Användning av betalningar till olika skatter
Denna anvisning är avsedd för privatpersoner, rörelseidkare eller yrkesutövare, jordbruksidkare eller skogsbruksidkare samt andra kunder som använder separata referensnummer för olika skatteslag vid betalningen av skatter. Anvisningen innehåller information om hur Skatteförvaltningen riktar inbetalningar till skatter.
Företags- och organisationskunder använder sitt allmänna referensnummer för att betala skatter. Läs mer om det allmänna referensnumret för skatter.
Välj rätt referensnummer
Varje kund har sina egna referensnummer för olika skatteslag. Referensnumret bestämmer till vilken skatt Skatteförvaltningen använder din inbetalning. Exempelvis dessa skatteslag har egna referensnummer:
- inkomstskatter
- skatter på eget initiativ
- fastighetsskatt
- överlåtelseskatt
- arvsskatt
- gåvoskatt.
Kunden kan också ha andra referensnummer, såsom ett referensnummer för ett betalningsarrangemang.
Du ser det rätta referensnumret exempelvis i MinSkatt eller i betalningsuppgifterna i beskattningsbeslutet.
Var hittar jag kontonumren och referensnumren?
MinSkatt-anvisning: Så här betalar du skatter eller kontrollerar betalningsuppgifter i MinSkatt
Referensnummer för inkomstskatt
När du använder referensnumret för inkomstskatt vid betalningen riktar Skatteförvaltningen din inbetalning till inkomstskatter såsom förskottsskatt, tilläggsförskott och kvarskatt. Det betalda beloppet används till alla inkomstskatterater – även sådana inkomstskatterater som inte har förfallit till betalning – före övriga skatter.
Skatteförvaltningen använder din inbetalning i följande ordning:
- förfallna inkomstskatter
- inkomstskatter som inte förfallit till betalning
- inkomstskatter som omfattas av betalningsarrangemang
- skatter som är i utsökning
- förfallna skatter av andra skatteslag
- skatter som du ansvarar för exempelvis som bolagsman eller som delägare i ett dödsbo.
Om det blir kvar av inbetalningen, betalar Skatteförvaltningen det återstående beloppet tillbaka till dig om det inte finns något hinder för återbäringen och om den inte utmäts.
Emma har för sina hyresinkomster påförts förskottsskatt i tre rater i februari, juli och november. Varje rat är 500 euro. Förskottsskatten förfaller alltid till betalning den 23:e dagen i månaden.
Emma har också påförts kvarskatt vars första rat på 300 euro förfaller till betalning 1.8 och den andra raten på 300 euro 1.10.
Emma betalar 600 euro 15.7 med referensnumret för inkomstskatt. Förskottsskatten för juli förfaller till betalning före kvarskatten och därmed går 500 euro genast till förskottsskatten och återstående 100 euro till den första raten av kvarskatten.
Emma betalar dessutom 500 euro 23.7 och använder igen referensnumret för inkomstskatt vid betalningen. Av inbetalningen används 200 euro till den första kvarskatteraten och 300 euro till den andra kvarskatteraten. Förskottsskatten för juli har redan betalats med Emmas tidigare inbetalning.
Filip Företagare har påförts förskottsskatt för ett månatligt belopp på 1 000 euro. Årets första förskott förfaller till betalning 23.1. Filip har dessutom 500 euro moms som förfaller 12.1. Han har inte andra förfallna skatter att betala.
Filips syfte är att betala både förskottsskatten och momsen på en gång. Han betalar 1 500 euro 9.1 med referensnumret för inkomstskatt. Av inbetalningen används genast 1 000 euro till förskottsskatten för januari och 500 euro till förskottsskatten för februari. Referensen styr inbetalningen i första hand till inkomstskatt, även till rater som inte har förfallit till betalning.
Vid betalning av inkomstskatt borde Filip alltså använda referensnumret för inkomstskatt och vid betalning av moms referensnumret för skatter på eget initiativ för att betalningarna ska riktas rätt.
Fanny Företagare har påförts förskottsskatt på 2 500 euro i månaden. Förskottsskatten förfaller till betalning den 23:e dagen i varje månad.
Fanny har också 3 000 euro kvarskatt att betala. Den förfaller till betalning 3.8.
Fanny betalar 3 000 euro 15.7 och använder referensnumret för inkomstskatt vid betalningen. Förskottsskatten för juli förfaller till betalning 23.7, alltså före kvarskatten, och därmed går 2 500 euro genast till förskottsskatten och 500 euro till kvarskatten.
När Fanny betalar 2 500 euro 23.7 och använder igen referensnumret för inkomstskatt vid betalningen, används inbetalningen till kvarskatten som förfaller till betalning 3.8. Förskottsskatten för juli har redan betalats med Fannys tidigare inbetalning.
Felix Företagare har ansökt om ett tilläggsförskott på 2 000 euro som förfaller till betalning 21.1. Utöver tilläggsförskottet har Felix även ett sådant förskott på 2 800 euro för innevarande skatteår som förfaller 23.1.
Felix betalar 2 800 euro 23.1 och använder referensnumret för skatter på eget initiativ vid betalningen. Han har som avsikt att betala förskottsskatten för januari. Felix har ännu inte betalat tilläggsförskottet, varför inbetalningen används till det förfallna tilläggsförskottet och till dröjsmålsräntan som beräknats på det.
Resten av inbetalningen används till förskottsskatten för januari, som fortfarande delvis blir obetald.
Referensnummer för skatter på eget initiativ
När du använder referensnumret för skatter på eget initiativ vid betalningen riktar Skatteförvaltningen din inbetalning till skatter på eget initiativ, såsom moms, förskottsinnehållning på löner och andra arbetsgivarprestationer.
Skatteförvaltningen använder din inbetalning först till de skatter på eget initiativ som förfallit till betalning enligt förfallodagen från den äldsta till den senaste. Om flera skatter på eget initiativ förfaller till betalning samma dag används inbetalningen i följande ordning:
- förskottsinnehållningar
- arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift
- moms
- punktskatter
- övriga skatter på eget initiativ.
Om det blir kvar av inbetalningen använder Skatteförvaltningen den till följande rater av skatter på eget initiativ när de förfaller till betalning.
Om din inbetalning inte har använts till skatter och du ber om att inbetalningen ska betalas tillbaka, använder Skatteförvaltningen den ännu vid återbetalning i följande ordning:
- övriga förfallna skatter av andra skatteslag (till exempel inkomstskatter och fastighetsskatt)
- alla skatter som ingår i ett betalningsarrangemang, också skatter på eget initiativ
- skatter som är i utsökning
- förfallna rater som ingår i betalningsprogrammet för skuldsanering
- skulder som du ansvarar för.
Av företagarens skatter på eget initiativ förfaller 12.3
- arbetsgivarprestationer på 2 500 euro
- punktskatt (alkoholskatt) på 1 000 euro.
Företagaren betalar 3 500 euro 10.3 och använder referensnumret för skatter på eget initiativ vid betalningen. Skatteförvaltningen använder inbetalningen på förfallodagen 12.3 till arbetsgivarprestationer och punktskatter.
Referensnummer för fastighetsskatt
När du använder ditt eget referensnummer för fastighetsskatt vid betalningen riktar Skatteförvaltningen din inbetalning till din fastighetsskatt. Det betalda beloppet används till alla fastighetsskatterater – även sådana fastighetsskatterater som inte har förfallit till betalning. Om du exempelvis betalar din makas eller makes fastighetsskatt ska du vid betalningen använda hens referensnummer.
Skatteförvaltningen använder din inbetalning i följande ordning:
- fastighetsskatter som förfallit till betalning
- fastighetsskatter som inte förfallit till betalning
- fastighetsskatter som omfattas av betalningsarrangemang
- fastighetsskatter som är i utsökning
- förfallna skatter av andra skatteslag
- skatter som du ansvarar för exempelvis som bolagsman eller som delägare i ett dödsbo.
Om det blir kvar av inbetalningen, betalar Skatteförvaltningen det återstående beloppet tillbaka till dig om det inte finns något hinder för återbäringen och om den inte utmäts.
Ivar äger en fastighet tillsammans med sin maka. För båda förfaller fastighetsskattens första rat 6.8.
Ivar betalar sin fastighetsskatt 6.8 och använder sitt referensnummer för fastighetsskatt vid betalningen. Ivar vill också betala sin makas fastighetsskatt, men han använder av misstag sitt eget referensnummer vid betalningen.
Den inbetalning som var avsedd för makans fastighetsskatt används till den andra raten av Ivars fastighetsskatt. Den första raten av makans fastighetsskatt blir alltså obetald och dröjsmålsränta börjar löpa på den.
Referensnummer för överlåtelseskatt
När du betalar med referensnumret för överlåtelseskatt riktar Skatteförvaltningen din inbetalning till överlåtelseskatten. Inbetalningen används inte till betalning av andra skatter.