Besittningsrättens värde vid gåvobeskattningen
På besittningsrättens värde inverkar för hur lång tid besittningsrätten förbehålls, dvs. för livstid eller visstid.
Anteckna i gåvoskattedeklarationen om gåvogivaren har förbehållit sig besittningsrätten till gåvan. Skatteförvaltningen gör ett schablonavdrag för besittningsrätten från gåvans gängse värde. Gåvoskatten blir därför mindre.
Besittningsrätten förbehålls för livstid
Skatteförvaltningen räknar besittningsrättens värde och gör avdraget för dig.
ålderskoefficient x gåvans avkastningskoefficient x gåvans gängse värde
= besittningsrättens värde
Ålders- och avkastningskoefficienter
Ålderskoefficienten beräknas enligt innehavarens ålder.
| Åldern hos den som tar emot besittningsrätten | Ålderskoefficient |
|---|---|
| under 44 år | 12 |
| 44–52 år | 11 |
| 53–58 år | 10 |
| 59–63 år | 9 |
| 64–68 år | 8 |
| 69–72 år | 7 |
| 73–76 år | 6 |
| 77–81 år | 5 |
| 82–86 år | 4 |
| 87–91 år | 3 |
| 92 eller mera | 2 |
Avkastningskoefficienten är enligt egendomen
- 3%, när det är fråga om fritidsbostad.
- 5%, när det är fråga om annan egendom, exempelvis bostadsaktier, fastighet som är i bostadsbruk eller värdeandelskonto.
Exempel på besittningsrätt för livstid: Anders ger sin son Mikael en sommarstugefastighet vars värde är 300 000 euro. Anders är 75 år. Anders förbehåller sig besittningsrätten till sommarstugefastigheten.
Besittningsrättens värde är ålderskoefficienten 6 × avkastningskoefficienten 3 % × gängse värdet 300 000 euro = 54 000 euro. När besittningsrättens värde subtraheras från det gängse värdet fås gåvans skattepliktiga belopp i gåvobeskattningen.
Det skattepliktiga beloppet är 300 000 euro – 54 000 euro = 246 000 euro. Skatten på gåvan på 246 000 euro uppgår i skatteklass 1 till 29 000 euro år 2024.
Besittningsrätten förbehålls för visstid
Skatteförvaltningen räknar besittningsrättens värde och gör avdraget för dig.
Besittningsrättens värde räknas enligt följande:
avkastningskoefficient x koefficient för besittningsrätt för visstid x gåvans gängse värde
= besittningsrättens värde
Avkastningskoefficienten är enligt egendomen
- 3%, när det är fråga om fritidsbostad.
- 5%, när det är fråga om annan egendom, exempelvis bostadsaktier, fastighet som är i bostadsbruk eller värdeandelskonto.
Koefficienter för besittningsrätt för viss tid (pdf, på finska)
Obs! Om koefficienten för besittningsrätten för viss tid är större än ålderskoefficienten för besittningsrätten för livstid, räknas besittningsrätten enligt koefficienten för livstid.
Exempel på förbehåll för besittningsrätt för visstid: Anders ger sin son Mikael en lägenhet som är värd 150 000 euro. Anders är 75 år. Han förbehåller sig besittningsrätten till lägenheten för fem år.
Besittningsrättens värde är därmed avkastningskoefficienten 5 % × koefficienten för besittningsrätt för visstid 3,99 × gängse värdet 150 000 euro = 29 925 euro. När besittningsrättens värde subtraheras från det gängse värdet fås gåvans skattepliktiga värde.
Det skattepliktiga beloppet är 150 000 euro – 29 925 euro = 120 075 euro. Skatten på gåvan på 120 075 euro uppgår i skatteklass 1 till 12 500 euro år 2024.
Vill du avstå från besittningsrätten? Läs mer: Avstående från besittningsrätt
Vanliga frågor
Ange i gåvoskattedeklarationen det gängse värdet på gåvan och nämn att besittnings-, avkastnings- eller annan rätt till gåvan har förbehållits. Den förbehållna besittningsrätten påverkar inte det gängse värdet på gåvan men däremot det värde som utgör grunden för gåvoskatten.
Att förbehålla en rätt innebär att gåvogivaren har rätt att nyttja egendomen och/eller få dess avkastning. Gåvogivaren kan också ha någon annan rätt som hen själv fastställer eller förbehåller till gåvan hen gett.
I vardagligt språk används många olika termer för besittningsrätt och de används ofta synonymt med varandra – till exempel besittningsrätt, nyttjanderätt, boenderätt, avkastningsrätt och sytning. Gåvogivaren fastställer vilken rätt det är fråga om.
Uppgör ett gåvobrev om den överlåtna egendomen Ange i gåvobrevet att besittningsrätt har förbehållits till gåvan. Anteckna också för vem och för hur lång tid besittningsrätten har förbehållits, för livstid eller för en viss tid. Om besittningsrätten är på visstid ska slutdatumet framgå av gåvobrevet och gåvoskattedeklarationen.
Vanligtvis behöver gåvobrevet inte lämnas till Skatteförvaltningen. Ur deklarationsanvisningen för gåvoskatt framgår de undantagsfall där gåvobrevet eller andra handlingar ska bifogas till gåvoskattedeklarationen. Läs deklarationsanvisningen för gåvoskatt