Hurdan verksamhet ska och kan registreras i momsregistret?

Anmäl dig till momsregistret om omsättningen för företagets rörelseverksamhet överskrider 20 000 euro under kalenderåret.

Läs vad som räknas med i företagets omsättning:

Momsfri verksamhet i liten skala (detaljerad skatteanvisning, kapitel 2.2)

Om företaget bedriver både rörelseverksamhet och primärproduktion och kalenderårets omsättning för dessa funktioner totalt överskrider 20 000 euro ska företaget separat anmäla sig som momsskyldigt för vardera verksamheten.

Företaget kan frivilligt ansöka om momsskyldighet även om kalenderårets omsättning inte överstiger 20 000 euro. Förutsättningen är dock att försäljningen av varor och tjänster sker i form av rörelseverksamhet. 

Ett företag som är infört i momsregistret ska deklarera moms för varje skatteperiod, även om företaget inte alls haft verksamhet under skatteperioden.

Anmäl dig till momsregistret om 

• du bedriver primärproduktion (bland annat jord- och skogsbruk, fiske, trädgårdshushållning, pälsdjursuppfödning, renhushållning) och din omsättning under kalenderåret överstiger 20 000 euro.
  • du får exempelvis inkomster av virkesförsäljning och de överskrider 20 000 euro under kalenderåret
• du bedriver både primärproduktion och annan rörelseverksamhet och omsättningen för dessa verksamheter under kalenderåret sammanlagt är över 20 000 euro. Anmäl dig som momsskyldig separat för båda verksamheterna.

Du kan frivilligt ansöka om momsskyldighet även om kalenderårets omsättning inte överstiger 20 000 euro. Förutsättningen är att du bedriver primärproduktion rörelsemässigt.

Ett företag som är infört i momsregistret ska deklarera moms för varje skatteperiod, även om företaget inte alls haft verksamhet under skatteperioden. Om du enbart bedriver skogsbruk behöver du nödvändigtvis inte alltid lämna en momsdeklaration. Läs mer om momsdeklarationen för skogsbruk  

Anmäl dig till momsregistret om ditt företags verksamhet annars är momsfri men du är momsskyldig för inköp eller eget bruk i någon av följande situationer:

• för EU-varuinköp (gemenskapsinternt förvärv) eftersom förvärven överskrider 10 000 euro under det innevarande eller föregående kalenderåret
• för tjänsteinköp från EU-området eller utanför EU på basis av omvänd skattskyldighet
• för eget bruk av fastighetsförvaltningstjänster eller restaurang- och cateringtjänster.

Läs mer:

Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln

Mervärdesbeskattning av eget bruk av tjänster som avser fastighetsinnehav

Om momsbeskattning av personalmåltid

Företaget är deklarationsskyldigt för försäljning av tjänster inom EU om företagets verksamhet annars är momsfri men det säljer sådana i de allmänna stadgandena avsedda EU-tjänster till andra företag för vilka köparen är momsskyldig i ett annat EU-land (omvänd skattskyldighet).

Läs mer om momsbeskattningen av internationell tjänstehandel 

Observera: Utöver momsdeklarationen ska en särskild sammandragsdeklaration lämnas om EU-försäljningar.

Deklarera EU-försäljning med sammandragsdeklarationen för moms

Anmäl dig till momsregistret om du utövar försäljning av konstverk som du själv skapat och omsättningen av rörelseverksamheten i företaget överskrider 20 000 euro under kalenderåret.

Med konstverk avses i momsbeskattningen bland annat tavlor, konstgrafiska originalblad, skulpturer, väggbonader och tapisserier.

Ett företag som är infört i momsregistret ska deklarera moms för varje skatteperiod, även om företaget inte alls haft verksamhet under skatteperioden.

Läs mer:

Bildkonstnärer: deklaration och betalning av moms

Momsbeskattning av konstverk, samlarföremål och antikviteter

Du kan under vissa förutsättningar ansöka om att bli frivilligt momsskyldig om du överlåter nyttjanderätten till en fastighet till en sådan hyresgäst eller delägare i ett fastighetsaktiebolag som använder fastigheten eller en del av den för sin momspliktiga verksamhet. 

Bifoga hyresavtalet eller en annan redogörelse för uthyrningsverksamheten. I redogörelsen ska man ange vilken fastighet eller del av denna ansökan gäller. Anmäl hyrestagarens namn och FO-nummer om dessa är kända. Om hyresgästen ännu inte kan namnges kan du ge en redogörelse över övriga omständigheter utifrån vilka man kan konstatera att fastigheten lämpar sig för momspliktig uthyrning. Sådana redogörelser är till exempel användningsändamålet för fastigheten och gällande planbestämmelser för området.

Om du redan är momsregistrerad för rörelseverksamhet men också vill registrera dig för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet ska du separat ansöka om registrering för detta.

Läs mer i anvisningen Ansökan om mervärdesskattskyldighet för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet

Med gemenskapsinterna varuförvärv avses inköp av lös egendom från ett annat EU-land.

Företaget kan frivilligt ansöka om momsregistrering för gemenskapsinterna förvärv om företagets verksamhet annars är momsfri och de gemenskapsinterna förvärven inte överstiger 10 000 euro under det innevarande eller det föregående kalenderåret.

Om de gemenskapsinterna förvärven överskrider gränsen måste företaget anmäla sig till momsregistret: välj då Inköp och egen användning som den verksamhet som omfattas av moms.

En uppträdande artist, annan offentlig artist eller idrottare kan frivilligt anmäla sig som momsskyldig. Då ska den som uppträder sälja sina uppträdanden själv och få honorar eller ersättning som evenemangarrangören betalar för försäljning av uppträdandet. Också det företag som säljer uppträdanden kan om det så önskar registrera sig i momsregistret.

Uppträdande konstnärer är till exempel sångare, musiker, skådespelare och recitatörer. Andra offentligt uppträdande är till exempel programledare och föredragshållare. Idrottare är de som utövar traditionella grenar (skidåkare, ishockeyspelare och rallyförare) och också exempelvis golfare, triatleter, kroppsbyggare och e-idrottare (som tävlingsmässigt spelar exempelvis datorspel).

Om upphovsrättsersättningen eller honoraret eller någon annan ersättning behandlas som löneinkomst i inkomstbeskattningen går det inte att anmäla sig till momsregistret. Läs mer: När är en ersättning lön?

Om du redan är införd i momsregistret för affärsverksamhet men också vill registrera dig som uppträdande artist eller idrottare, ska du separat anmäla dig till registret för det.

Observera också att du efter momsregistreringen regelbundet ska lämna en momsdeklaration även om du inte har utövat momspliktig verksamhet under skatteperioden.

Läs mer:

Momsbeskattning av arvoden för uppträdande

Handbok för den momsskyldiga, punkt 2.3.2 Utövande konstnärer och idrottare

Moms på honorar och försäljning av framträdanden – allmännyttigt samfund