Poistot ja pienhankinnat – liikkeen- tai ammatinharjoittaja

Voit vähentää yritystoimintaa varten tekemiäsi hankintoja eli käyttöomaisuutta. Käyttöomaisuutta on omaisuus, joka on tarkoitettu elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön, esimerkiksi rakennukset, koneet, kalusto.

Käyttöomaisuuden hankintahinnan voi vähentää joko kerralla tai poistoina.

Kulujen vähentäminen kerralla

Voit vähentää kuluvan käyttöomaisuuden hankintahinnan kuluna kerralla seuraavissa tapauksissa:

• jos hankinnan todennäköinen taloudellinen käyttöaika on enintään 3 vuotta (ei ylärajaa hinnalle)
• jos kysymys on niin sanotusta pienhankinnasta. Pienhankinnalla tarkoitetaan yksittäistä kuluvaa käyttöomaisuutta, kuten matkapuhelinta tai työkalua, jonka hankintahinta on enintään 850 euroa. Tällaisia pienhankintoja voit vähentää vuodessa yhteensä 2 500 euroa.

Esimerkki: Olet hankkinut 295 eurolla matkapuhelimen, 795 eurolla tietokoneen ja 500 eurolla kassakoneen. Saat vähentää pienhankintana kerralla 295 + 795 + 500 = 1 590 euroa.

Poisto eli kulujen jaksottaminen eri vuosille

Jos omaisuuden käyttöikä on yli kolme vuotta ja hankintahinta on (ollut) yli 850 euroa, et voi vähentää hankintahintaa kerralla. Silloin sinun täytyy jakaa vähennys eri vuosille poistoina. Poistolla tarkoitetaan sitä, että jaat hankintahinnan niille vuosille, joiden ajan omaisuus on yrityksesi käytössä.

Kulumattoman käyttöomaisuuden hankinnasta ei voi tehdä poistoja. Kulumatonta käyttöomaisuutta ovat maa-alueet, arvopaperit (esimerkiksi huoneisto-osakkeet tai liikeosakkeet) sekä muut vastaavat hyödykkeet.

Poiston määrä – koneet ja kalusto

Koneista, kalustosta ja niihin verrattavasta irtaimesta käyttöomaisuudesta voi tehdä enintään 25 %:n vuotuisen poiston. Katso muun omaisuuden poistoprosentit liitelomakkeen 62 täyttöohjeesta.

Kun teet verovuonna poistoja, ne pienentävät omaisuuden poistamatonta hankintamenoa eli sitä hankintamenoa joka on vielä vähentämättä verotuksessa. Jäljellä olevaa hankintamenoa kutsutaan menojäännökseksi. Seuraavana verovuonna poisto lasketaan prosentteina tästä menojäännöksestä, ei siis enää alkuperäisestä hankintahinnasta.

Jos ostat myöhemmin lisää omaisuutta yrityksesi käyttöön, lisää uusien hankintojen ostohinta edellisen vuoden menojäännökseen. Tee 25 %:n poisto laskemastasi summasta.

Uusista koneista ja laitteista voit tehdä korotetun 50 % poiston vuosien 2020-2023 verotuksessa.

Edellytyksenä on se, että kone tai laite on otettu käyttöön 1.1.2020 tai sen jälkeen. Jos sinulla on sekä uusia että vanhoja koneita, korotettujen poistojen kohteena oleva kone tai laite muodostaa erillisen poistokohteensa.