Metsätalouden veroilmoituksen (2C) täyttöohje

OmaVeron kohdassa Lisätietojen antajan yhteystiedot näkyvät omat yhteystietosi, jos ne ovat Verohallinnon tiedossa. Jos ilmoituksesta antaa lisätietoja joku muu, ilmoita hänen yhteystietonsa.

Jos ilmoitat paperilla, merkitse lomakkeen etusivulle verovelvollisen nimi ja henkilötunnus tai Y-tunnus. Ilmoita lomakkeen lopussa olevassa kohdassa sen henkilön tiedot, joka voi antaa veroilmoitusta täydentäviä tietoja.

Tähän kohtaan on OmaVerossa merkitty valmiiksi puolisoiden omistusosuudet metsäomaisuudesta kiinteistötietojen perusteella. Lisätietoa puolisoiden veroilmoituksesta.

Oma erillinen ilmoitus

Toinen puolisoista voi omistaa metsänsä myös täysin yhteisestä metsätaloudesta erillisenä. Jos hän hallitsee näitä yksin omistamiaan metsiä pysyvästi itsenäisesti, hän voi antaa niistä erikseen oman veroilmoituksen. Puolisoiden yhteisestä metsätaloudesta antaa silloin ilmoituksen eri puoliso. 

Jos annat erikseen oman veroilmoituksen, valitse OmaVerossa Kyllä kohdassa Oma erillinen ilmoitus.

Jos teet erillisen ilmoituksen paperilomakkeella, merkitse lomakkeen yläreunaan rasti kohtaan Oma erillinen ilmoitus.

Ilmoita tässä kohdassa verovuoden aikana saamasi puun myyntitulot eriteltynä:

• pystykauppatulot
• hankinta- ja käteiskaupoista saadut tulot
• suoraan kotitalouksille myydyistä poltto- ja joulupuista saadut tulot.

Ilmoita myyntitulot aina ilman arvonlisäveron osuutta. Älä vähennä myyntituloista puun ostajan toimittamaa ennakonpidätystä.

Mikä on puun myyntituloa?

Puun myyntituloa saat, jos myyt omasta metsästäsi

• tukkeja, pylväitä tai kuitupuuta
• halkoja, pilkkeitä, haketta tai muuta metsäenergiapuuta
• joulupuita, koristehavuja tms.

Puun myyntituloa ovat myös kaikki puukauppaan liittyvät hintalisät (esimerkiksi bonukset), jotka olet saanut rahana tai rahanarvoisena etuutena. Jos olet sopinut puuta ostavan yhtiön kanssa sellaisesta puukaupan rahoituspalvelusta, jossa puunmyyntisaatava siirtyy pankille, pankin sinulle maksama puunmyyntisaatavan kauppahinta on pystykauppatuloa.

Jos myyt puuta tontiltasi (esimerkiksi kesämökiltä), puun myynnistä saatu tulo ei ole metsätalouden pääomatuloa vaan muuta pääomatuloa. Ilmoita puun myyntitulot tontilta henkilöasiakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessasi, kohdassa Muut pääomatulot. 

Esimerkki: Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja Sami on tehnyt 20.12.2022 metsäyhtiön kanssa metsänhakkuusopimuksen eli pystykaupan. Metsäyhtiö on maksanut kauppasumman tammikuussa 2023. Maksutositteessa summa on eritelty seuraavasti:

Puukauppatulo                10 000 e
Arvonlisävero (24 %)      + 2 400 e
Ennakonpidätys (19 %)   - 1 900 e
Maksetaan                       10 500 e

Sami merkitsee kohtaan Pystykaupat pystykauppatuloksi 10 000 euroa.

Arvonlisäveron osuutta (2 400 euroa) hän ei merkitse veroilmoitukseen vaan erikseen metsätalouden muistiinpanoihin. Sami laskee arvonlisäveron mukaan kalenterivuoden 2023 arvonlisäverollisiin myynteihin ja ilmoittaa sen arvonlisäveroilmoituksessa.

Ennakonpidätystä ei tarvitse ilmoittaa lainkaan metsätalouden veroilmoituksella, koska Verohallinto saa tiedot siitä suoraan puun ostajilta. Metsäyhtiö toimittaa puukaupan yhteydessä ennakonpidätyksen, joka on tässä pystykaupassa 19 % puukauppahinnasta (ennen arvonlisäveroa). Ennakonpidätys luetaan verotuksessa Samin hyväksi, ja sen tiedot näkyvät verotuspäätöksessä.

Lisätietoa

• Mitä tarkoittaa pystykauppa tai hankintakauppa?
• Polttopuiden myynti
• Puun myynti omakotitalon tai kesämökin tontilta
• Joulukuusten myynti
• Puun myyntitulo ulkomailta
• Lue lisää metsätalouden arvonlisäveroilmoituksesta

Ilmoita tässä kohdassa 

• vakuutuskorvaukset, jotka olet saanut metsätuhon perusteella. Älä vähennä korvauksesta vakuutusyhtiön toimittamaa ennakonpidätystä.
• hirvivahingoista saamasi korvaukset ja muut mahdolliset metsätalouteen kohdistuvat vahingonkorvaukset
• metsätalouden tuet, jotka on maksettu tilillesi vuoden aikana. Esimerkiksi saamasi Kemera-tuet (kestävän metsätalouden rahoituslain perusteella saadut tuet) ja joutoalueen metsitystuki ovat veronalaista metsätalouden pääomatuloa ja ne pitää ilmoittaa tässä kohdassa. Tuet pitää ilmoittaa metsätalouden veroilmoituksella, vaikka ne näkyisivät myöhemmin saamallasi esitäytetyllä veroilmoituksella, tulosteen kohdassa Muut tiedot. 

Erittele omasta metsästä ottamasi puutavaran arvo sen mukaan, mihin se on käytetty:

• maataloustoimintaan
• elinkeinotoimintaan
• yksityiskäyttöön, jos puu on käytetty rakentamiseen tai rakennuksen korjaamiseen.

Liitä muistiinpanoihin selvitys puutavaran käytöstä ja arvosta.

• Elinkeinokäyttöön otetun puutavaran arvo on käypä arvo eli se hinta, jonka puutavarasta saisi hankintakaupassa.
• Maatalouteen tai yksityiskäyttöön otetun puutavaran arvo lasketaan puun pystyhinnan eli kantoraha-arvon mukaan. Katso omasta metsästä otetun puun arvot Verohallinnon yhtenäistämisohjeesta, joka julkaistaan joulukuussa 2023.

Asuinrakennuksen lämmitykseen käytetty polttopuu ja tarvepuu ovat verovapaita

Jos otat omasta metsästäsi polttopuuta asuinrakennuksesi tai muun yksityistalouden rakennuksen lämmitykseen tai tarvepuuta omaan käyttöön, sen arvo on verovapaata. Älä ilmoita tällaisen puun arvoa metsätalouden veroilmoituksessa.

Kun otat omasta metsästäsi puutavaraa maatalouden tai elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen ja korjaamiseen, verotuksessa sovelletaan niin sanottua hiljaista kuittausta. Tällä tarkoitetaan, että puutavaran arvoa ei merkitä tuloksi metsätaloudessa, mutta sitä ei myöskään voi vähentää maatalouden tai elinkeinotoiminnan verotuksessa.

Oletko luovuttanut hakkuuoikeuden toiselle?

Jos luovutat toiselle hakkuuoikeuden metsään ilman maapohjaa etkä saa siitä korvausta, tällainen vastikkeeton luovutus on veronalaista omaan käyttöön ottamista. Merkitse puutavaran kantoraha-arvo kohtaan Yksityistalouden käyttämän puun arvo. 

Jos olet aikaisempina vuosina tehnyt meno- tai tuhovarauksia, ilmoita tässä kohdassa se määrä, jonka tuloutat verovuonna. Jos ilmoitat paperilla, merkitse varausten tuloutus kohtaan 6.1.

Tulouttaminen tarkoittaa sitä, että aiemmin tekemäsi meno- tai tuhovaraukset lasketaan sinulle metsätalouden pääomatuloksi sinä vuonna, kun tuloutat varauksen. Voit tulouttaa aiemmin tekemäsi varauksen joko kokonaan tai vain osittain ja jättää loput varauksesta myöhempään käyttöön. Ilmoita vähennyksinä ne menot, joita varauksella on tarkoitus kattaa.  

Aiemmin tekemäsi varaukset voit tarkistaa muistiinpanoistasi tai OmaVeron vaiheesta Menot ja varaukset.

Huom. Kun tuloutat aiemmin tehtyjä varauksia, muista korjata jäljelle jäävän varauksen määrä OmaVeron vaiheessa Menot ja varaukset. Korjaa määrä sen vuoden tai niiden vuosien kohdalle, jolloin varaus on alun perin tehty.

Jos ilmoitat paperilla, erittele jäljelle jäävien varausten seurantatiedot lomakkeen sivulla 2, osassa IV Tulouttamattomat varaukset.

Milloin varaukset pitää tulouttaa?

Varausten tarkoitus on kattaa menoja, jotka aiheutuvat seuraavina vuosina metsätalouden pääomatulojen hankinnasta. Varaukset on tuloutettava varauksen tekovuotta seuraavien 4 verovuoden aikana (entisissä Oulun ja Lapin lääneissä sijaitsevien metsien varaukset seuraavien 6 verovuoden aikana).

Merkitse jäljellä oleva varauksen määrä kokonaisuudessaan tuloksi viimeistään varauksen käyttöajan viimeisenä vuotena, vaikka vastaavaa määrää metsätalouteen kohdistuvia vuosimenoja ja poistoja ei tuolloin olisikaan ollut.

Tuloutettavan varauksen perusteella ei voi tehdä metsävähennystä tai uutta menovarausta.

Esimerkki. Auli teki vuonna 2020 metsätalouden pääomatuloistaan 1 000 euron menovarauksen tulevien vuosien menoja varten.

Vuonna 2023 Aulilla on metsätalouden menoja 800 eurolla. Hän päättää tulouttaa vuonna 2020 tekemästään varauksesta 800 euroa vuonna 2023 ja merkitsee tämän veroilmoituksen kohtaan Varausten tuloutus.

Auli korjaa kohdassa Menot ja varaukset vuoden 2020 kohdalle jäljelle jääneen varauksen 200 euroa. Loputkin 200 euroa hänen pitää tulouttaa viimeistään vuoden 2024 veroilmoituksessa, vaikka hänellä ei olisi vastaavaa määrää vähennettäviä menoja.

Lue perustietoa meno- ja tuhovarauksista 

Lue syventävä ohje: Varaukset metsätulojen pääomatulojen verotuksessa

Merkitse tähän kohtaan sellaiset metsätalouden pääomatuloksi luettavat erät, joita ei merkitä aiempiin kohtiin. Tällaisia voivat olla esimerkiksi maksuhyvitykset tai -palautukset, jotka kohdistuvat jo aikaisempina verovuosina vähentämiisi menoihin.

Jos ilmoitat paperilomakkeella, merkitse nämä tulot kohtaan 6.2.

Ilmoita tässä kohdassa sellaiset muun toiminnan kuin metsätalouden menot, jotka sisältyvät muistiinpanoissasi metsätalouden menoihin.

Jos annat veroilmoituksen paperilomakkeella, ilmoita nämä tiedot kohdassa 10.

Muun toiminnan menoja muodostuu, kun käytät metsätaloutta varten hankittuja koneita tai metsätalouteen palkattujen henkilöiden työpanosta

• maataloudessa
• elinkeinotoiminnassa
• yksityistaloudessa, esimerkiksi polttopuiden teossa.

Merkitse kyseisiin kohtiin se osa menoista, joka on metsätalouden muistiinpanoissa vuosimenoina tai poistoina, vaikka menot kohdistuvat muuhun kuin metsätalouteen. Tätä osaa ei voi vähentää metsätalouden verotuksessa, joten se tuloutetaan eli merkitään tuloksi tässä kohdassa.

Ilmoita tässä kohdassa metsätalouteen liittyvät vuotuiset menot. Jos ilmoitat paperilla, merkitse vuosimenot lomakkeen kohtaan 7.

Vuosimenoja ovat esimerkiksi

• palkkausmenot
• metsätalouden matkakulut (omalla autolla tekemistäsi metsätalouden matkoista voit vähentää 0,30 e/km vuonna 2023).
• muut vuosimenot, kuten
  • verovuoden aikana maksetut metsävakuutusmaksut
  • metsätalouteen liittyvät omat ja perheenjäsenen pakolliset eläke-, tapaturma- ja ryhmähenkivakuutusmaksut
  • metsänhoitoyhdistyksen jäsen- ja palvelumaksut
  • metsän uudistamisen kulut, esimerkiksi taimien hankinta- ja istutuskulut
  • menot sellaisista koneista ja laitteista, joiden hankintameno on enintään 600 euroa tai joiden taloudellinen käyttöaika on enintään 3 vuotta.
    • Älä ilmoita tässä kohdassa hankintamenoja sellaisista koneista, jotka ovat maksaneet yli 600 euroa ja joiden käyttöaika on yli 3 vuotta. Vähennä tällaisten koneiden hankintamenot kohdassa Poistot.
  • menot metsätalouden tarvikkeista sekä poltto- ja voiteluaineista
  • puukaupan yhteydessä Suomen Metsäsäätiölle maksetut vapaaehtoiset menekinedistämismaksut
  • urakoitsijoille maksetut suoritukset puunkorjuusta, maanmuokkauksesta, metsän lannoituksesta, taimikonhoidosta ja muista metsänhoitotöistä
  • metsäteiden ja metsäojien kunnossapitomenot
  • yksityistien tiekunnalle maksetut tiemaksut ja käyttömaksut metsätalouskäytön osalta
  • työhuonevähennys (lue tarkemmin: Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2023 toimitettavaa verotusta varten, luku 2.1)
  • metsätalouden ammattilehtien tilausmaksut
  • puunmyyntisaatavan kauppaan liittyvät pankin veloittamat kulut ja mahdollinen pankille palautettu kauppahinnan osa
  • metsätalouden velkoihin liittyvät toimitusmaksut, luotonvarausprovisiot yms. lainan liitännäiskulut.

Älä ilmoita tässä kohdassa metsätalouteen liittyvän lainan korkoja. Ilmoita korot henkilöasiakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessasi tulonhankkimisvelan korkoina, jos ne eivät ole veroilmoituksessa jo valmiina.

Mitkä palkkakulut voi vähentää?

Voit vähentää kaikki sellaiset perheen ulkopuolisten työntekijöiden palkkauksesta aiheutuneet kustannukset, jotka liittyvät metsätalouteen. Myös esimerkiksi vakuutusmaksut ja muut palkan sivukulut saa vähentää.

Et voi vähentää palkkaa, jonka olet maksanut puolisollesi tai verovuonna alle 15-vuotiaalle lapsellesi. Muille perheenjäsenille maksetun palkan voit vähentää, jos työstä maksettu korvaus ei ylitä määrää, joka samasta työstä olisi pitänyt maksaa palkatulle perheen ulkopuoliselle henkilölle.

Metsätalouden matkakulut

Jos vähennät metsätalouden matkakuluja, liitä muistiinpanoihisi selvitys niistä. Omalla autolla tekemistäsi metsätalouden matkoista voit vähentää 0,30 e/km vuonna 2023.

Pidä oman auton metsätalouskäytöstä ajopäiväkirjaa. Merkitse ajopäiväkirjaan ajon alkamis- ja päättymisaika, ajoreitti, matkan tarkoitus sekä ajettu kilometrimäärä. Säilytä ajopäiväkirja metsätalouden veromuistiinpanojen liitteenä.

Omalle metsätilalle tehtyjen matkojen perusteella et voi tehdä päivärahavähennystä, vaikka elantokustannukset olisivat olleet matkan takia tavallista suuremmat. Sen sijaan muualle kuin omaan metsään tehdyistä metsätalouden matkoista (esim. matkoista koulutustilaisuuksiin) voit tehdä päivärahavähennyksen tietyin edellytyksin. Merkitse metsätalouden muistiinpanoihin päivärahan edellytykset ja laske päivärahavähennys mukaan veroilmoituksen kohtaan Matkakulut.

Lue lisää metsätalouden matkakustannuksista.

Ilmoita tässä kohdassa oma tai perheenjäsenesi tekemä hankintatyö. Jos hankintakauppaan liittyvän puunkorjuun on tehnyt ulkopuolinen taho, esimerkiksi metsänhoitoyhdistys, älä ilmoita puunkorjuusta maksamiasi kustannuksia tässä, vaan kohdassa Muut vuosimenot.

Jos ilmoitat paperilomakkeella, erittele hankintatyön tiedot työntekijäkohtaisesti lomakkeen sivulla 2.

Selvitä hankintatyöhön liittyvät tiedot muistiinpanoissa ja veroilmoituksessa aina sinä verovuonna, jolloin hankintatyö on tehty.

Ilmoita tiedot jokaisesta työntekijästä erikseen. Hankintatyön arvo on tekijänsä verotettavaa ansiotuloa.

• Valitse OmaVerossa painike Lisää uusi ja ilmoita hankintatyön tekijän tiedot.
• Erittele puutavaramäärät sen mukaan, kuinka monta kuutiometriä puuta tämä hankintatyön tekijä on valmistanut ja kuljettanut.
• Laske hankintatyön arvo puutavaralajeittain koko valmistetulle ja kuljetetulle puumäärälle ja ilmoita hankintatyön arvo yhteensä. Jos sinulla ei ole muuta selvitystä hankintatyön arvosta, voit käyttää alla olevan taulukon hintoja vuoden 2023 veroilmoituksessa.

Hankintatyö arvo puutavaralajeittain vuonna 2023

Hankintatyön veronalainen arvo

Laske tarvittaessa hankintatyön veronalainen arvo kullekin sellaiselle hankintatyön tekijälle, joka on osallistunut verovapaan määrän ylittävän hankintatyön tekoon. Hankintatyön arvo on verovapaata 125 m³:iin asti. Jos valmistettu puutavaramäärä jää rajan alle, hankintatyön veronalaista arvoa ei tarvitse ilmoittaa.

Laske veronalainen arvo kertomalla hankintatyön arvo seuraavan kaavan mukaan lasketulla kertoimella. Laske kerroin valmistetulle ja kuljetetulle puutavaralle erikseen, jos niitä on eri määrä.

Kerroin  =  valmistettu ja/tai kuljetettu m³ – 125m³
                  valmistettu ja/tai kuljetettu m³

Kun olet ilmoittanut yhden työntekijän tiedot, valitse OmaVerossa painike OK. Voit tarvittaessa lisätä uuden hankintatyön tekijän tiedot, kun valitset painikkeen Lisää uusi. 

Hankintatyön jakautuminen hankintakauppoihin ja poltto- ja joulupuukauppoihin

Kun olet ilmoittanut jokaisen hankintatyön tekijän tiedot, OmaVero laskee yhteen hankintatyön arvot. Vieritä OmaVerossa sivua alaspäin.

Ilmoita, mikä osa yhteenlasketusta hankintatyön arvosta kohdistuu

• hankintakauppaan
• polttopuu- ja joulupuukauppaan.

Jos et ole verovuonna saanut maksusuorituksia hankintakaupasta ja ilmoitat vain veronalaista hankintatyötä, sinun ei tarvitse täyttää kenttiä "Hankintakaupan hankintatyön arvo" ja "Polttopuu- ja joulupuukaupan hankintatyön arvo". Ilmoita tässä tapauksessa hankintatyön arvo vähennykseksi metsätalouden pääomatuloistasi sinä vuonna, kun saat tuloa hankintakaupasta.

Hankintatyön arvo vähennetään hankintakauppatulosta

Jos olet saanut verovuonna hankintakauppatuloa, saat vähentää siitä hankintatyön arvon. Toisin sanoen hankintatyön arvo ei voi olla suurempi kuin vastaava puun myyntitulo.

• Jos ilmoitat OmaVerossa, eri tekijöiden tekemien hankintatöiden yhteenlaskettu arvo siirtyy automaattisesti hankintakauppatulosta tehtäväksi vähennykseksi.
• Jos ilmoitat paperilomakkeella, laske yhteen kaikkien tekijöiden hankintatyön arvot kohtaan 13. Merkitse tämä luku hankintakauppatulosta tehtäväksi vähennykseksi lomakkeen sivulle 1 kohtaan 2. Ilmoita erikseen hankintakauppatuloon kohdistuva hankintatyön arvo kohdassa 2.1 ja poltto- ja joulupuukauppaan kohdistuva hankintatyön arvo kohdassa 2.2.

Jos et ole saanut vielä hankintatyön tekovuonna maksusuorituksia puun ostajalta, vähennä hankintatyön arvo metsätalouden pääomatulosta vasta sinä verovuonna, kun saat ostajalta maksusuorituksia puukaupasta.

Lisätietoa

Lue lisää hankintatyöstä

Ilmoita metsävähennyksen seurantatiedot sekä verovuonna tekemäsi metsävähennys. Selvitä metsävähennykseen liittyvät tiedot yksityiskohtaisesti muistiinpanoissa.

Voit saada metsävähennyksen, jos olet 1.1.1993 jälkeen joko ostanut metsää tai hankkinut sitä muuten vastikkeellisesti. Silloin voit vähentää osan metsäsi hankintamenosta metsätalouden pääomatulojen verotuksessa.

Metsävähennyksen seuranta

Jos olet aiemmin tehnyt metsävähennyksen, OmaVerossa ovat jo valmiina metsävähennyksen seurantatiedot edelliseltä verovuodelta: metsävähennyspohja, aiemmin käytetty metsävähennys sekä käytettävissä olevan metsävähennyksen määrä.

Jos ilmoitat paperilomakkeella, täytä lomakkeen sivulla 2 olevat metsävähennyksen seurantatiedot. Huom. Ilmoita metsävähennyksen seurantatiedot, vaikka et verovuonna tekisikään metsävähennystä.

Kun ilmoitat metsävähennyksen tietoja, toimi näin:

• Ilmoita metsävähennyspohja kaikista verovuoden lopussa omistamistasi metsävähennykseen oikeuttavista metsistä yhteensä.
  • Vähennyspohja on 60 % kiinteistön hankintamenon siitä osasta, joka kohdistuu metsään. Jos kiinteistökauppaan on kuulunut metsän lisäksi muutakin omaisuutta, arvioi tarvittaessa metsän osuus koko kiinteistön hankintamenosta sillä perusteella, mikä on eri omaisuuserien käypä arvo.
  • Jos olet saanut metsää perinnöksi tai lahjaksi ja perinnönjättäjällä tai lahjanantajalla on ollut käyttämätöntä metsävähennysoikeutta, voit lisäksi siirtää tästä vähennysoikeudesta käyttöösi osuuden, joka vastaa saamaasi metsäomaisuutta.
  • Muista korjata metsävähennyspohjan tiedot, jos olet verovuoden aikana ostanut tai myynyt metsämaata tai metsämaata siirtyy muuhun käyttöön, esimerkiksi tuulivoimalan rakennuspaikaksi. 
• Aikaisemmin käytetty metsävähennys: Ilmoita aikaisempina vuosina käytetyn metsävähennyksen yhteismäärä.
• Luovutusvoittoihin lisättyjen metsävähennysten määrä: Jos olet myynyt metsäomaisuutta vuoden 2008 jälkeen ja luovutusvoittoihin on lisätty käytettyä metsävähennystä, ilmoita tällaisten metsävähennysten yhteismäärä.
• Käytettävissä olevan metsävähennyksen määrä:
  • OmaVero laskee verovuonna käytettävissä olevan metsävähennyksen määrän.
  • Jos ilmoitat paperilla, laske määrä näin: Vähennä aikaisemmin käytetystä metsävähennyksestä (kohta 15) luovutusvoittoverotuksessa tuloutettu metsävähennys (kohta 16) ja vähennä tulos metsävähennyspohjasta (kohta 14). Jos laskutoimituksen lopputulos on negatiivinen, sinulla ei ole verovuonna mahdollisuutta käyttää metsävähennystä. Ilmoita silloin kohtaan 17 tiedoksi 0.

Metsävähennyksen käyttö verovuonna

Ilmoita metsätalouden veronalainen pääomatulo metsävähennykseen oikeuttavista metsistä verovuonna. Jos teet veroilmoituksen paperilomakkeella, ilmoita tämä tieto metsävähennyksen seurantataulukon kohdassa 18.

Metsätalouden pääomatuloa ovat

• puun myyntitulo
  • jos sinulla on hankintakauppatuloa, vähennä siitä hankintatyön arvo
• vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset
• metsätalouden tuet
• omasta metsästä otetun veronalaisen puutavaran arvo.

Ilmoita verovuoden metsävähennys.

• Metsävähennys saa olla enintään 60 % metsätalouden veronalaisesta pääomatulosta, jonka olet saanut verovuonna metsävähennykseen oikeutetuista metsistä.
• Vähennys ei voi olla suurempi kuin käytettävissä olevan metsävähennyksen määrä.
• Vähennyksen on myös oltava vähintään 1 500 euroa. Voit siis tehdä metsävähennyksen vain sellaisina vuosina, kun olet saanut metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä vähintään 2 500 euroa metsätalouden veronalaista pääomatuloa.
• Jos ilmoitat paperilomakkeella, siirrä verovuonna tehtävä metsävähennys seurantataulukon kohdasta 19 lomakkeen etusivulle kohtaan 5.1.

Käytetty metsävähennys yhteensä

• Omavero laskee käyttämäsi metsävähennyksen yhteismäärän.
• Jos ilmoitat paperilla, laske kohtaan 20 käyttämäsi metsävähennyksen yhteismäärä (= kohdat 15 + 19).

Lisätietoa

• Metsävähennys

Voit tehdä metsätalouden veronalaisesta pääomatulosta menovarauksen. Varauksen avulla voit siirtää osan metsätalouden tuloista tulevien vuosien menojen kattamiseksi. Varaus on käytettävä eli tuloutettava viimeistään neljäntenä vuonna menovarauksen tekemisestä (entisissä Oulun ja Lapin lääneissä viimeistään kuudentena vuonna menovarauksen tekemisestä).

Ilmoita tässä kohdassa verovuonna 2023 tekemäsi menovaraus sekä aikaisempien vuosien menovaraukset, jotka ovat tulouttamatta verovuoden lopussa. Merkitse varausten tulouttamatta oleva määrä aina sen vuoden kohdalle, jona varaus on alun perin tehty.

Jos olet ilmoittanut aiemmin menovarauksia, aiempien vuosien tulouttamattomat varaukset näkyvät valmiiksi OmaVerossa.

Jos teet veroilmoituksen paperilomakkeella, merkitse verovuonna tekemäsi menovaraus lomakkeen sivulle 1 kohtaan 5.2. Ilmoita menovarausten seurantatiedot lomakkeen sivulla 2, osassa IV. Ilmoita varausten seurantatiedot, vaikka et verovuonna tulouttaisikaan tehtyjä varauksia.

Huom. Jos olet tulouttanut aiemmin tekemiäsi varauksia veroilmoituksen vaiheessa Tulot, muista korjata jäljelle jäävien varausten määrä sen mukaisesti varausten seurantataulukkoon. Tieto ei siirry automaattisesti OmaVerossa.

Verovuonna tehtävän menovarauksen määrä

Verovuoden menovaraus saa olla korkeintaan 15 % metsätalouden pääomatulosta, josta olet ensin vähentänyt verovuoden metsävähennyksen.

Esimerkki. Jari sai verovuonna puun myyntituloa 10 000 euroa. Hän teki metsävähennyksen, joka on 60 % x 10 000 e = 6 000 euroa. Jari voi tehdä verovuonna enintään 600 euron menovarauksen (15 % x 4 000 e = 600 euroa).

Mikä on menovaraus?

Voit tehdä metsätalouden veronalaisesta pääomatulosta menovarauksen. Varauksen avulla voit siirtää osan metsätalouden tuloista tulevien vuosien menojen kattamiseksi.

Varaus on käytettävä viimeistään neljäntenä vuonna menovarauksen tekemisestä (entisissä Oulun ja Lapin lääneissä viimeistään kuudentena vuonna menovarauksen tekemisestä).

Lisätietoa

• Lue perustietoa meno- ja tuhovarauksista
• Lue syventävä ohje: Varaukset metsätalouden pääomatulojen verotuksessa

Ilmoita tässä kohdassa verovuonna tekemäsi tuhovaraus sekä ne aikaisempien vuosien tuhovaraukset, jotka olivat tulouttamatta verovuoden lopussa. Merkitse varausten tulouttamatta oleva määrä aina sen vuoden kohdalle, jona varaus on alun perin tehty.

Jos olet ilmoittanut aiemmin tuhovarauksia, aiempien vuosien tulouttamattomat varaukset näkyvät valmiiksi OmaVerossa.

Jos teet veroilmoituksen paperilomakkeella, merkitse verovuonna tekemäsi tuhovaraus lomakkeen sivulle 1 kohtaan 5.3. Ilmoita tuhovarausten seurantatiedot lomakkeen sivulla 2, osassa IV. Ilmoita varausten seurantatiedot, vaikka et verovuonna tulouttaisikaan tehtyjä varauksia.

Huom. Jos olet tulouttanut aiemmin tekemiäsi varauksia vaiheessa Tulot, muista korjata jäljelle jäävien varausten määrä sen mukaisesti varausten seurantataulukkoon. Tieto ei siirry automaattisesti OmaVerossa.

Verovuonna tehtävän tuhovarauksen määrä

Voit tehdä tuhovarauksen metsätuhon perusteella saamastasi vakuutus- tai vahingonkorvauksesta.

Varaus voi olla enintään tuhoutuneen metsän uudistamiskulujen suuruinen. Tarvittaessa voit arvioida uudistamiskulut, jos ne eivät ole vielä tiedossa. Liitä muistiinpanoihin luotettava selvitys uudistamismenojen määrästä.

Esimerkki. Saat verovuonna metsätuhon perusteella vakuutuskorvausta 5 000 euroa. Metsänhoitoyhdistys arvioi, että tuhoalueen metsänuudistamismenot ovat 3 000 euroa. Voit tehdä verovuonna 3 000 euron suuruisen tuhovarauksen.

Varaus on käytettävä viimeistään neljäntenä vuonna tuhovarauksen tekemisestä (entisissä Oulun ja Lapin lääneissä viimeistään kuudentena vuonna menovarauksen tekemisestä).

Lue lisää varauksen käyttämisestä eli tulouttamisesta.

Lisätietoa

• Lue perustietoa meno- ja tuhovarauksista
• Lue syventävä ohje: Varaukset metsätalouden pääomatulojen verotuksessa

Vähennä tässä kohdassa poistoina hankintamenot sellaisista metsätalouden hyödykkeistä, joiden todennäköinen käyttöaika on yli 3 vuotta. Tällaisia hyödykkeitä ovat esimerkiksi metsätalouden käytössä olevat koneet, rakennukset ja metsätiet.

Aloita poistot kunkin koneen, rakennuksen tai muun hyödykkeen käyttöönottovuonna. Jos hyödykkeen hankintameno tai menojäännös on enintään 600 euroa, poista se kerralla. Menojäännöksellä tarkoitetaan sitä hankintamenoa, joka on jäljellä aiempien vuosien poistojen jälkeen.

Ilmoita poistot ryhmittäin

Seuraa metsätalouden muistiinpanoissa erikseen kunkin hyödykkeen menojäännöksiä. Ilmoita veroilmoituksella poistojen tiedot ryhmittäin:

• poistot koneista ja laitteista (poisto enintään 25 % vuosittain)
• poistot rakennuksista (poisto enintään 10 % vuosittain)
• poistot metsäteiden rakentamis- ja perusparannusmenoista sekä metsäojituksen, metsäojien perkauksen ja täydennysojituksen menoista (poisto enintään 15 % vuosittain).

Jos ilmoitat OmaVerossa, valitse painike Avaa erittely ja anna tarvittavat tiedot.

Jos ilmoitat paperilomakkeella, täytä vastaavat tiedot lomakkeen kohdassa 8 olevaan poistotaulukkoon.

• Menojäännös 1.1.2023 tarkoittaa hankintahintaa, josta on vähennetty aikaisempina vuosina tehdyt poistot. Tämä edellisenä vuonna vahvistettu menojäännös näkyy valmiina OmaVerossa.
• Ilmoita myös mahdolliset lisäykset eli verovuonna hankkimiesi hyödykkeiden hankintamenot yhteensä.
• Ilmoita luovutukset eli verovuonna myymiesi hyödykkeiden menojäännökset yhteensä. Huomaa, että jos olet luovuttanut hyödykkeen verovuoden aikana, et voi enää tehdä siitä poistoa. Ilmoita hyödykkeen luovutusvoitto tai luovutustappio myös esitäytetyssä veroilmoituksessasi joko OmaVerossa tai lomakkeella 9 Luovutusvoitto tai tappio.
• Ilmoita verovuoden poisto kohdassa Poistot. OmaVero laskee automaattisesti suurimman mahdollisen poiston ja ehdottaa sitä poiston määräksi.
• Kun olet ilmoittanut kaikkien hyödykeryhmien poistot, OmaVero laskee verovuoden poistojen kokonaismäärän kohtaan Poistot yhteensä.
• Jos ilmoitat paperilomakkeella, laske Menojäännös verovuoden lopussa: lisää verovuoden alun menojäännökseen lisäykset ja vähennä siitä luovutukset ja poistot.

Esimerkki: Verovuonna metsätalouden tarpeisiin hankittu kone maksoi 5 000 euroa. Verovuoden muistiinpanoissa koneesta voi tehdä 25 %:n eli 1 250 euron poiston. Jäljelle jäävä 3 750 euroa on menojäännös, josta seuraavan verovuoden poisto lasketaan.

Oletko käyttänyt metsätalouden koneita maataloudessa, elinkeinotoiminnassa tai yksityistaloudessa?

Jos olet käyttänyt metsätalouden kalustoon kirjattua konetta muualla kuin metsätaloudessa, ilmoita tällaisen käytön arvo

• OmaVeron vaiheessa Tulot, kohdassa "Tulona ilmoitettavat muun toiminnan menot, jotka sisältyvät metsätalouden muistiinpanoihin"
• paperilomakkeella kohdassa 10 Metsätalouden muistiinpanoihin sisältyvät muun toiminnan menot.

Lue lisää metsätalouden koneiden hankintamenon vähentämisestä.

Lisätietoa poistoista

Ilmoita tässä kohdassa ne metsätalouteen kohdistuvat menot, jotka olet merkinnyt maatalouden muistiinpanoihin tai elinkeinotoiminnan kirjanpitoon. Vähennä maatalouden tai elinkeinotoiminnan menoista vastaavan suuruinen korjauserä. Jos annat veroilmoituksen paperilomakkeella, ilmoita luku kohdassa 9.

Esimerkki: Maatalouden kalustoon kuuluvaa traktoria on käytetty metsätaloudessa. Jos kaikki siihen liittyvät kulut on vähennetty maatalouden muistiinpanoissa, metsätalouden osuus pitää vähentää maatalouden kuluista (eli tulouttaa). Siirrä osuus menoista tähän ja vähennä se metsätalouden menoina.

Keskeneräisenä tallennettu ilmoitus säilyy OmaVerossa 3 kuukautta.

Jos jatkat veroilmoituksen täyttämistä tai haluat lähettää keskeneräisenä tallennetun veroilmoituksen, hae ensin keskeneräinen ilmoitus.

Voit korjata antamaasi veroilmoitusta OmaVerossa tai paperilla.

Näin korjaat OmaVerossa

OmaVerossa voit käyttää aiempaa ilmoitusta pohjana eli kaikkia tietoja ei tarvitse täyttää uudelleen. Hae ensin antamasi veroilmoitus.

Näin korjaat paperilomakkeella

Jos korjaat aiemmin antamaasi veroilmoitusta, lähetä uusi, korvaava veroilmoitus. Anna kaikki aiemmin antamasi tiedot uudelleen, pelkkä virheellisen tiedon korjaaminen tai uuden tiedon lisääminen ei riitä.

Lue ohje, miten voit hakea antamiasi veroilmoituksia OmaVerosta.

Metsätalouden velkoja ja korkoja ei ilmoiteta metsätalouden veroilmoituksessa, vaan ne näkyvät henkilöasiakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessasi tulonhankkimisvelkana ja tulonhankkimisvelan korkona.

Jos esitäytetyn veroilmoituksen tiedoista puuttuu metsätalouden velkoja tai korkoja tai tiedoissa on korjattavaa, ilmoita korjaukset esitäytetyn veroilmoituksesi yhteydessä. Voit korjata tietoja joko OmaVerossa tai lomakkeella 50B Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset. Katso esitäytetyn verolmoituksen täyttöohje

Verotusyhtymän osakas ilmoittaa lomakkeella 50B myös sellaiset velat ja korot, jotka kohdistuvat yhtymän metsätalouteen.

Saat metsätalouden pääomatuloista 5 %:n yrittäjävähennyksen. Vähennyksen voi saada henkilö ja kuolinpesä. Vähennys lasketaan metsätalouden positiivisesta nettotuloksesta. Tähän metsätalouden nettotulokseen voi sisältyä myös sellaista metsätalouden pääomatuloa, jota olet saanut verotusyhtymien kautta.

Verohallinto laskee vähennyksen puolestasi. Sinun ei siis tarvitse laskea ja ilmoittaa yrittäjävähennystä metsätalouden veroilmoituksessa. Metsätalouden yrittäjävähennyksen määrän näet verotuspäätöksestäsi, jonka saat myöhemmin esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä.

Lue lisää yrittäjävähennyksestä.

Jos olet saanut lahjana metsäomaisuutta, sinulla voi olla oikeus metsälahjavähennykseen. 

Ilmoita metsälahjavähennyksen tiedot esitäytetyn veroilmoituksesi yhteydessä joko OmaVerossa tai lomakkeella 2L Metsälahjavähennys.

Lue lisää ja katso metsälahjavähennyksen ehdot