Coronavirussituationen: Du kan sköta dina skatteärenden i MinSkatt. Följ upp våra samlade nyheter som uppdateras. Anvisningar för företagare bland annat om förskottsskatt och betalningsarrangemang.

Avskrivningar och små anskaffningar

Du kan dra av de anskaffningar som du gjort för företagsverksamheten, det vill säga anläggningstillgångar. Anläggningstillgångar är de tillgångar som är avsedda för stadigvarande bruk i näringsverksamheten, till exempel byggnader, maskiner och inventarier.

Anskaffningspriset på anläggningstillgångar kan dras av antingen på en gång eller som avskrivningar.

Att dra av kostnader på en gång

Du kan som kostnad dra av anskaffningspriset på anläggningstillgångar som förslits på en gång i följande fall: 

  • om anläggningstillgångarnas sannolika ekonomiska brukstid är högst 3 år (ingen övre gräns på priset)
  • om det är fråga om en så kallad liten anskaffning. Med små anskaffningar avses enskilda avskrivningsbara anläggningstillgångar, det vill säga anläggningstillgångar som förslits, såsom en mobiltelefon eller ett verktyg som har ett anskaffningspris på högst 850 euro. Denna typ av små anskaffningar kan du dra av för sammanlagt 2 500 euro per år.

Exempel: Du har köpt en mobiltelefon för 295 euro, en dator för 795 euro och en kassaapparat för 500 euro. Som små anskaffningar får du på en gång dra av 295 + 795 + 500 = 1590 euro.

Avskrivning, det vill säga periodisering av kostnader till olika år

Om egendomens brukstid är över tre år och anskaffningspriset är (var) över 850 euro kan du inte drar av anskaffningspriset på en gång. Då ska du fördela avdraget över olika år som avskrivningar. Med avskrivning avses att du fördelar anskaffningspriset över de år då egendomen är i ditt företags bruk. 

Avskrivningar kan inte göras på anskaffningspriset på icke-avskrivningsbara anläggningstillgångar, det vill säga anläggningstillgångar som inte slits. Till icke-avskrivningsbara anläggningstillgångar hör markområden, värdepapper (exempelvis lägenhetsaktier eller affärsaktier) samt övriga motsvarande nyttigheter. 

Storleken på avskrivningen – maskiner och inventarier

Av maskiner, inventarier och med dem jämförbara lösa anläggningstillgångar får högst 25 % avskrivas per år. Läs om avskrivningsprocenten på annan egendom i blankettanvisningen för bilageblankett 62.

När du gör avskrivningar för skatteåret minskar de på egendomens icke-avskrivna anskaffningsutgift, det vill säga på den anskaffningsutgift som ännu inte dragits av i beskattningen. Den anskaffningsutgift som blir kvar kallas för utgiftsrest. Följande skatteår beräknas avskrivningen i procent av denna utgiftsrest, alltså inte längre av det ursprungliga anskaffningspriset.

Om du senare köper mer egendom för bruk inom företaget ska du lägga inköpspriset på de nya anskaffningarna till det föregående årets utgiftsrest. Gör sedan avskrivningen på 25 % på detta belopp.

Exempel: Pizzeriaföretagare Pia har köpt restaurangmöbler för 30 000 euro år 2016. Anskaffningarna utgör anläggningstillgångar för företaget. Pia periodiserar anskaffningsutgiften för möblerna som avskrivningar för användningsåren. Hon anger avskrivningarna som kostnader årligen. Avskrivningen är högst 25 % per år. När verksamheten växer köper Pia en ny pizzaugn. Ugnens anskaffningspris är 5 700 euro.
Pia gör avskrivningarna så här: 

 

Skatteår

 

Återstående   anskaffningsutgift i början av skatteåret, euro

 

Avskrivning   för skatteåret, euro

 

Återstående   anskaffningsutgift (=utgiftsrest) i slutet av skatteåret, euro

 2016

 anskaffningsutgift

 30 000

 7 500

 22 500

 2017

 22 500

 5 625

 16 875

pizzaugn som   köptes 2018    (anskaffningsutgiften ökades med 5 700 euro)

16 875 +

5 700

= 22 575

5 643,75

16 931,25

2019 16 931,25 4 232,81 12 698,44

 

Exempel: År 2019 byter Pekka bilen som han har använt för kundleveranser. Den nya bilen kostar 10 000 euro och Pekka får 2 000 euro för bytesbilen. Vid det föregående skatteårets utgång var den oavskrivna anskaffningsutgiften (utgiftsresten) för anläggningstillgångarna 16 931,25 euro.

Återstående anskaffningsutgift i början av skatteåret 2019 i euro

   16 931,25

Den nya bilen, anskaffningspris i euro

+ 10 000,00

Den gamla bilens bytesvärde i euro

-2 000,00         

Skatteårets återstående anskaffningsutgift före avskrivning

= 24 931,25

Avskrivning 25 %

  6 232,81

(25 % av

24 931,25 euro)

Återstående anskaffningsutgift i slutet av skatteåret 2019

18 698,44

Högsta avskrivningsprocent

Högsta avskrivningsprocenten finns i anvisningen för bilageblankett 62.

Avskrivningar kan inte göras på anläggningstillgångar som inte slits

Till icke-avskrivningsbara anläggningstillgångar hör markområden, värdepapper (exempelvis lägenhetsaktier eller affärsaktier) samt övriga motsvarande nyttigheter. Avskrivningar kan inte göras på dem.