Skogsbeskattningen som en del av inkomstbeskattningen
Inkomster av skogsbruk är i allmänhet kapitalinkomster. Det vinst- eller förlustbringande resultatet av skogsbruket räknas ihop med dina andra kapitalinkomster. Skattesatsen för kapitalinkomster är
- 30 % om kapitalinkomsterna är högst 30 000 euro
- 34 % för den del av kapitalinkomsterna som överstiger 30 000 euro.
Hur beräknas resultatet av skogsbruket?
I skattedeklarationen för skogsbruk avdras från inkomsterna årsutgifterna och avskrivningarna för skogsbruket samt som övriga avdrag värdet på leveransarbete, skogsavdraget och utgiftsreserveringen.
Om det finns mer avdrag från skogsbruket än det finns inkomster är resultatet av skogsbruket förlustbringande för skatteåret. Det är vanligt inom skogsbruk eftersom det nödvändigtvis inte finns inkomster av virkesförsäljning för varje år.
Skatteförvaltningen beräknar ännu 5 procent i företagaravdrag från ett vinstbringande resultat av skogsbruk. I resultatet kan också ingå sådana kapitalinkomster av skogsbruk som du har fått via beskattningssammanslutningar.
Du kan begära ett skogsgåvoavdrag från det belopp av kapitalinkomst av skogsbruket som blir kvar efter företagaravdraget. Du kan begära skogsgåvoavdrag i den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen.
Var ser jag resultatet av skogsbruket?
När Skatteförvaltningen har behandlat din skattedeklaration för skogsbruk skickas inget separat beskattningsbeslut om skogsbruket. Du får vanligtvis beskattningsbeslutet tillsammans med din förhandsifyllda skattedeklaration i mars.
I beskattningsbeslutet ser du nettokapitalinkomsten eller den förlustbringande kapitalinkomsten av skogsbruket tillsammans med dina andra inkomster.
Ett eget beskattningsbeslut skickas till skogssammanslutningar. Sammanslutningens resultat fördelas mellan delägarna i proportion till deras ägarandelar. Din andel av sammanslutningens resultat ser du i ditt beskattningsbeslut.
Hur påverkar resultatet av skogsbruket min beskattning?
I beskattningsbeslutet räknas resultatet av skogsbruket ihop med andra kapitalinkomster – till exempel med hyresinkomster, dividender och försäljningsvinster av värdepapper. Om du inte har andra kapitalinkomster för skatteåret blir resultatet av skogsbruket beloppet av dina kapitalinkomster.
Om det uppkommer förlust av skogsbruket dras den av från dina andra kapitalinkomster. Om du har exempelvis dividendinkomster eller hyresinkomster, minskar förlusten av skogsbruket det beskattningsbara beloppet av dem. Från det sammanlagda beloppet av kapitalinkomster i den förhandsifyllda skattedeklarationen avdras också de räntor på skuld för förvärvande av inkomst som hänför sig till skogsbruket och andra avdrag från kapitalinkomster.
Om hela resultatet av kapitalinkomstslaget är förlustbringande, avdras den resterande förlusten som underskottsgottgörelse från skatten på förvärvsinkomsterna. Om avdraget under skatteåret inte heller kan dras av från skatten på förvärvsinkomsterna, fastställs den andel som inte avdras som kapitalinkomstslagets förlust. Förlusten blir då och väntar på de kommande åren och Skatteförvaltningen drar av den automatiskt från dina kapitalinkomster under de följande tio åren.
Läs mer om underskottsgottgörelsen
Förvärvsinkomster av skogsbruk
Du kan få förvärvsinkomster av skogsbruk endast om du själv avverkar virket, alltså utför leveransarbete. Förvärvsinkomst är det skattepliktiga värdet på leveransarbete som beräknas enligt en viss formel. Det skattepliktiga värdet på leveransarbete läggs till totalbeloppet av dina förvärvsinkomster. Förvärvsinkomster är också exempelvis löneinkomster och pensionsinkomster.
Förvärvsinkomster beskattas progressivt. Detta innebär att när inkomsterna stiger, stiger också din skatteprocent.
Läs mer om leveransarbete
Förskottsinnehållningar tillgodoräknas för dig
Virkesköpare och försäkringsbolag verkställer en förskottsinnehållning på den köpesumma för virket och på de skogsförsäkringsersättningar som de betalar till dig. Du behöver inte alls deklarera förskottsinnehållningarna i skattedeklarationen för skogsbruk eftersom Skatteförvaltningen får uppgifterna om dem direkt av virkesköparna och försäkringsbolagen.
Förskottsinnehållningarna visas i den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen och beskattningsbeslutet. De räknas till din godo i inkomstbeskattningen för skatteåret. Förskottsinnehållningarna minskar beloppet av den inkomstskatt som du ska betala för kapital- och förvärvsinkomster.
Vid virkeshandel används i allmänhet de schablonmässiga förskottsinnehållningsprocenten som är fastställda i förordningen om förskottsuppbörd.
- Vid rotförsäljning är förskottsinnehållningen 19 procent av den momsfria köpesumman.
- Vid leverans- och kontantförsäljning är förskottsinnehållningen 13 procent av den momsfria köpesumman.
I de schablonmässiga förskottsinnehållningsprocenten har de genomsnittliga avdragen för skogsbruk för ett skatteår tagits i beaktande. Om du uppskattar att den schablonmässiga förskottsinnehållningen är för liten eller för stor kan du separat ansöka om ett skattekort för inkomster av virkesförsäljning. Om du vill höja din förskottsinnehållningsprocent kan du be om det direkt av virkesköparen utan ett separat skattekort.