Avträdare av gårdsbruk – anmäl uppgifterna till Skatteförvaltningen
Det anknyter olika anmälningsskyldigheter och skattepåföljder till en generationsväxling vid gårdsbruksenheter. Avträdaren av ett gårdsbruk kan åläggas att betala inkomstskatt och moms.
Lämna en momsdeklaration och betala momsen
Om du är momsskyldig och lägger ner verksamheten, lämna en momsdeklaration och betala den eventuella momsen. Momsdeklarationen ska lämnas senast den 12:e dagen i den andra månaden efter nedläggningsmånaden, även om din tidigare skatteperiod hade varit ett kalenderår.
Exempel: Jordbruksverksamheten läggs ner 6.6.2024. Lämna momsdeklarationen och betala momsen senast 12.8.2024.
Deklarationerna av moms och övriga skatter på eget initiativ ska lämnas in elektroniskt, exempelvis via e-tjänst MinSkatt.
Läs mer om hur momsen ska deklareras och betalas.
Man behöver i allmänhet inte betala moms vid en generationsväxling
Som försäljning betraktas enligt mervärdesskattelagen inte sådan överlåtelse av varor och tjänster i samband med att en rörelse överlåts helt eller delvis som sker till den som fortsätter rörelsen och denne tar i bruk de överlåtna varorna och tjänsterna för ett ändamål som berättigar till avdrag. Om villkoren i lagrummet uppfylls, behöver överlåtaren alltså inte betala moms och mottagaren har på motsvarande sätt inte rätt till momsavdrag.
Bestämmelsen gäller inte bara försäljning utan också annan form av överlåtelse, till exempel gåva, köp av gåvokaraktär, arv och apport. Det är obligatoriskt att tillämpa det ovan nämnda lagrummet när förutsättningarna i lagrummet uppfylls. I andra än de ovan nämnda fallen (till exempel när varor tas i privat bruk) ska säljaren betala momsen och deklarera momsen på försäljningen i sin momsdeklaration.
Avregistrering
Se till att du stryks ur de av Skatteförvaltningens register där du är registrerad och som inte längre är nödvändiga för dig. De register som Skatteförvaltningen upprätthåller är registret över mervärdesskattskyldiga, förskottsuppbördsregistret och arbetsgivarregistret. Du kan anmäla ändringar i registren i MinSkatt.
Alternativt kan du anmäla uppgifterna för avregistrering med Företags- och organisationsdatasystemets Ändrings- och nedläggningsblanketten Y6.
Kontrollera förskottsskatten och skattekortet
Kontrollera förskottsskattebeloppet när du lägger ned jordbruksverksamheten. Om du har idkat jordbruk tillsammans med din maka eller make måste ni båda ansöka om ändring av förskottsskatten.
Om du har lämnat uppgifter för fastställande av förskottskatten för skatteåret efter innevarande skatteår ska du också göra de nödvändiga ändringarna i dessa uppgifter.
Pensionering efter generationsväxling
Om du börjar få pension efter överlåtelsen av din gård i samband med en generationsväxling, behöver du ett pensionsskattekort.
Du kan beställa ett pensionsskattekort på något av följande sätt:
- beställ eller skriv ut ett skattekort på näten. Du behöver ha personliga nätbankskoder.
- ring servicenumret 029 497 001
- fyll i och skriv ut en ansökan om skattekort och sänd den per post till Skatteförvaltningen
- besök skattebyrån.
För beräkningen av skattekortet för pensionsinkomsten måste du ha uppgifterna om pensionsbeslutet samt uppgifterna om inkomsterna och förskottsinnehållningarna i början av året.
Lämna in skattedeklarationen för jordbruk för nedläggningsåret
Vid nedläggningen av jordbruksverksamheten ska du lämna in skattedeklarationen för jordbruk (blankett 2 eller blankett 2Y för sammanslutningar) också för det år då verksamheten har upphört. Om generationsväxlingen har omfattat lös egendom ska du i skattedeklarationen för jordbruk ange att egendomen har överförts.
Skattedeklarationen för jordbruket kan lämnas in på olika sätt:
- i MinSkatt
- i en fil som skapats i ett antecknings- eller ekonomiprogram (Ilmoitin.fi)
- på en pappersblankett (Skattedeklaration för jordbruk, blankett 2).
Läs mer om tidsplan för skattedeklaration för jordbruk.
Kontrollera den förhandsifyllda skattedeklarationen
Komplettera eller korrigera din personliga förhandsifyllda skattedeklaration vid behov.
- Komplettera eller korrigera skattedeklarationen i MinSkatt
- Så här deklarerar du i MinSkatt eller på papper
Om generationsväxlingen har omfattat fast egendom såsom en fastighet ska du ange uppgifterna om överlåtelsen i din personliga skattedeklaration antingen
- i MinSkatt eller
- på pappersblankett (Överlåtelsevinst eller -förlust, blankett 9).
Uppgifterna om överlåtelsen av en fastighet ska deklareras även om överlåtelsen skulle vara skattefri. Överlåtelsen av ett jordbruks fasta egendom är skattefri för säljaren, om förutsättningarna i inkomstskattelagen för en skattefri generationsväxlingsöverlåtelse uppfylls.
Om förutsättningarna inte uppfylls helt och om du har fått gårdsbruksenheten helt eller delvis i gåva eller arv och det på gåvan eller arvet har tillämpats arvs- och gåvobeskattningens skattelättnad vid generationsväxling, kan du läsa mer om hur anskaffningsutgiften fastställs i anvisningen: Inverkan av generationsväxlingslättnad på anskaffningsutgiften för en gårdsbruksenhet
Nyckelord: