Utbetalning av återbäring på moms, punktskatt och övriga skatter på eget initiativ

Exempel 1: Skatteperioden för ett bolag är en kalendermånad. Den 4 mars har bolaget deklarerat negativ moms för januari och arbetsgivarprestationer för februari samt punktskatt för januari. Bolaget har inga obetalda skatter. Den negativa momsen återbärs genast efter behandlingen. Återbäringen används inte till de arbetsgivarprestationer eller punktskatter som förfaller till betalning den 12 dagen.

Exempel 2: Skatteperioden för ett bolag är en kalendermånad. Bolaget har deklarerat negativ moms och arbetsgivarprestationer för januari den 4 februari, det vill säga före den allmänna förfallodagen i månaden efter skatteperioden (12.2). Bolaget har även tidigare förfallna skatter som ingår i ett betalningsarrangemang.

Den negativa momsen används till att betala de arbetsgivarprestationer som förfaller till betalning den 12 februari. Innan återbäringen kan utbetalas används den negativa momsen till de förfallna skatter som ingår i betalningsarrangemanget. Om bolaget har skuld i utsökning kan återbäringen utmätas innan den hinner till utbetalning. Den eventuella återstående andelen återbärs inom cirka en vecka.

Exempel 3: Den negativa momsen används till att betala punktskatt. Den 12 februari, alltså i god tid före den allmänna förfallodagen för skatteperioden, har bolaget deklarerat 500 euro i negativ moms för januari. Den 12 februari förfaller 5 000 euro i alkoholskatt för december. Den negativa momsen används till alkoholskatten på förfallodagen.

Rättelse av negativ moms när skatteperioden börjat 1.1.2022 eller senare:

Bolaget korrigerar de 500 euro i negativ moms som det deklarerat den 12 februari. Det korrigerade beloppet är endast 300 euro.

De 500 euro i negativ moms som använts till att betala en del av alkoholskatten återtas inte, alltså alkoholskatten behöver inte betalas på nytt. Däremot påför Skatteförvaltningen bolaget att betala tillbaka 200 euro moms eftersom den negativa momsen på grund av att den rättats har minskat med 200 euro.

Samtidigt ska också dröjsmålsränta betalas eftersom den negativa momsen ursprungligen använts till ett för stort belopp den 12 februari. Ränta tas ut från och med den 13 februari. Bolaget kan i MinSkatt kontrollera det belopp av moms inklusive ränta som det ska betala på betalningsdagen.

Om det negativa momsbeloppet rättas så att det blir mindre före förfallodagen för skatteperioden är förfallodagen för den återkrävda momsen samma dag som korrigeringen deklareras. Förfallodagen kan alltså infalla tidigare än den allmänna förfallodagen för skatteperioden.

Rättelse av negativ moms när skatteperioden har gått ut senast den 31 december 2021:

Bolaget korrigerar de 500 euro i negativ moms som det deklarerat den 12 februari. Det korrigerade beloppet är endast 300 euro.

Eftersom den negativa momsen på 500 euro som använts till att betala en del av alkoholskatten minskar med 200 euro, ska bolaget betala 200 euro i alkoholskatt på nytt. Det ska också betala dröjsmålsränta på de 200 euro som saknas. Räntan beräknas från och med dagen efter förfallodagen, det vill säga från och med den 13 februari.

Exempel 4: Skatteperioden för ett bolag är en kalendermånad. Den 4 mars har bolaget lämnat en deklaration av negativ moms för januari och arbetsgivarprestationerna för februari. Följande förfallodag efter deklarationsdagen är den 12 mars. Den negativa momsen används till att betala de arbetsgivarprestationer som förfaller då. Om det ännu återstår av återbäringen, används den till eventuella andra obetalda skatter. Resten av återbäringen betalas in på bolagets konto.

Exempel 5: Den 15 mars har ett bolag deklarerat 1 000 euro i negativ moms för februari. Bolaget har inte betalat arbetsgivarprestationerna för februari. Förfallodagen för dem var den 12 mars. Av den negativa momsen för februari används 400 euro till arbetsgivarprestationerna och dröjsmålsräntorna för februari. Av det återstående beloppet på 600 euro som återstår av den negativa momsen används 380 euro till de arbetsgivarprestationer som förfaller till betalning på den förfallodag som följer efter deklarationsdagen (dvs. 12.4). Det återstående beloppet på 220 euro betalas efter detta in på bolagets konto.

Exempel 6: Den 12 maj deklarerar bBolaget deklarerar 3 000 euro i sådan moms som ska återbäras för mars den 12 maj. Samma dag förfaller 5 000 euro i arbetsgivarprestationer för april till betalning. Bolaget betalar också arbetsgivarprestationerna samma dag. Den negativa momsen används till att betala arbetsgivarprestationerna genast den 12 maj. Därför blir beloppet på 3 000 euro av den inbetalning som var avsedd för arbetsgivarprestationerna oanvänt. Denna oanvända del återbärs till bolaget.

Exempel 7: Skatteperioden för ett bolag är en kalendermånad. Den 4 mars deklarerar bolaget 10 000 euro i negativ moms för januari och 8 000 euro i arbetsgivarprestationer för februari. Den negativa momsen används för att betala de arbetsgivarprestationer som förfaller till betalning den 12 mars och resten blir kvar för att vänta på kommande skatter som förfaller. Bolaget betalade inte förskottsskatteraten på 1 000 euro för mars. Förfallodagen var den 23 mars. Den sista dagen i månaden finns det ännu kvar oanvänd negativ moms och den används till den obetalda förskottsskatten och dröjsmålsräntan. Ränta beräknas från och med dagen efter förfallodagen till och med månadens sista dag (dvs. 24.3–31.3).