Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen

I momsbeskattningen är det i allmänhet säljaren som är momsskyldig. Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen innebär att det är köparen och inte säljaren av byggtjänsten som ansvarar för momsen på vissa byggtjänster. Då är det köparen som ska beräkna och betala momsen. Momsen på byggtjänster ska betalas enligt den allmänna skattesatsen (25,5 %). 

När tillämpas omvänd momsskyldighet?

Köparen betalar momsen när dessa villkor uppfylls:

1. Tjänsten är en byggtjänst eller uthyrning av arbetskraft för en byggtjänst.
2. Köparen är ett företag som på annat sätt än tillfälligt bedriver minst ett av följande: 
   • säljer byggtjänster
   • hyr ut arbetskraft för byggtjänster
   • säljer fastigheter som företaget uppfört eller låtit uppföra på ett markområde som denne innehar 
   • säljer fastigheter innan de tas i bruk när byggtjänster har utförts i fastigheterna.

Köparen kan också vara ett annat företag som säljer tjänsten vidare till en köpare som uppfyller samma förutsättningar.

Omvänd skattskyldighet tillämpas inte till exempel när köparen av byggtjänster är en privatperson eller man inte säljer tjänster utan endast varor, såsom byggmaterial.

Det är alltid på säljarens ansvar att utreda huruvida köparen uppfyller villkoren för omvänd skattskyldighet eller om säljaren själv ansvarar för momsen.

Vilka uppgifter ska finnas på fakturan?

Även om köparen ska deklarera och betala momsen på försäljningen, ska säljaren av byggtjänsten ge köparen en faktura. På fakturan antecknas det momsfria priset och ett omnämnande om omvänd skattskyldighet. Köparen kan utfärda en faktura på säljarens vägnar om säljaren och köparen kommer överens om detta och säljaren godkänner fakturan. Säljaren ansvarar dock alltid för fakturan och för att uppgifterna på fakturan är korrekta.

Kontrollera att fakturan innehåller följande uppgifter:

• allmänna fakturauppgifter (utan skattesats och skattebelopp)
• köparens momsnummer – vid inrikeshandel motsvaras det av den finländska köparens FO-nummer
• ett omnämnande om att köparen är skyldig att deklarera och betala moms (”omvänd skattskyldighet”)
• grund för köparens skattskyldighet − till exempel hänvisning till 8 c § i mervärdesskattelagen
• anteckning om ”självfakturering” om köparen upprättar fakturan.

Deklarera uppgifterna på momsdeklarationen

Deklarera uppgifterna om försäljning och köp av byggtjänster till Skatteförvaltningen på momsdeklarationen.

• Köparen: Deklarera de köpta byggtjänster som du är momsskyldig för på basis av omvänd momsskyldighet. Deklarera det sammanlagda beloppet av inköpen i punkten ”Inköp av byggtjänster och metallskrot” på momsdeklarationen. Beräkna skattebeloppet enligt skattesatsen 25,5 % och ange det i punkten ”Moms på inköp av byggtjänster och metallskrot”. Om momsen på de köpta tjänsterna är avdragsgill, ange det i punkten ”Moms som ska dras av under skatteperioden”.
• Säljaren: Även om köparen ansvarar för momsen på basis av omvänd skattskyldighet ska du deklarera det sammanlagda beloppet av de byggtjänster du sålt i punkten ”Försäljning av byggtjänster och metallskrot”.

Läs mer om deklaration och betalning av moms

Omvänd skattskyldighet påverkar inte rätten att dra av moms

• Köparen: Du kan dra av momsen om du har köpt byggtjänsten för din affärsverksamhet som berättigar till avdrag.
• Säljaren: Om du har gjort anskaffningar för försäljning av byggtjänst får du dra av momsen på dem på vanligt sätt även om köparen, inte säljaren, ansvarar för momsen på försäljningen.

Förteckning över byggtjänster som omvänd momsskyldighet tillämpas på. Förteckningen är inte uttömmande. (rt.fi, endast på finska)