Byggnader – så här bildas beskattningsvärdet
Du får årligen ett fastighetsbeskattningsbeslut där fastighetsskattebeloppet har räknats ut. Fastighetsskatten räknas ut i procent av beskattningsvärdet på byggnader. Också beskattningsvärdena framkommer i fastighetsbeskattningsbeslutet. De är värden som har beräknats för fastighetsbeskattningen och som grundar sig på varje byggnads egenskaper.
Egenskaperna påverkar beskattningsvärdet
Byggnadstypen påverkar beskattningsvärdet på byggnaden. Byggnadstyper som används i fastighetsbeskattningen är exempelvis småhus, fritidsbostad, ekonomibyggnad, garage och bastu.
Byggnadstypen fastställs i regel utifrån användningsändamålet i byggnadslovet. Också byggnadens egenskaper påverkar byggnadstypen. Byggnadstypen fastställs alltså inte endast på basis av vad byggnaden används till.
I fastighetsbeskattningen avses med area totalytan av byggnaden, till exempel arean av hela radhuset eller parhuset. Totalytan beräknas enligt byggnadens yttre mått. I den ingår arean av alla våningar, också källaren och värmeisolerade vindsrum. Totalytan av en byggnad är alltså i allmänhet större än bostadsytan och våningsytan.
Till totalytan inräknas inte balkonger, skyddstak och inte heller utrymmen där den fria höjden understiger 160 cm. Vinden och verandan inräknas i totalytan endast om de är värmeisolerade.
Återanskaffningsvärdet som används som grund för beskattningsvärdet fastställs årligen utifrån finansministeriets förordning. I förordningen fastställs värden per kvadrat- eller kubikmeter för byggnadstyperna. Dessa värden beror på byggnadens utrustning och egenskaper. När värdet enligt förordningen multipliceras med byggnadens area eller volym fås återanskaffningsvärdet på byggnaden. Byggnadens läge påverkar inte beskattningsvärdet, alltså grunderna är desamma i hela landet.
De värden som tas upp i förordningen är bindande, och byggnadens försäljningspris eller faktiska byggkostnader påverkar i allmänhet inte fastställandet av återanskaffningsvärdet på byggnaden i fastighetsbeskattningen.
Också byggnadens ålder påverkar beskattningsvärdet på byggnaden. När byggnaden blir äldre sjunker beskattningsvärdet på den varje år enligt vissa åldersavdragsprocentenheter. Byggnadstypen och byggnadens bärande konstruktion påverkar ålderavdragsprocenten. Dessa fastställs i värderingslagen. Procenten varierar alltså enligt om det är fråga om exempelvis en bostadsbyggnad, ett lager eller en fabrik och om den bärande konstruktionen är gjord av trä eller sten.
Åldersavdraget är inte lika stort om byggnaden har totalrenoverats eller genomgått andra betydande underhållsarbeten. Men om byggnaden har skadats eller nötts mer än vanligt och åldersavdragets påverkan inte är tillräcklig kan Skatteförvaltningen sänka beskattningsvärdet utgående från en separat redogörelse.
Om byggnaden är halvfärdig används färdighetsgraden i procent för att beräkna beskattningsvärdet, alltså uppgiften om hur långt byggnadsarbetet har kommit. Beskattningsvärdet är en motsvarande andel i procent av beskattningsvärdet på en färdig byggnad. Om exempelvis 80 procent av byggnaden är färdig är beskattningsvärdet 80 procent av beskattningsvärdet på en färdig motsvarande byggnad.
Fastighetsskatten räknas ut av beskattningsvärdet
Fastighetsskattebeloppet beräknas genom att multiplicera byggnadens beskattningsvärde med den fastighetsskattesats som kommunen har fastställt för byggnaderna.
Fastighetsskattesatsen på byggnaden bestäms enligt den faktiska användningen av byggnaden. Ibland kan en byggnad användas för flera olika ändamål, till exempel en del av byggnaden används för boende och en del som kontor. Då är det den huvudsakliga användningen av byggnaden som avgör vilken skattesats som används i fastighetsbeskattningen.
Läs mer om fastighetsskattesatserna
Exempel på hur beskattningsvärdet och skattebeloppet på ett småhus beräknas
Uppgifterna om småhuset: Ett småhus på 150 m2 som blivit färdigt år 2000. Byggnaden har el, vattenledning, avlopp och centralvärme. Byggnadens bärande konstruktion är gjort av trä. Byggnaden är i stadigvarande bostadsbruk.
Beskattningsvärdet på byggnaden för 2024 beräknas enligt följande: Enligt finansministeriets förordning är värdet per kvadratmeter 686,85 euro. Återanskaffningsvärdet på byggnaden är 103 027,50 euro (686,85 euro x 150 m2).
Byggnadens ålderavdragsprocent är 1,25 procentenheter per år. Eftersom byggnaden är 24 år gammal år 2024 är åldersavdraget sammanlagt 30 procent (1,25 x 24). Beloppet av åldersavdraget är alltså 30 908,25 euro (103 027,50 x 0,30).
Beskattningsvärdet på byggnaden beräknas genom att dra av åldersavdraget från återanskaffningsvärdet. Beskattningsvärdet är 72 119,25 (103 027,50 euro – 30 908,25 euro).
Fastighetsskattebeloppet för byggnaden fås genom att multiplicera beskattningsvärdet med den fastighetsskattesats som kommunen där byggnaden finns har fastställt. Om skattesatsen är exempelvis 0,45 procent är skattebeloppet 324,54 euro.