Poistot ja pienhankinnat – liikkeen- tai ammatinharjoittaja
Voit vähentää yritystoimintaa varten tekemiäsi hankintoja eli käyttöomaisuutta. Käyttöomaisuutta on omaisuus, joka on tarkoitettu elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön, esimerkiksi rakennukset, koneet, kalusto.
Käyttöomaisuuden hankintahinnan voi vähentää joko kerralla tai poistoina.
Kulujen vähentäminen kerralla
Voit vähentää käyttöomaisuuden hankintahinnan kerralla, jos
- omaisuuden käyttöikä on enintään 3 vuotta. Hankinnan hinnalle ei tässä tapauksessa ole ylärajaa tai
- kyse on niin sanotusta pienhankinnasta.
Pienhankinnalla tarkoitetaan yksittäistä kuluvaa käyttöomaisuutta, kuten matkapuhelinta tai työkalua, jonka hankintahinta on enintään 1 200 euroa (vuonna 2021 ja 2022).
Pienhankintoja voit vähentää yhteensä 3 600 euroa (vuonna 2021 ja 2022).
Esimerkki: Olet hankkinut 295 eurolla matkapuhelimen, 795 eurolla tietokoneen ja 500 eurolla kassakoneen. Saat vähentää pienhankintana kerralla 295 + 795 + 500 = 1 590 euroa.
Poisto eli kulujen jaksottaminen eri vuosille
Omaisuuden hankintahinnan vähennys pitää tehdä poistoina eli jakaa vähennys eri vuosille, jos
- omaisuuden käyttöikä on yli kolme vuotta tai
- hankintahinta on yli 1 200 euroa (vuonna 2021 ja 2022).
Kulumattoman käyttöomaisuuden hankinnasta ei voi tehdä poistoja. Kulumatonta käyttöomaisuutta ovat maa-alueet, arvopaperit (esimerkiksi huoneisto-osakkeet tai liikeosakkeet) sekä muut vastaavat hyödykkeet.
Poiston määrä – koneet ja kalusto
Koneista, kalustosta ja niihin verrattavasta irtaimesta käyttöomaisuudesta voi tehdä enintään 25 %:n vuotuisen poiston. Katso muun omaisuuden poistoprosentit liitelomakkeen 62 täyttöohjeesta.
Kun teet verovuonna poistoja, ne pienentävät omaisuuden poistamatonta hankintamenoa eli sitä hankintamenoa joka on vielä vähentämättä verotuksessa. Jäljellä olevaa hankintamenoa kutsutaan menojäännökseksi. Seuraavana verovuonna poisto lasketaan prosentteina tästä menojäännöksestä, ei siis enää alkuperäisestä hankintahinnasta.
Jos menojäännös on 1 200 euroa tai alle, voit poistaa sen kerralla.
Jos ostat myöhemmin lisää omaisuutta yrityksesi käyttöön, lisää uusien hankintojen ostohinta edellisen vuoden menojäännökseen. Tee 25 %:n poisto laskemastasi summasta.
Uusista koneista ja laitteista voit tehdä korotetun 50 % poiston vuosien 2020-2023 verotuksessa.
Edellytyksenä on se, että kone tai laite on otettu käyttöön 1.1.2020 tai sen jälkeen. Jos sinulla on sekä uusia että vanhoja koneita, korotettujen poistojen kohteena oleva kone tai laite muodostaa erillisen poistokohteensa.
Esimerkki: Pizzeriayrittäjä Pekka on ostanut 30 000 eurolla vuonna 2016 ravintolakalusteita. Hankinnat ovat yrityksen käyttöomaisuutta. Pekka jaksottaa hankintamenon kalusteiden käyttövuosille poistoina. Hän kirjaa poistot kuluiksi vuosittain. Poisto on enintään 25 % vuodessa. Kun toiminta kasvaa, Pekka ostaa toisen pizzauunin. Pizzauunin hankintahinta on 5 700 euroa. Jos Pekka ostaisi toisen pizzauunin vuonna 2020, hän voisi tehdä uudesta kaluston hankintahinnasta korotetun, 50 % poiston.
Pekka tekee poistot näin:
| Verovuosi | Jäljellä oleva hankintameno verovuoden alussa euroina | Verovuoden poiston määrä euroina | Jäljellä oleva hankintameno (=menojäännös) verovuoden lopussa euroina |
|---|---|---|---|
|
2016 |
hankintameno 30 000 |
7 500 |
22 500 |
|
2017 |
22 500 |
5 625 |
16 875 |
|
2018 ostettu pizzauuni (hankintamenon lisäys 5 700 euroa) |
16 875 + 5 700 = 22 575 |
5 643,75 |
16 931,25 |
| 2019 | 16 931,25 | 4 232,81 | 12 698,44 |
Esimerkki: Vähennä vaihdossa luovuttamasi omaisuuden arvo menojäännöksestä. Pekka vaihtaa vuonna 2019 auton, jota hän on käyttänyt asiakastoimituksiin. Uusi auto maksaa 10 000 euroa, ja vanhasta Pekka saa vaihdossa 2 000 euroa. Edellisen verovuoden lopussa käyttöomaisuuden jäljellä oleva poistamaton hankintameno (menojäännös) on 16 931,25 euroa.
| Jäljellä oleva hankintameno verovuoden 2019 alussa euroina | 16 931,25 |
| Ostettu uusi auto, hankintahinta euroina | + 10 000,00 |
| Vanhan auton vaihtoarvo euroina | -2000,00 |
|
Verovuoden jäljellä oleva hankintameno ennen poistoa |
= 24 931,25 |
|
Poisto 25 % |
6 232,81 (25 % 24931,25 eurosta) |
|
Jäljellä oleva hankintameno verovuoden 2019 lopussa |
18 698,44 |