Ändringar i beskattningen 2022

Detta är ett sammandrag av de ändringar i beskattningen som träder i kraft 2022. En del av ändringarna är sådana lagändringar i regeringens propositioner som ännu inte har behandlats i riksdagen. Nyheten uppdateras fram till utgången av 2021.

Personbeskattningen

Temporära höjningar av hushållsavdraget planeras

Hushållsavdraget för avstående från oljeuppvärmning höjs på följande sätt:

• avdragets maximibelopp är 3 500 euro (normalt 2 250 euro)
• avdraget på arbetets andel är 60 procent (normalt 40 procent)
  och avdraget på löner är 30 procent (normalt 15 procent)
• självrisken är 100 euro per år, precis som normalt

Ändringen är temporär och gäller åren 2022–2027. Vad gäller övriga renoveringsarbeten förblir hushållsavdraget oförändrat.

Hushållsavdraget höjs också för hushållsarbete, omsorgsarbete och vårdarbete på följande sätt:

• avdragets maximibelopp är 3 500 euro (normalt 2 250 euro)
• avdraget på arbetets andel är 60 procent (normalt 40 procent)
  och avdraget på löner är 30 procent (normalt 15 procent)
• självrisken är 100 euro per år, precis som normalt

Ändringen är temporär och gäller åren 2022–2023.

Mer information:

• RP 142/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Ränteavdraget för bostadslån minskar

Ränteavdraget för bostadslån har minskat stegvis från och med år 2012. År 2022 sänks ränteavdraget för bostadslån från 10 procent till 5 procent. Från och med år 2023 får räntor på bostadslån inte längre dras av i beskattningen.

Beskattningsvärdet för tjänstebilar sänks

Beskattningsvärdet för tjänstebilar sänks med 85 euro i månaden, då det handlar om hybrid- eller gasbilar med låga utsläpp. Det handlar om ett temporärt stöd för åren 2022–2025.

Mer information: RP 142/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Se även: Bilbeskattningen

Skattenumret tas i bruk också på varv

Skattenumret, som hittills använts inom byggbranschen, tas nu även i bruk inom skeppsbyggnadsbranschen. Det går att ansöka om anteckning i skattenummerregistret för skeppbyggnadsbranschen fr.o.m. den 1 april 2022. En person som arbetar på ett varv ska ha ett skattenummer som är infört i registret fr.o.m. den 1 juli 2022.

Mer information: RP 2/2021 (riksdagen.fi)

Delägare i samfällda skogar: räntan på en skuld som hänför sig till förvärvet blir avdragsgill utgift 

Räntan på en skuld som hänför sig till förvärvet av en andel av samfälld skog får i fortsättningen dras av i beskattningen fr.o.m. skatteår 2021. I fortsättningen räknas denna ränta som ränta på skuld för förvärvande av inkomst och den dras av från alla kapitalinkomster. Också räntor på skulder som har tagits tidigare i detta syfte är avdragsgilla fr.o.m. betalningsåret 2021. 

Mer information: RP 142/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Arbetslöshetsförsäkringspremier betalas inte längre av personer under 18 år

Arbetslöshetsförsäkringspremier betalas i fortsättningen endast för arbete som utförts av vuxna personer. Ändringen gäller löner som betalas fr.o.m. den 1 augusti 2022.

Arbetslöshetsförsäkringspremier uppbärs från den 1 januari till den 31 juli 2022 om arbetstagaren är 17–64 år. Om arbetstagaren är 17 år den 1 augusti 2022 avbryts uppbäringen av arbetslöshetsförsäkringspremier tills arbetstagaren fyller 18 år.

Läs även: Socialförsäkringsavgifter för 2022

Bilbeskattningen

Bilskatten för renodlade elbilar föreslås att avskaffas

Bilskatten för renodlade elbilar föreslås att avskaffas fr.o.m. början av år 2022. Bilskatt ska i så fall inte betalas på de bilar vars drivkraft uteslutande är el eller väte.

Ändringen är avsedd att träda i kraft den 1 januari 2022 men betald bilskatt avses att betalas tillbaka till kunderna retroaktivt från och med ingången av oktober 2021. Skatteförvaltningen returnerar automatiskt tillbaka skatten till kunderna för tiden från den 1 oktober till den 31 december 2021.

Mer information: Regeringen föreslår en ändring i beskattningen av elbilar – uppdatering: godkänd av riksdagen

Företagsbeskattningen  

Hemtest för covid-19 befrias temporärt från moms

Både försäljning i Finland av produkter för självtestning och anskaffning av tester utomlands undantas temporärt från moms. Till den skattefria försäljningen anknyter rätten att dra av den moms som ingår i anskaffningarna.

Mer information: Produkter för självtestning av coronavirus undantas temporärt från mervärdesskatt

Tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet tredubblas

Företag får i fortsättningen göra ett tilläggsavdrag på 150 procent för utgifter som anknyter till forsknings- och utvecklingsverksamhet inom näringsverksamhet eller jordbruk. Tilläggsavdraget beviljas för forsknings- och utvecklingsverksamhet som har gjorts tillsammans med forskningsorganisationer.

Lagen träder i kraft den 1 januari 2022 och den tillämpas för första gången i beskattningen för år 2022. Företaget kan göra tilläggsavdraget på 150 procent från den 1 januari 2022 till den 31 december 2027. Tilläggsavdragets storlek är 50 procent fram till utgången av år 2021.

Mer information: RP 186/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Rätten till ränteavdrag begränsas

Bestämmelserna om ränteavdragsbegränsning i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet som gäller undantag som grundar sig på balansjämförelse och undantag för infrastrukturprojekt ändras. Möjligheten att utnyttja balansbefrielse begränsas i situationer då koncernen har lån från en aktör som äger en betydande andel av koncernen. Lagen träder i kraft den 1 januari 2022.

Mer information: RP 211/2021 (riksdagen.fi)

Rättelser av internprissättning ändras så att de motsvarar OECD:s anvisningar

Bestämmelsen om rättelse av internprissättning (BFL 31 §) ändras så att den i fortsättningen motsvarar OECD:s modellskatteavtal och de anvisningar om internprissättning från OECD som används vid tolkningen av skatteavtal. I bestämmelsen preciseras t.ex. principen om marknadsmässiga villkor vid internprissättning och definitionen av transaktioner. Lagen träder i kraft den 1 januari 2022.

Mer information:

• Bestämmelsen om rättelse av internprissättning ändras den 1 januari 2022
• RP 188/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Inkomster från ett omvänt hybridsubjekt blir skattepliktiga

När tillämpningsvillkoren uppfylls beskattas begränsat skattskyldiga bolagsmän i en finländsk näringssammanslutning för inkomster från ett omvänt hybridsubjekt i Finland. Med ett omvänt hybridsubjekt avses situationer där en finländsk näringssammanslutning enligt lagen i en annan stat betraktas som en särskild skattskyldig. I och med ändringen har direktivet mot skatteflykt och dess ändringsdirektiv genomförts till alla delar i Finland.

Mer information: Inkomster från ett omvänt hybridsubjekt enligt direktivet mot skatteflykt blir skattepliktiga (vm.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Samfällda skogar: utnyttjandet av skogsavdrag begränsas

Skogsfondernas möjlighet att utnyttja skogsavdrag begränsas från ingången av år 2022. Begränsningen gäller skogar som förvärvats år 2022 eller därefter, inte sådana som förvärvats tidigare.

I fortsättningen har samfällda skogar rätt att göra skogsavdrag endast om minst hälften av andelarna i delägarlaget ägs av fysiska personer eller dödsbon.

Mer information: RP 142/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Punktbeskattningen

Alkoholbeskattningen ändras

Gränsen för den sänkta skattenivån för öl höjs från 2,8 volymprocent till 3,5 volymprocent etylalkohol. Skattenivån för svagt öl höjs från nuvarande 24,75 cent till 28,35 cent per centiliter etylalkohol. Ändringen påverkar inte avkastningen av alkoholskatt. 

Oberoende små producenter får i fortsättningen själva utfärda intyg över småskalig produktion, vilka anger deras totala årliga produktion och bekräftar att producenten uppfyller kriterierna för sänkt skattesats för småskalig produktion.

Mer information: RP 175/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Tobaksskatten höjs

Tobaksskatten höjs under åren 2022–2023. Skatten på cigaretter höjs med i genomsnitt 13 procent, på rulltobak med 40 procent, på pip- och cigarettobak med 24 procent samt på cigarrer och cigariller med 31 procent. Förhöjningarna verkställs i fyra faser under åren 2022–2023. Dessutom fogas det till lagen en ny skatteklass för tobaksprodukter avsedda för upphettning. Skatten i den nya skatteklassen är 30 cent per gram.

Mer information: RP 143/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Beskattningen av bränslen ändras

Minskningen av stödet för paraffinisk dieselolja och av skatteåterbäringarna för energiintensiva företag fortsätter 2022 enligt de tidigare besluten. 

Det påförs en skatt på den biogas som används i trafik. Biogas som inte uppfyller hållbarhetskriterierna är skattepliktig oavsett om den används för uppvärmning eller i trafik. Användningen av hållbar biogas för uppvärmning avses göras skattefri, vilket ännu kräver tillstånd av Europeiska kommissionen. 

Mer information: RP 212/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen ändrad

Skatten på elström för värmepumpar, elpannor och datorhallar sänks

Till den lägre skatteklassen II för elström överförs sådan el som används i värmepumpar och elpannor som producerar värme för nätet för fjärrvärme eller fjärrkyla. Sänkningen av skatten på elström gäller också el som används i cirkulationspumpar vid geotermiska värmeanläggningar. Sänkningen av skatten på elström förutsätter att Europeiska kommissionen godkänner den och sänkningen avses att tas i bruk under år 2022.

Elbeskattningen för maskinhallar ändras så att även mindre maskinhallar än nu avses ha rätt att skaffa elström av den lägre skatteklassen II. Från och med ingången av år 2022 hör datorhallar med en servereffekt på minst 0,5 megawatt och som uppfyller kraven på utnyttjande av överskottsenergi och energieffektivitet till skatteklass II för maskinhallar. Datorhallsverksamheten ska vara företagets huvudsakliga verksamhet. De nya kriterierna gäller inte de datorhallar som redan omfattas av sänkt elskatt den 31 december 2021.

Återvinningsindustrin överförs till industrins skatteklass II för elström från och med ingången av 2022.  

Mer information: RP 212/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Distributionsnät för naturgas och biogasproducenter kan registreras

Beskattningen för naturgas och biogas förnyas så att distributionsnät för gas i fortsättningen kan registrera sig som skattskyldiga. Då kan slutanvändaren av gasen registrera sig som användare av gas, när användaren hör till ett registrerat distributionsnät.

Eftersom biogasen i fortsättningen kommer att omfattas av skatt måste biogasproducenterna registrera sig som skattskyldiga. Både de anläggningar som producerar biogas till distributions- och överföringsnät och off grid-producenter är skattskyldiga.

Mindre biogasproducenter behöver inte registrera sig som skattskyldiga, utan de registrerar sig som småproducenter av biogas om årsproduktionen är högst 1 Gwh. Småproducenten ska lämna en anmälan till Skatteförvaltningen om den producerade mängden biogas för att produktionsgränsen ska kunna övervakas.

Mer information: RP 212/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Gränsen för skattefritt bruk av bränntorv höjs

Det så kallade golvpriset vid beskattningen av bränntorv tas i bruk. Dessutom höjs gränsen för skattefritt bruk av bränntorv. Åren 2022–2026 är användningen skattefri upp till högst 10 000 megawattimmar per år och åren 2027–2029 upp till högst 8 000 megawattimmar. Skattefriheten gäller alla de kraftverk och värmecentraler som använder bränntorv.

Registrerings- och anmälningsskyldigheten för torvanvändare utvidgas att gälla småanvändare av bränntorv. Småanvändarens årsproduktion får inte överskrida den skattefria användningens årliga gränsvärde.

Registrerings- och anmälningsskyldigheten gäller inte hushåll eller därmed jämförbara aktörer när de för eget bruk använder bränntorv för att producera värme.

Mer information: RP 144/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Fiskodlarna kan i fortsättningen ansöka om återbäring av energiskatt

Yrkesmässiga fiskodlare och andra vattenbrukare kan ansöka om återbäring av energiskatt från och med skatteåret 2022. Återbäring kan ansökas för den elström och brännolja som använts för vattenbruk. Samfund, såsom aktiebolag, ansöker om återbäring senast 4 månader efter räkenskapsperiodens slut. Andra aktörer än samfund ansöker om återbäring senast i slutet av februari under det år som följer på skatteåret. Utöver fiskodling gäller ändringen alla slag av vattenbruk, till exempel odling av skaldjur.

Mer information: RP 212/2021 (riksdagen.fi) – uppdatering: godkänd av riksdagen

Andra ändringar

Skattedeklarationsblanketter postas inte längre till rörelseidkare och yrkesutövare

Näringsverksamhetens skattedeklarationsblankett (blankett 5) för år 2021 postas inte längre till rörelseidkare och yrkesutövare i januari 2022. Skattedeklarationsblankett 5 postas även i fortsättningen till dödsbon. 

Redan över 90 procent av yrkesutövare och rörelseidkare kompletterar näringsverksamhetens skattedeklarationsblankett elektroniskt t.ex. i MinSkatt. Det finns färdigt basuppgifter för näringsverksamhetens deklaration i tjänsten. 

Redan tidigare har skickandet av pappersblanketter avslutats för öppna bolag och kommanditbolag samt samfund, såsom aktiebolag.

Behandlingen av återbäring av negativ moms ändras

Behandlingen av återbäring av negativ moms ändras för skatteperioder som börjar den 1 januari 2022 eller därefter. Ändringen påverkar situationer där den negativa momsen minskar, dvs. då momsbeloppet som ska betalas ökar från den tidigare deklarerade momsen. Om en ogrundad återbäring som ursprungligen beror på en felaktig deklaration har använts för betalning av arbetsgivarprestationer eller någon annan skatt återkrävs denna ogrundade återbäring.

Den kommande ändringen påverkar inte retroaktivt skatteperioder som avslutas den 31 december 2021 eller tidigare. Behandlingen av återbäring av negativ moms sker även i fortsättningen på nuvarande sätt för skatteperioder som avslutas senast den 31 december 2021. I dessa fall annulleras den negativa momsen som har använts för att betala en annan skatt och den andra skatten måste betalas på nytt.

Läs mer: Utbetalning av återbäring

Naturaförmånsvärdena för år 2022 har fastställts

Skatteförvaltningen har meddelat sitt årliga beslut om naturaförmånernas värde. I beslutet fastställs värden för de vanligaste naturaförmånerna, såsom bostads-, bil-, kost-och telefonförmånerna.

I beslutet konstateras det att kostförmånen fortfarande kan användas även till kostnader för transport av mat. Beslutet innehåller preciseringar till bil- och cykelförmånen.

Mer information: Skatteförvaltningens beslut om de grunder som ska iakttas vid beräkningen av naturaförmåner i samband med beskattningen för år 2022

Skattefria resekostnadsersättningar år 2022

Beloppet av det skattefria inrikes heldagstraktamentet är 45 euro (44 euro år 2021), det partiella dagtraktamentet 20 euro (20 euro år 2021) och måltidsersättningen 11,25 euro (11,00 euro år 2021). Den skattefria kilometerersättningen är 46 cent per kilometer (44 cent år 2021).

Mer information: Skatteförvaltningens beslut om skattefria resekostnadsersättningar under 2022

Nyheten har uppdaterats 14.12. och 30.12.2021.