Lättnad vid momsskyldighetens nedre gräns
Notisen börjar.
Lättnaden vid den nedere gränsen upphörde den 1 januari 2025
Lättnaden vid den nedre gränsen av momsskyldigheten kan inte längre fås för räkenskapsperioder som börjar den 1 januari 2025 eller därefter. Företag kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen ännu för 2024.
Notisen slutar
Om du är momsregistrerad och omsättningen för din räkenskapsperiod understiger 30 000 euro kan du ansöka om lättnad vid den nedre gränsen för moms ännu för 2024.
Lämna uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen i momsdeklarationen för den sista skatteperioden för 2024. De företag vars skatteperiod är en månad och vars räkenskapsperiod avviker från kalenderåret har rätt att ansöka om lättnad för räkenskapsperioden för tiden före ikraftträdandet av lagen.
Exempel: Företagets räkenskapsperiod är 1.1–31.12.2024, alltså ett kalenderår. Företagets omsättning under räkenskapsperioden är 13 000 euro och företaget är frivilligt i momsregistret.
Företaget kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen i momsdeklarationen. Om företagets skatteperiod är en månad eller ett kvartal ska deklarationen lämnas senast den 12 februari 2025. Om skatteperioden är ett kalenderår ska deklarationen lämnas senast den 28 februari 2025.
Företaget kan inte längre ansöka om lättnad vid den nedre gränsen för räkenskapsperioden 1.1–-31.12.2025 även om omsättningen understiger 30 000 euro och företaget fortfarande är momsregistrerat.
Exempel: Företagets räkenskapsperiod är 1.7.2024–30.6.2025, alltså den avviker från ett kalenderår. Företagets skatteperiod är en månad. Företaget kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen för de kalendermånader av räkenskapsperioden som infaller före lagändringen, det vill säga för 1.7–31.12.2024.
Företaget beräknar omsättningen som berättigar till lättnad för tiden 1.7–31.12.2024 och proportionerar omsättningen att motsvara omsättningen för 12 månader: omsättningen för delen av räkenskapsperioden (1.7–31.12) multipliceras med 12 och divideras med det faktiska antalet månader, alltså med sex.
Om den proportionerade omsättningen understiger 30 000 euro har företaget rätt till lättnaden. Företaget lämnar uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen i momsdeklarationen för december senast den 12 februari 2025.
Exempel: Företagets räkenskapsperiod är 1.7-30.6, alltså räkenskapsperioden avviker från ett kalenderår. Företagets skatteperiod är ett kalenderkvartal.
Eftersom företagets skatteperiod är ett kalenderkvartal anses ett kalenderår som räkenskapsperiod vid beräkningen av lättnaden vid den nedre gränsen, det vill säga antalet månader beaktas per kalenderår.
Företaget kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen för räkenskapsperiod 2024, alltså för de månader som hör till kalenderåret 2024. Företaget beräknar den omsättning som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen och skatten för 1.1.2024–31.12.2024.
Företaget lämnar uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen i den sista momsdeklarationen för 2024 (deklarationen för oktober–december) som ska lämnas senast den 12 februari 2025.
Om räkenskapsperioden avviker från ett kalenderår ska företaget allokera försäljningarna till ett kalenderår eller till de kalendermånader som hör till året 2024, på samma sätt som de har allokerats i bokföringen. Företaget kan använda antingen prestations-, fakturerings- eller kontantprincipen i allokeringen.
Läs mer: Ändringar i momsbeskattningen av små företag 2025
Vad är lättnaden vid den nedre gränsen av momsskyldigheten?
Lättnaden vid momsskyldighetens nedre gräns är en skattelättnad för de företagare och företag som är införda i registret över momsskyldiga och vars omsättning under räkenskapsperioden (12 månader) understiger 30 000 euro.
Om företagets omsättning
- är högst 15 000 euro får företaget hela det momsbelopp tillbaka som berättigar till lättnad.
- överstiger 15 000 euro men understiger 30 000 euro beviljas företaget en del av momsen i lättnad.
Fr.o.m. 2021 kan du få hela lättnadsbeloppet om företagets omsättning är högst 15 000 euro. Den tidigare tröskeln var 10 000 euro.
Nya gränsen gäller företagets räkenskapsperiod som börjar 1.1.2021 eller därefter.
Vilka uppgifter behövs när man ansöker om lättnad?
När du ansöker om lättnad ska du i momsdeklarationen ange
- den omsättning som berättigar till lättnad
- det momsbelopp som berättigar till lättnad.
Den omsättning och det momsbelopp som berättigar till lättnad är inte automatiskt samma sak som omsättningen och momsbeloppet eftersom alla försäljningar och momser inte beaktas i lättnaden.
Beräkna de uppgifter som behövs med räknaren för lättnad vid den nedre gränsen. Räknaren tar i beaktande att alla försäljningar och momser inte berättigar till lättnad. Räknarens resultat ger dig de uppgifter som du behöver för att ansöka om lättnad.
- Räknare, när räkenskapsperiod börjat 2021 eller senare
- Räknare, när räkenskapsperiod börjat 2020 eller tidigare
När ska man ansöka om lättnad?
Ange uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen i momsdeklarationen. Skatteperioden för momsen avgör i vilken skatteperiods momsdeklaration du ska ange uppgifterna.
| Skatteperiod | När du ska ansöka |
|---|---|
| månad | i momsdeklarationen för den sista månaden av räkenskapsperioden |
| kvartal |
i momsdeklarationen för kalenderårets sista kvartal (oktober–december) |
| år | i momsdeklarationen för kalenderåret |
Hur beaktas lättnaden i momsbeloppet?
När du lämnar uppgifterna om moms och lättnad i MinSkatt drar tjänsten automatiskt av lättnaden från det momsbelopp som ska betalas för skatteperioden.
Om lättnaden är större än den moms som ska betalas för skatteperioden får du skillnaden som återbäring. Om ingen moms ska betalas för skatteperioden får du hela lättnadsbeloppet som återbäring.
Kom ihåg att deklarera lättnaden som inkomst i skattedeklarationen
Lättnaden vid den nedre gränsen för moms utgör skattepliktig inkomst i inkomstbeskattningen. Lättnaden utgör inkomst för den räkenskapsperiod då rätten till lättnaden har uppkommit.
Ett undantag utgör de som använder bokföring enligt kontantprincipen. För dem är lättnaden skattepliktig inkomst för det år då Skatteförvaltningen återbär lättnaden. Om den som har bokföring enligt kontantprincipen drar av lättnadsbeloppet från den moms som ska betalas för skatteperioden, är lättnaden inkomst för det skatteår under vilket den moms som deklarerats i momsdeklarationen hade förfallit till betalning.
Lättnaden anges i skattedeklarationen i punkten Erhållna understöd och bidrag.
Lättnaden vid den nedre gränsen är inkomst i den förvärvskälla i vilken lättnaden har beviljats. Lättnad vid den nedre gränsen som fåtts för företagsverksamhet utgör alltså inkomst i näringsverksamhetens förvärvskälla, och lättnad vid den nedre gränsen som fåtts för jordbruksverksamhet utgör i sin tur inkomst i jordbrukets förvärvskälla.
Läs mer: Lättnad vid den nedre gränsen för moms i inkomstbeskattningen
Vanliga frågor
När den omsättning som berättigar till lättnad är 15 000–30 000 euro beräknas lättnaden enligt följande beräkningsformel:
moms - (omsättning – 15 000 €) × moms
15 000 €
I formeln avser omsättningen den omsättning som berättigar till lättnad och momsen avser den moms som berättigar till lättnad.
Om den omsättning som berättigar till lättnad vid den nedre gränsen är högst 15 000 euro, används inte formeln. Beloppet av lättnad vid den nedre gränsen är då lika med den moms som berättigar till lättnad.
Exempel på hur lättnad vid den nedre gränsen beräknas
Exempel: Försäljningar som berättigar till lättnad: fysioterapi, inkluderar momsfria och momspliktiga försäljningar
En fysioterapeuts omsättning består av momsfri fysioterapi (20 000 euro) och skattepliktig zonterapi (15 000 euro utan andelen av moms). Man tar inte i beaktande de momsfria försäljningarna när man beräknar omsättningen för lättnaden vid den nedre gränsen. Den omsättning som berättigar till lättnad är således 15 000 euro.
Exempel: Den moms som ska dras av inkluderar moms för skogsbruk
Omsättning som berättigar till lättnad under räkenskapsperioden 1.1–31.12.2023 är 16 900 euro och momsen (24 %) som ska betalas 4 056 euro. Den avdragbara momsen för affärsverksamheten är sammanlagt 4 190 euro. I denna summa ingår 1 500 euro avdragbar moms för skogsbruk. För skogsbruket finns ingen moms att betala.
Den moms som ska redovisas för räkenskapsperioden är 134 euro negativ. Den i beräkningsformeln använda momsen som berättigar till lättnad är 1 366 euro: den moms som ska betalas 4 056 euro minus annan moms som ska dras av från skogsbruket 2 690 euro.
1 366 euro – (16 900 euro – 15 000 euro) x 1 366 euro = 1 192,97 euro
15 000 euro
Beloppet av lättnaden är 1 192,97 euro.
Exempel: Företaget har moms att betala på basis av den omvända skattskyldigheten
Ett företag har en kalendermånads skatteperiod. Under räkenskapsperioden 1.1–31.12.2023 uppgår företagets momspliktiga försäljningar i Finland utan momsens andel till 16 000 euro. Momsen (24 %) på dessa försäljningar är 3 840 euro. Därtill ska företaget betala 250 euro i moms på basis av omvänd skattskyldighet.
Den avdragbara momsen utgör sammanlagt 400 euro: momsen på 150 euro som ska dras av för inköpen i Finland och momsen på 250 euro som ska dras av på basis av den omvända skattskyldigheten.
Företagets omsättning som berättigar till lättnad är 16 000 euro.
Momsen som berättigar till lättnad är skillnaden mellan momsen som ska betalas för försäljningar i Finland (3 840 euro) och momsen som ska dras av för räkenskapsperioden (400 euro), det vill säga 3 440 euro.
Lättnaden vid den nedre gränsen för moms beräknas på följande sätt:
3 440 euro – (16 000 euro – 15 000 euro) x 3 440 euro = 3 210,67
15 000 euro
Beloppet av lättnaden är 3 210,67 euro.
Du kan läsa mer information om grunderna till beräkningen i den detaljerade skatteanvisningen om lättnad vid den nedre gränsen.
Företagets verksamhet har börjar under kalenderåret och dess första räkenskapsperiod enligt bokföringslagen är 1.9.2023–31.12.2024. På grund av att skatteperioden är ett kalenderkvartal anses en räkenskapsperiod vara ett kalenderår när lättnaden vid den nedre gränsen beräknas, det vill säga antalet månader beaktas per kalenderår.
Ange uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen för 1.9.2023–31.12.2023 i momsdeklarationen för kalenderårets 2023 sista kvartal (oktober–december 2023).
Anteckna antalet månader (4) som längd på räkenskapsperioden i räknaren för lättnad vid den nedre gränsen. Räknaren omräknar omsättningen för räkenskapsperioden att motsvara en omsättning för en räkenskapsperiod på 12 månader.
Ange uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen för 1.1.2024–31.12.2024 i momsdeklarationen för kalenderårets 2024 sista kvartal (oktober–december 2024). Anteckna antalet månader (12) under kalenderåret i räknaren för lättnad vid den nedre gränsen.
Om företaget slutar verksamheten under kalenderåret ska du ange uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen i den momsdeklaration som företaget lämnar för verksamhetens sista skatteperiod. Läs mer på sidan Momspliktig verksamhet upphör
Företagets räkenskapsperiod enligt bokföringslagen är 1.2.2023–31.1.2024 . Företagets skatteperiod för moms har varit ett kalenderår men företaget övergår till en månatlig skatteperiod från och med den 1 oktober 2023.
Eftersom det är skatteperioden för moms som avgör i vilken skatteperiods momsdeklaration uppgifterna kan anges ska företaget momsdeklarationen för 1.1–30.9.2023 och där ange uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen för den tiden. Anteckna antalet månader (9) som längd på räkenskapsperioden i räknaren för lättnad vid den nedre gränsen och de uppgifter som gäller omsättning och skatt för perioden 1.1–30.9. Räknaren omräknar omsättningen för räkenskapsperioden att motsvara en omsättning för en räkenskapsperiod på 12 månader.
Från och med oktober lämnar företaget månatliga momsdeklarationer. Ange uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen för 1.10.2023–31.1.2024 i momsdeklarationen för den sista månaden av räkenskapsperioden, alltså i deklarationen för januari 2024. Anteckna antalet månader (4) som längd på räkenskapsperioden i räknaren för lättnad vid den nedre gränsen och de uppgifter som gäller omsättning och skatt för perioden 1.10.2023–31.1.2024. Räknaren omräknar omsättningen för räkenskapsperioden att motsvara en omsättning för en räkenskapsperiod på 12 månader.
Läs mer:
Använd räknaren för lättnad vid den nedre gränsen för moms för att beräkna lättnaden. Räknaren tar i beaktande att alla de försäljningar och skatter som inte berättigar till lättnad.
Lättnad vid den nedre gränsen kan man inte få exempelvis i följande situationer:
- Momsen för räkenskapsperioden är negativ, det vill säga den skatt som ingår i inköpen under räkenskapsperioden är högre än den skatt som ska betalas på försäljningen.
- Företagets hela omsättning uppkommer av sådan affärsverksamhet som lättnad vid den nedre gränsen inte kan tillämpas på. Sådan affärsverksamhet är exempelvis försäljning av tjänster någon annanstans än i Finland och försäljning av anläggningstillgångar.
- En utländsk näringsidkare har inte ett fast driftställe i Finland.
Det går inte heller att få lättnad vid den nedre gränsen exempelvis för inkomst av skogsbruk, såsom inkomst av virkesförsäljning. Läs mer om undantagen för jord- och skogsbruksidkare som gäller lättnaden vid den nedre gränsen.
Du kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen retroaktivt inom loppet av tre år från att den räkenskapsperiod som berättigar till lättnad har gått ut.
Om företagets räkenskapsperiod inte är ett kalenderår och skatteperioden är en kalendermånad, räknas tidsfristen på tre år från och med ingången av året efter utgången av den räkenskapsperiod som lättnaden gäller.
Om du ansöker om lättnad vid den nedre gränsen retroaktivt ska du fylla i räkenskapsperiodens eller kalenderårets sista momsdeklaration på nytt.
Exempel: Företagets räkenskapsperiod är 1.1–31.12 och skatteperioden är ett kvartal. Företaget inser under 2024 att uppgifterna om lättnad vid den nedre gränsen inte har deklarerats för räkenskapsperioden 1.1.2022–31.12.2022. Företaget korrigerar uppgifterna genom att lämna en momsdeklaration för räkenskapsperiodens sista skatteperiod (oktober–december 2022). Den korrigerade deklarationen ska lämnas senast 31.12.2025.
Lättnad vid den nedre gränsen var i bruk t.o.m. 31.12.2024. Du kan ansöka om lättnad vid den nedre gränsen för 2024 retroaktivt genom att lämna en ersättande momsdeklaration. Uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen ska korrigeras senast 31.12.2027. Därefter går det inte längre att korrigera uppgifterna om lättnaden vid den nedre gränsen.
Nyckelord: