Virvoitusjuomavero – mistä juomista veroa pitää maksaa ja kuinka paljon?
Virvoitusjuomavero on kansallinen valmistevero, jota pitää maksaa Suomessa valmistetuista tai ulkomailta tuoduista virvoitusjuomista. Virvoitusjuomaveroa maksetaan myös esimerkiksi erilaisista tiivisteistä ja kiinteistä aineksista
Virvoitusjuomaveron maksajan pitää yleensä maksaa myös juomapakkausveroa.
Kenen pitää maksaa virvoitusjuomaveroa?
Virvoitusjuomaveroa maksavat virvoitusjuomien valmistajat ja maahantuojat, kuten esimerkiksi elintarvikemyymälät, panimot, ravintolat ja kahvilat.
Virvoitusjuomaveroa on maksettava, vaikka yritys toisi maahan vain yksittäisen erän virvoitusjuomaveron alaisia tuotteita.
Esimerkki 1: Ravintola tilaa erän kolajuomaa Saksasta ravintolassa myytäväksi. Ravintolan pitää maksaa maahantuoduista virvoitusjuomista virvoitusjuomavero.
Esimerkki 2: Ravintola tilaa kolajuomaa suomalaisesta tukkukaupasta ravintolassa myytäväksi. Ravintolan ei tarvitse maksaa tilaamistaan virvoitusjuomista virvoitusjuomaveroa. Veron maksaa joko valmistaja tai tukkuliike.
Juomien pienvalmistajan ei tarvitse maksaa virvoitusjuomaveroa. Pienvalmistajan pitää kuitenkin rekisteröityä pienvalmistajaksi ja vahvistaa rekisteritiedot vuosittain Verohallinnolle. Tiedot vahvistetaan rekisteritietojen muutosilmoituksella.
Oletko virvoitusjuomien pienvalmistaja? Tutustu pienvalmistajan ohjeeseen.
Mistä tuotteista virvoitusjuomaveroa maksetaan?
Virvoitusjuomaveroa maksetaan Suomessa valmistetuista ja ulkomailta tuoduista virvoitusjuomista.
Virvoitusjuomaveroa maksetaan paitsi virvoitusjuomista myös esimerkiksi erilaisista tiivisteistä ja kiinteistä aineksista, jotka on tarkoitettu juomien valmistamiseen.
Myös kaupan tai esimerkiksi kahvilan tiloissa valmistetusta mehusta ja smoothiesta pitää maksaa virvoitusjuomaveroa, jos valmistaja ei ole juomien pienvalmistaja.
Verolliset tuotteet
Virvoitusjuomaveroa täytyy maksaa esimerkiksi näistä tuotteista:
- vedet, mehut ja smoothiet
- limonadit ja energiajuomat
- enintään 0,5 tilavuusprosenttia alkoholia sisältävät oluet
- enintään 1,2 tilavuusprosenttia alkoholia sisältävät juomat (esim. alkoholittomat siiderit ja viinit)
- tiivisteet, jauheet, rakeet ja yrttien lehdet, jotka on tarkoitettu juomien valmistukseen
- eräät erityisruokavaliovalmisteet
- urheilujuomat
- kasvipohjaiset, maitoa korvaavat juomat, jotka ovat maustettuja
- kasvipohjaiset, maitoa korvaavat juomat, jotka sisältävät sokeria yli 4,8 g/100 ml (esim. soija- ja kaurajuomat).
Virvoitusjuomaverotaulukossa on lueteltu tuoteryhmät, joista on maksettava virvoitusjuomaveroa.
Verottomat tuotteet
Virvoitusjuomaveroa ei tarvitse maksaa esimerkiksi näistä tuotteista:
- tuotteet, joita käytetään virvoitusjuomien valmistukseen teollisessa tuotannossa
- tuotteet, joita käytetään raaka-aineena muiden elintarvikkeiden teollisessa tuotannossa
- maitoa korvaavat maustamattomat alle 4,8 prosenttia sokeria/100 ml sisältävät juomat
- kliiniset ravintovalmisteet
- äidinmaidon korvikkeet ja vastaavat tuotteet
- lastenruoat
- laihdutusvalmisteet
- ravintolisät
- lääkkeet.
Millä perusteella virvoitusjuomaveroa maksetaan?
Virvoitusjuomaveroa maksetaan valmiin tuotteen litramäärän perusteella. Kiinteässä muodossa olevista juoma-aineksista veroa maksetaan tuotteen nettopainon perusteella. Nettopaino tarkoittaa tuotteen painoa ilman pakkausta.
Veron määrään vaikuttaa se, mihin tuoteryhmään juoma kuuluu. Tuoteryhmät ja veron määrän näet virvoitusjuomaverotaulukosta.
Miten ilmoitan ja maksan virvoitusjuomaveron?
Ilmoittamisen ja maksamisen tapaan ja aikatauluun vaikuttaa se, onko tuotteet ostettu EU:n alueelta vai sen ulkopuolelta ja onko yritys valmisteverotuksessa säännöllisesti vai satunnaisesti verovelvollinen.
Virvoitusjuomaveroa pitää maksaa sekä EU-alueelta, että EU-alueen ulkopuolelta tuoduista virvoitusjuomista.
- Kun virvoitusjuomia tuodaan Suomeen EU:n jäsenvaltioista, virvoitusjuomavero ilmoitetaan ja maksetaan Verohallinnolle.
- EU:n ulkopuolelta tuotavien virvoitusjuomien verot maksetaan yleensä tullausmenettelyssä Tullille. Verot maksetaan Tullin sijaan Verohallinnolle vain, jos tullauspäätöksessä on myönnetty maksunlykkäys tullien maksamiseen.
Lue lisää tullausmenettelystä Tullin sivuilta.
Esimerkki 1: Elintarvikemyymälä tilaa myyntiin virvoitusjuomia Ranskasta. Myymälän on maksettava maahantuomistaan juomista virvoitusjuomaveroa ja juomapakkausveroa. Koska tuotteet on tilattu EU:n jäsenvaltiosta, verot ilmoitetaan ja maksetaan Verohallinnolle.
Esimerkki 2: Elintarvikemyymälä tilaa myyntiin erän virvoitusjuomia Japanista. Myymälän on maksettava maahantuomistaan juomista virvoitusjuomaveroa ja juomapakkausveroa. Koska tuotteet on tilattu EU:n ulkopuolelta, maksetaan verot tullausmenettelyssä Tullille.
Valmisteverolupa määrittää sen, onko yritys valmisteverotuksessa säännöllisesti vai satunnaisesti verovelvollinen.
Säännöllisesti verovelvollisia ovat virvoitusjuomien valmistajat ja maahantuojat, jotka ovat hakeneet toiminnalleen valmisteveroluvan, kuten valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan luvan. Esimerkiksi suuret virvoitusjuomien valmistajat ja tukkuliikkeet ovat tyypillisesti säännöllisesti verovelvollisia.
Satunnaisesti verovelvollisia ovat tyypillisesti virvoitusjuomien maahantuojat, joilla ei ole valmisteverolupaa, kuten valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan lupaa. Satunnaisesti verovelvollisen toiminta voi kuitenkin olla luonteeltaan jatkuvaa ja säännöllistä. Esimerkiksi pienet elintarvikemyymälät ja kahvilat ovat tyypillisesti satunnaisesti verovelvollisia.
Satunnaisesti verovelvollinen – toimi näin:
Satunnaisesti verovelvollinen antaa maahantuomistaan juomista ja niiden juomapakkauksista sekä ennakkoilmoituksen että veroilmoituksen.
-
1
Anna ennakkoilmoitukset kun tuot juomia EU-alueelta
Tee ennakkoilmoitukset erikseen virvoitusjuomaverosta ja juomapakkausverosta.
Ennakkoilmoitukset on annettava ennen kuin tuotteet lähetetään tai niiden kuljetus Suomeen alkaa. Ennakkoilmoitus on voimassa vain kerran, ja se koskee vain tiettyä tuote-erää.
Satunnaisesti verovelvollisen valmistajan ei tarvitse antaa ennakkoilmoitusta valmistamistaan juomista.Tee ennakkoilmoitus OmaVerossa.
Näin löydät ennakkoilmoituksen OmaVerosta
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa, jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta. Sivun lopussa on linkki paperilomakkeella ilmoittaville.
-
2
Ilmoita ja maksa verot
Tee veroilmoitukset erikseen virvoitusjuomaverosta ja juomapakkausverosta.
Virvoitusjuomaveron ja juomapakkausveron ilmoittamisella ja maksamisella on sama määräpäivä. Anna veroilmoitukset ja maksa verot OmaVerossa viimeistään seuraavan kalenterikuukauden 12. päivänä tuotteiden vastaanottamisesta.
Veroilmoitus pitää antaa vain silloin, jos verokauden aikana on ollut valmisteveron alaista toimintaa.Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa, jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta. Sivun lopussa on linkki paperilomakkeella ilmoittaville.
Säännöllisesti verovelvollinen – toimi näin:
Säännöllisesti verovelvollinen antaa maahantuomistaan juomista ja niiden juomapakkauksista vain veroilmoituksen. Ennakkoilmoitusta ei tarvitse antaa.
-
1
Tee veroilmoitus joka kuukausi ja maksa verot
Jos yritykselläsi on valtuutetun varastonpitäjän lupa, anna veroilmoitukset joka kuukausi ja maksa verot, kun tuotteet luovutetaan verottomasta varastosta kulutukseen.
Jos yritykselläsi on rekisteröidyn vastaanottajan lupa, anna veroilmoitukset joka kuukausi ja maksa verot kuukauden aikana vastaanotetuista tuotteista.
Anna veroilmoitukset virvoitusjuomaverosta ja juomapakkausverosta joka kuukausi, vaikka veroa ei tulisi maksettavaksi.
Anna veroilmoitukset ja maksa verot viimeistään verokautta seuraavan toisen kalenterikuukauden 12. päivänä. Verokausi on kalenterikuukausi.
Esimerkki: Ilmoita ja maksa maaliskuun verot viimeistään 12.5.
Ilmoita ja maksa OmaVerossa.
Voit antaa tiedot myös API-rajapinnan kautta.
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa, jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta.