Metsävähennys

Sinulle syntyy metsävähennysoikeus, jos hankit metsää vastikkeellisesti, esimerkiksi ostamalla. Kun sinulla on metsävähennysoikeus, voit tehdä metsävähennyksiä niinä vuosina, jolloin saat riittävästi metsätalouden pääomatuloa.

Metsävähennysoikeus on henkilöiden lisäksi kuolinpesillä, verotusyhtymillä, yhteismetsillä ja muilla yhteisetuuksilla.

Metsävähennyksen enimmäismäärä sekä vuotuinen vähennysoikeus nousevat verovuodesta 2026 alkaen 60 prosentista 75 prosenttiin.

Miten metsävähennys toimii?

1

Laske ensin metsävähennyspohjasi

Kun ostat metsää, sinulle muodostuu metsävähennyspohja, joka on 75 % metsän hankintamenosta.
2

Tee metsävähennys, jos metsätalouden tuloa on verovuonna vähintään 2 000 euroa

Voit tehdä metsävähennyksen sellaisina vuosina, jolloin saat vähintään 2 000 euroa metsätalouden pääomatuloa metsävähennykseen oikeuttavista metsistäsi. Vähennys on enintään 75 % verovuoden metsätalouden pääomatulosta.

Voit tehdä metsävähennyksiä niin kauan kuin sinulla on jäljellä käyttämätöntä metsävähennyspohjaa.
3

Seuraa metsävähennyksen tietoja muistiinpanoissasi

Ilmoita muistiinpanojesi perusteella metsävähennyspohja ja käytetyn metsävähennyksen määrä vuosittain metsätalouden veroilmoituksessasi, vaikka et verovuonna tekisikään metsävähennystä.

Mikä on metsävähennyspohja?

Metsävähennyspohja on se osuus metsän hankintamenosta, josta voit tehdä metsävähennyksiä.

Metsävähennyspohja on 75 % metsän hankintamenosta verovuodesta 2026 alkaen.

Metsän hankintameno on metsän (maapohjan ja puuston) osuus koko kiinteistön tai määräalan kauppahinnasta tai muusta vastikkeesta.
Hankintamenoa ovat myös muut metsän hankintaan liittyvät kulut, kuten varainsiirtovero sekä lainhuudon ja lohkomisen kustannukset.

Lahjan tai perinnön perusteella ei muodostu uutta metsävähennyspohjaa. Jos perinnönjättäjällä tai lahjanantajalla on ollut käyttämätöntä metsävähennyspohjaa, voit siirtää tästä vähennyspohjasta käyttöösi osuuden, joka vastaa saamaasi metsäomaisuutta.

Korota vanhaa metsävähennyspohjaasi verovuonna 2026

Jos omistat vuoden 2026 lopussa metsiä, joista olet aikanaan saanut metsävähennyspohjaa, voit korottaa tätä vanhaa vähennyspohjaa kertaluonteisesti verovuonna 2026. Voit laskea korotuksen kertomalla verovuoden 2026 lopussa olevan vähennyspohjan kertoimella 1,25. Tämä vastaa metsävähennyksen enimmäismäärän nousua 60 prosentista 75 prosenttiin.

Korotuksen kannalta sillä ei ole merkitystä, onko vuoden 2026 lopussa vanha metsävähennyspohjasi vielä käyttämätön, osittain käytetty tai kokonaan jo käytetty. Korotettavalla vanhalla metsävähennyspohjalla ei ole myöskään vähimmäis- tai enimmäismäärää.

Laske koko metsävähennyspohja korotuksineen muistiinpanoihin verovuonna 2026 ja ilmoita se metsätalouden veroilmoituksessa, vaikka et vaatisikaan verovuonna metsävähennystä. Aiemmin jo käyttämäsi metsävähennyksen määrä säilyy metsävähennyksen seurannassa ennallaan.

Huomaa, että sinun pitää itse laskea vähennyspohjan korotus metsätalouden muistiinpanoissasi ja ilmoittaa korotettu metsävähennyspohja metsätalouden veroilmoituksessasi keväällä 2027. Verohallinto ei tee korotusta automaattisesti.

Seppo osti vuonna 2023 metsätilan. Metsän hankintameno oli 48 000 euroa ja sen perusteella hänelle muodostui metsävähennyspohjaa 28 800 euroa (vuonna 2023 metsävähennyspohja oli vielä 60 % hankintamenosta).

Metsävähennystä Seppo on käyttänyt 12 000 euroa vuonna 2024.

Verovuonna 2026 metsävähennyspohja nousee lakimuutoksen myötä 75 prosenttiin hankintamenosta eli 0,75 x 48 000 e = 36 000 euroon. Uusi metsävähennyspohja voidaan laskea vastaavasti myös korottamalla suoraan metsävähennyspohjaa: 1,25 x 28 800 = 36 000 euroa.

Käytetyn metsävähennyksen määrä on Sepon metsävähennyksen seurannassa edelleen 12 000 euroa.

Sisarukset Ahti ja Taina ostivat vuonna 2003 puoliksi metsätilan, jonka hankintameno oli yhteensä 50 000 euroa.

Hankintamenon perusteella sisarusten metsäyhtymälle muodostui metsävähennyspohjaa 30 000 euroa (ennen vuotta 2026 pohja oli 60 % hankintamenosta). Verovuoteen 2025 mennessä metsäyhtymä oli käyttänyt koko metsävähennyspohjan.

Vuonna 2026 samat sisarukset ostavat lisäksi puoliosuuksin uuden metsätilan, jolle kertyy hankintamenoa kaikkiaan 70 000 euroa. Verovuoden 2026 metsäyhtymän metsätalouden veroilmoituksella sisarukset ilmoittavat metsävähennyspohjaksi 90 000 euroa laskettuna joko kaavalla 0,75 x (50 000 + 70 000) tai kaavalla 1,25 x 30 000 + 0,75 x 70 000.

Käytettyä metsävähennystä yhtymällä on metsävähennysseurannassa edelleen 30 000 euroa.

Raimolla oli vuoden 2025 lopussa metsävähennyspohjaa 60 000 euroa. Vähennyspohja on muodostunut

vuonna 2007 perintönä saadun metsän mukana siirtyneestä vähennysoikeudesta
vuonna 2013 ostetun metsän hankintamenosta syntyneestä vähennyspohjasta.

Koska Raimo omistaa nämä metsät vielä vuoden 2026 lopussa, kasvaa hänen metsävähennyspohjansa 25 prosentilla 1,25 x 60 000 = 75 000 euroon.

Missä tilanteissa metsävähennyspohjaa ei voi korottaa?

Jos olet luopunut metsävähennykseen oikeuttavista metsistäsi vuoden 2026 aikana tai aiemmin, et voi vaatia metsävähennyspohjan korotusta etkä metsävähennystä enää verovuodelta 2026.

Metsävähennyspohjan korottaminen ei koske myöskään niitä metsiä, joissa edellinen omistaja on käyttänyt vähennyspohjan kokonaan, ja metsä on siirtynyt sinulle ennen vuotta 2027 vastikkeetta (esimerkiksi perinnöksi tai lahjaksi) ilman siirtyvää vähennysoikeutta.

Teija osti vuonna 2002 itselleen metsätilan, jonka hankintamenon perusteella hänelle muodostui metsävähennyspohjaa. Vuosina 2006 ja 2017 hän myi metsää ja käytti metsävähennysoikeuttaan niin, että koko metsävähennyspohja tuli hyödynnetyksi.

Vuonna 2022 Teija lahjoitti metsätilan lapselleen. Lapselle ei siirtynyt metsävähennysoikeutta, koska vähennyspohja oli jo käytetty.

Vuonna 2026 ei lapselle muodostu lakimuutoksen myötä uutta metsävähennyspohjaa. Vähennyspohjaa ei synny uudestaan myöskään metsätilan aiemmin omistaneelle Teijalle, koska hän ei enää omista metsää.

Verovuoden metsävähennys

Verovuoden metsävähennyksen määrä on enintään 75 % veronalaisen metsätalouden pääomatulosta, jonka olet saanut vuonna 2026 metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä.

Voit tehdä metsävähennyksen, jos sait vuonna 2026 vähintään 2 000 euroa metsätalouden pääomatuloa. Tämä johtuu siitä, että metsävähennyksen pitää olla verovuonna vähintään 1 500 euroa.

Metsävähennyksiä voit tehdä niin kauan kuin metsävähennyspohjaa on jäljellä. Käytettävissä olevan vähennyspohjan määrän voit laskea näin:

Laske yhteen metsävähennyspohjat niistä metsistä, jotka omistat vuoden lopussa ja jotka oikeuttavat metsävähennykseen.
Vähennä tästä metsävähennyspohjasta ne metsävähennykset, jotka olet tehnyt aiempina vuosina. Jos olet myynyt metsää ja luovutusvoittoverotuksessa on tuloutettu käyttämääsi metsävähennystä, vähennä tuloutetut metsävähennykset tästä aiemmin tehtyjen metsävähennysten yhteismäärästä.

OmaVerossa näet edellisen verovuoden metsävähennyspohjan ja muut metsävähennyksen seurantatiedot Verohallinnon tietojen mukaisena.

Kaisa sai vuonna 2021 isältään lahjaksi metsätilan. Isä oli käyttänyt valtaosan metsävähennyspohjastaan, mutta häneltä siirtyi kuitenkin Kaisalle käyttämätöntä metsävähennysoikeutta 1 300 euroa metsävähennyspohjaksi.

Kaisa ei voinut hyödyntää vähennysoikeuttaan verovuoteen 2025 mennessä, koska verovuonna tehtävän metsävähennyksen olisi pitänyt olla vähintään 1 500 euroa.

Verovuonna 2026 metsävähennyspohja kasvaa lakimuutoksen myötä 1,25 x 1 300 = 1 625 euroon, ja Kaisa voi tehdä metsävähennyksen sellaisena verovuonna, kun hän saa metsätalouden veronalaista pääomatuloa vähintään 2 000 euroa.

Miisa osti vuonna 2024 metsäkiinteistön, jonka hankintahinta oli 100 000 euroa. Kyseisen metsäkiinteistön metsävähennyspohja oli 60 000 euroa (100 000 euroa x 60 %). Miisa saa metsätalouden tuloa vain kyseiseltä metsäkiinteistöltä.

Vuonna 2026 Miisan metsätalouden veronalaiset pääomatulot ovat 20 000 euroa. Ensin Miisa korottaa muistiinpanoissaan metsävähennyspohjaansa: 1,25 x 60 000 euroa = 75 000 euroa.

Miisa tekee verovuoden metsätalouden pääomatuloista suurimman mahdollisen metsävähennyksen eli 15 000 euroa (20 000 euroa x 75 %).

Miisalle jää metsävähennyspohjaa tuleville vuosille 75 000 e – 15 000 e = 60 000 euroa.

Vaadi metsävähennystä metsätalouden veroilmoituksessa

Voit vaatia metsävähennystä metsätalouden veroilmoituksessa 2C. Verohallinto ei tee vähennystä automaattisesti.

Vähennystä on vaadittava ennen verovuoden verotuksesi päättymistä. Verotuksesi päättymispäivän näet verotuspäätöksestä.

Liitä tarvittaessa metsätalouden muistiinpanoihin selvitys siitä, että olet saanut metsätalouden pääomatulon metsästä, josta sinulle on tullut metsävähennyspohjaa.

Metsätalouden veroilmoitus 2C – ohje ilmoittamiseen