust. I gränsfall bedömer Skatteförvaltningen situationen som en helhet och verksamhetens karaktär avgörs på basis av helhetsbedömningen.