Låta ett utländskt företag utföra ett arbete

Ett finländskt företag och ett utländskt företag som har fast driftställe i Finland ska ta ut källskatt på arbetsersättning som betalas till ett utländskt företag, om arbetet utförts i Finland. Med utländska företag avses företag som har sin hemvist utomlands. Utländska företag kan ha ett finländskt FO-nummer.

I följande situationer behöver källskatt dock inte tas ut:

  • Det utländska företaget är infört i förskottsuppbördsregistret.
  • Det utländska företaget uppvisar ett källskattekort med skatteprocenten 0 för den som låter utföra arbetet.

Den som låter utföra arbetet kan låta bli att ta ut källskatt också då det utländska företaget visar upp en utredning över att ett fast driftställe inte bildas för företaget i Finland. Företagets hemvist ska då finnas i en stat med vilken Finland ingått ett skatteavtal.

Om arbetsersättning dock betalas för byggnadsarbete, installations- eller sammansättningsarbete, transportarbete eller städ-, omsorgs- eller vårdarbete, kan den som låter utföra arbetet låta bli att ta ut källskatt endast under vissa villkor. Den som får ersättningen ska antingen vara införd i det finländska förskottsuppbördsregistret eller visa upp ett källskattekort med skatteprocenten 0 för betalaren. Samma regel gäller för arbetskraft som hyrts till dessa branscher och situationer där företagets hemstat inte ingått ett skatteavtal med Finland.

Källskatten på en arbetsersättning är

  • 13 %, om mottagaren av arbetsersättningen är ett företag som kan jämställas med ett aktiebolag eller ett personbolag
  • 35 %, om mottagaren av arbetsersättningen är en privat rörelseidkare eller yrkesutövare.

En finländsk uppdragsgivare ska betala uttagen källskatt till Skatteförvaltningen.

Förfarandet för att anmäla arbetsersättningar ändrades vid ingången av 2019

  • Arbetsersättningar som betalats ut 1.1.2019 eller efter det: Anmäl arbetsersättningarna med en anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret senast den 5 dagen efter betalningsdagen. Läs mer om hur du anmäler löneuppgifter till inkomstregistret.
  • Arbetsersättningar som betalats ut 2018 eller tidigare: Uppge skattebeloppet i skattedeklarationen av arbetsgivarprestationer och lämna en årsanmälan. Årsanmälan lämnas in för sista gången för betalningsåret 2018.

Dessutom ska ett verifikat över källskatten ges till det utländska företag av vilket skatten tagits ut.

Om den utländska mottagaren av arbetsersättningen vill undvika att källskatt tas ut, lönar det sig för företaget att anmäla sig till förskottsuppbördsregistret eller att ansöka om ett källskattekort med skatteprocenten 0.

Finländska företag kan återbetala felaktigt uttagna skatter

Dett utländskta företaget kan retroaktivt ge den som betalat ersättningen ett källskattekort med skatteprocenten 0. Med det retroaktiva skattekortet kan företaget visa att det inte varit nödvändigt att ta ut källskatt. Om ett retroaktivt källskattekort uppvisas för det finländskta företaget, kan företaget återbetala uttagen källskatt till det utländska företaget under det år arbetsersättningen betalas.

Det finländska företaget ska även lämna en korrigerad deklaration av arbetsgivarprestationerna om det är fråga om en prestation som betalats ut 2018. Prestationer som betalats ut 1.1.2019 eller senare ska korrigeras i inkomstregistret.

Källskatt kan inte återbäras på grundval av att företaget senare införts i förskottsuppbördsregistret. Om det finländska företaget inte kan återbetala skatten under betalningsåret, kan det utländska företaget lämna in en ansökan om återbäring av den felaktigt uttagna skatten till Skatteförvaltningen.