Vid utbetalning av dividend

När dividend betalas ut till allmänt skattskyldiga fysiska personer i Finland eller inhemska dödsbon ska utbetalaren verkställa förskottsinnehållning. Utbetalaren verkställer förskottsinnehållningen genom att i samband med dividendutbetalningen dra av ett belopp enligt förskottsinnehållningssatsen och redovisa beloppet till Skatteförvaltningen.

Utbetalaren lämnar också uppgifter om den utbetalade dividenden och den verkställda förskottsinnehållningen i nödvändiga anmälningar och deklarationer till Skatteförvaltningen. Anmälningar och deklarationer som hänför sig till dividender 

• Skattedeklaration för skatter på eget initiativ och
• Årsanmälan om dividender.

Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats och i anvisningarna Förskottsinnehållning på dividender och anmälningar till Skatteförvaltningen och Förskottsinnehållning på dividender och överskott från andelslag – så här deklarerar och betalar du skatten.

Förskottsinnehållningsbeloppet

• På dividender och dividendersättningar som andra än offentligt noterade bolag betalar ut är förskottsinnehållningen 7,5 procent upp till 150 000 euro och 28 procent av den överstigande delen.
• På dividender och dividendersättningar som offentligt noterade bolag betalar ut är förskottsinnehållningen i regel 25,5 procent.
  • Om lagen om skattelättnad för vissa aktiebolag som hyr ut bostäder tillämpas på bolaget (s.k. REIT-bolag) som betalar ut dividend är förskottsinnehållningen på dividenden dock 30 procent.
  • När det gäller förvaltarregistrerade aktier kan det också vara fråga om en situation där utbetalaren har uppgifter om att dividendtagaren är finländsk men inte identifierande uppgifter som behövs i årsanmälan. Då ska förskottsinnehållningen på dividenden verkställas enligt 50 procent. Specialsituationer som hänför sig till förvaltarregistrerade aktier och förskottsinnehållning behandlas närmare på sidan Dividend som betalats ut på allmänt skattskyldigs förvaltarregistrerade aktie - Förskottsinnehållning 50 % och i den detaljerade anvisningen Förskottsinnehållning på dividend på en förvaltarregistrerad aktie till en i Finland allmänt skattskyldig.
  • På dividend som betalas in på ett aktiesparkonto eller på ett konto för långsiktigt sparande (så kallat LS-konto) verkställs ingen förskottsinnehållning. Dividender som betalats in på aktiesparkonton eller LS-konton beskattas inte vid tidpunkten för mottagningen utan skatt betalas först sedan när dividendtagaren tar ut medel från kontot. Den förskottsinnehållning som verkställs i samband med uttaget av avkastning behandlas i fråga om aktiesparkonton i den detaljerade anvisningen Beskattning av aktiesparkonton och i fråga om LS-konton i den detaljerade anvisningen Verkställande av förskottsinnehållning.
  • Ingen förskottsinnehållning verkställs om dividenden är högst 20 euro.

Specialsituationer som gäller förskottsinnehållning

• Dividend som grundar sig på arbetsinsats utgör antingen lön eller arbetsersättning för mottagaren i beskattningen.
  • På en arbetsinsatsdividend som utgör lön verkställer utbetalaren förskottsinnehållningen enligt bestämmelserna om lön.
  • Verkställandet av förskottsinnehållning på en arbetsinsatsdividend som utgör arbetsersättning beror på om mottagaren är införd i förskottsuppbördsregistret, och om dividendtagaren är samma person utifrån vars arbetsinsats dividenden utdelas. Om dividendtagaren är förskottsuppbördsregistrerad behöver betalaren inte verkställa förskottsinnehållning eftersom mottagaren betalar förskottsskatterna själv. Om mottagaren däremot inte är förskottsuppbördregistrerad ska prestationsutbetalarenen verkställa förskottsinnehållning. Om mottagaren av arbetsinsatsdividend är en annan person än hen som utfört arbetsinsatsen ska inte förskottsinnehållning verkställas. Dividenden beskattas då i den slutliga beskattningen av personen.
  • I regel lämnas inga årsanmälningar om arbetsinsatsdividender utan de anmäls i stället till inkomstregistret.
  • Beskattningen av arbetsinsatsdividender beskrivs närmare i den detaljerade anvisningen Beskattning av dividend och överskott som baserar sig på arbetsinsatsen. I anvisningen behandlas bland annat en situation där arbetsinsatsdividenden inte delas ut direkt, utan via ett holdingbolag.
• Utländska bolag verkställer inte förskottsinnehållning på de dividender som de betalar ut men beroende på skatteavtalet kan utbetalaren ta ut källskatt på dividenden i sin hemviststat. I fråga om årsanmälan om dividender som utländska bolag betalat ut används Årsanmälan om förmedlade utländska dividender enligt postbeskrivningen VSULKOSE. Dividender som utbetalas från utlandet behandlas närmare på sidan Specialsituationer i dividendutbetalning i punkten Dividender och kapitalåterbäringar som betalas från utlandet.

Ett i utlandet grundat och registrerat samfund vars plats för verklig ledning finns i Finland jämställs med en inhemsk dividendutbetalare i inkomstbeskattningen. Dessa samfund som betalar ut dividend har sålunda samma förpliktelser i anslutning till verkställande av förskottsinnehållning samt anmälningar och deklarationer som de inhemska samfund som betalar ut dividend. Läs mer om dessa samfunds prestationer i den detaljerade anvisningen Allmän och begränsad skattskyldighet för samfund i punkt 4.3 Prestationer som ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund betalat.

När dividend betalas ut till en i Finland begränsat skattskyldig fysisk person, tar utbetalaren i princip ut källskatt på dividenden. I samband med dividendutbetalningen tar utbetalaren ut källskatten enligt källskatteprocenten och redovisar den till Skatteförvaltningen.

Utbetalaren lämnar också nödvändiga anmälningar och deklarationer till Skatteförvaltningen om den utbetalade dividenden och uttagna källskatten. Deklarationen och anmälan i fråga om dividender är skattedeklaration för skatter på eget initiativ och årsanmälan lämnas antingen

• med årsanmälan om dividender som utbetalts till begränsat skattskyldiga enligt postbeskrivningen VSROSERI när utbetalaren är ett onoterat bolag eller
• med årsanmälan enligt TRACE-schemat när utbetalaren är ett offentligt noterat bolag.

Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats och i anvisningarna Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter och Källskatt på dividender, överskott från andelslag och räntor (begränsat skattskyldiga) – så här deklarerar och betalar du skatten.

Källskattesatsen

• Källskatten är i princip 30 procent för fysiska personer.
• Vid utbetalning av dividend är det möjligt att tillämpa källskattesatsen enligt skatteavtalet (eller ett annat internationellt avtal), om utbetalaren fått en redogörelse av dividendtagaren för dennes rätt till en skatteavtalsfördel. Utbetalaren ska försäkra sig om att redogörelsen av dividendtagaren uppfyller de villkor som ställts för beviljande av en skatteavtalsförmån. Den noggranna identifieringen av dividendtagaren och förutsättningarna för att tillämpa ett skatteavtal har behandlats i punkten Innan dividend betalas ut och i de detaljerade anvisningarna Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter och Dividender, räntor och royaltyer till begränsat skattskyldiga.
• På Skatteförvaltningens webbplats finns en förteckning över gällande skatteavtal och en uppdaterad tabell med källskattesatserna per stat: Källskatte-% för bl.a. dividender som från Finland betalas till utlandet
• Källskatten är 35 procent om dividenden betalas ut från ett offentligt noterat bolag för en förvaltarregistrerad aktie och utbetalaren eller en registrerad förvarare inte kan lämna uppgifter om dividendtagaren i årsanmälan till Skatteförvaltningen.
• Ingen källskatt tas ut om skattebeloppet på den källskattepliktiga inkomsten av samma utbetalare till en och samma mottagare uppgår till högst tio euro under en kalendermånad.

En begränsat skattskyldig fysisk person kan under vissa förutsättningar yrka på att den mottagna dividenden beskattas i en ordning enligt lagen om beskattningsförfarande. Yrkandet kan i allmänhet lämnas först efter att beskattningen i hemviststaten upphört och därmed påverkar detta inte förfarandet för utbetalaren. Läs mer om yrkandet i den detaljerade anvisningen Dividender, räntor och royaltyer hos begränsat skattskyldiga i punkt 3.3.2 Beskattning enligt lagen om beskattningsförfarande.

När dividendtagaren är ett i Finland allmänt skattskyldigt samfund, verkställer utbetalaren inte förskottsinnehållning på dividenden.

Även om ingen förskottsinnehållning verkställs ska utbetalade dividender rapporteras i årsanmälan om dividender. Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats.

När dividendtagaren är ett i Finland begränsat skattskyldigt samfund, tar utbetalaren i princip ut källskatt på dividenden. I samband med dividendutbetalningen tar utbetalaren ut källskatten enligt källskatteprocenten och redovisar den till Skatteförvaltningen.

Utbetalaren lämnar också nödvändiga anmälningar och deklarationer till Skatteförvaltningen om den utbetalade dividenden och uttagna källskatten. Deklarationen och anmälan i fråga om dividender är skattedeklaration för skatter på eget initiativ och årsanmälan lämnas antingen

• med årsanmälan om dividender som utbetalts till begränsat skattskyldiga enligt postbeskrivningen VSROSERI när utbetalaren är ett onoterat bolag eller
• med årsanmälan enligt TRACE-schemat när utbetalaren är ett offentligt noterat bolag.

Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats och i anvisningarna Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter och Källskatt på dividender, överskott från andelslag och räntor (begränsat skattskyldiga) – så här deklarerar och betalar du skatten.

Källskattesatsen

• Källskatten är i princip 20 procent när dividendtagaren är ett samfund.
• Källskatten är dock 30 procent om det vid utbetalningstidpunkten inte kan säkerställas att mottagaren kan jämställas med ett samfund.
• Källskatten är 35 procent om dividenden betalas ut från ett offentligt noterat bolag för en förvaltarregistrerad aktie och utbetalaren eller en registrerad förvarare inte kan lämna uppgifter om dividendtagaren i årsanmälan till Skatteförvaltningen.
• Källskatten är 15 procent under vissa förutsättningar om dividenden utbetalas för aktier som hör till investeringstillgångar. Läs mer om aktier som hör till investeringstillgångar i den detaljerade anvisningen Dividender, räntor och royaltyer hos begränsat skattskyldiga i punkt 3.4.2 Dividender som fåtts utifrån aktier som hör till investeringstillgångarna.
• Vid utbetalning av dividend är det möjligt att tillämpa källskattesatsen enligt ett skatteavtal (eller ett annat internationellt avtal), om utbetalaren fått en redogörelse av dividendtagaren för dennes rätt till en skatteavtalsfördel. Utbetalaren ska försäkra sig om att redogörelsen av dividendtagaren uppfyller de villkor som ställts för beviljande av en skatteavtalsförmån. Noggrann identifiering av dividendtagaren och utredning av tillämpningsförutsättningarna för skatteavtal behandlas på sidan Innan dividend betalas ut. Närmare information hittar du också i anvisningarna
  • Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty och utbetalarens skyldigheter och
  • Dividender, räntor och royalties till begränsat skattskyldiga.
  • På Skatteförvaltningens webbplats finns en förteckning över gällande skatteavtal och en uppdaterad tabell med källskattesatserna per stat: Källskatte-% för bl.a. dividender som från Finland betalas till utlandet.
• Källskatt tas inte ut på en dividend i de situationer som separat fastställs i 3 § i källskattelagen. Närmare information om skatteavtalsförmåner enligt 3 § i källskattelagen och under vilka förutsättningar utbetalaren enligt bestämmelsen kan beakta källskatteförmåner vid uttaget av källskatt finns i den detaljerade anvisningen Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter i punkt 2.4.1 Källskatteförmåner enligt 3 § i källskattelagen.
• Det kan hända att källskatten inte behöver tas ut på dividend till ett utländskt samfund också på basis av EU-rätt, alltså dividendtagaren kan exempelvis jämställas med ett sådant finländskt samfund för vilket motsvarande dividend är skattefri.
  • I dessa situationer kan utbetalaren av dividend låta bli att ta ut källskatt endast om dividendtagaren för utbetalaren visar upp Skatteförvaltningens avgörande i ärendet, såsom ett källskattekort eller ett förhandsavgörande. Utbetalaren ska också försäkra sig om att den som visar upp denna typ av redogörelse är en dividendtagare enligt den finska lagstiftningen.
  • Läs mer om skattefria dividender med stöd av ett yrkande på jämställande utifrån EU-rätt i den detaljerade anvisningen Dividender, räntor och royaltyer hos begränsat skattskyldiga i punkt 3.4.5.
  • Läs mer om jämställande av en dividendtagare med en motsvarande finländsk aktör i den detaljerade anvisningen Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty samt utbetalarens skyldigheter i punkt 2.4.2.

Ingen källskatt tas ut om skattebeloppet på den källskattepliktiga inkomsten av samma utbetalare till en och samma mottagare uppgår till högst tio euro under en kalendermånad.

När dividendtagaren är en inhemsk sammanslutning verkställs ingen förskottsinnehållning.

Även om ingen förskottsinnehållning verkställs ska utbetalade dividender rapporteras i årsanmälan om dividender. Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats.

När dividendtagaren är en utländsk sammanslutning tar utbetalaren i princip ut källskatt på dividenden och redovisar skatten till Skatteförvaltningen.

Utbetalaren lämnar också nödvändiga anmälningar och deklarationer till Skatteförvaltningen om den utbetalade dividenden och uttagna källskatten. Deklarationen och anmälan i fråga om dividender är skattedeklaration för skatter på eget initiativ och årsanmälan lämnas antingen

• med årsanmälan om dividender som utbetalts till begränsat skattskyldiga enligt postbeskrivningen VSROSERI när utbetalaren är ett onoterat bolag eller
• med årsanmälan enligt TRACE-schemat när utbetalaren är ett offentligt noterat bolag.

Anmälan och deklarationen behandlas närmare på sidan Efter att dividenden utbetalats.

Källskattesatsen

• Källskatten är i princip 30 procent när dividendtagaren är något annat än ett samfund.
• Källskatten är 35 procent om dividenden betalas ut från ett offentligt noterat bolag för en förvaltarregistrerad aktie och utbetalaren eller en registrerad förvarare inte kan lämna uppgifter om dividendtagaren i årsanmälan till Skatteförvaltningen.
• I vissa situationer kan utbetalaren på dividenden tillämpa skatteavtalet mellan hemviststaten för delägaren i sammanslutningen och Finland. Läs mer i anvisningen Uppbäring av källskatt på dividend, ränta och royalty och utbetalarens skyldigheter i punkt 2.3.1 Allmänt om tillämpningen av skatteavtalet vid källan.
  • På Skatteförvaltningens webbplats finns en förteckning över gällande skatteavtal och en uppdaterad tabell med källskattesatserna per stat: Källskatte-% för bl.a. dividender som från Finland betalas till utlandet.

Ingen källskatt tas ut om skattebeloppet på den källskattepliktiga inkomsten av samma utbetalare till en och samma mottagare uppgår till högst tio euro under en kalendermånad.