Juomapakkausvero – mistä pakkauksista pitää maksaa veroa ja kuinka paljon?
Alkoholijuomien ja virvoitusjuomien valmistajat, maahantuojat ja pakkaajat maksavat juomapakkausveroa juomia sisältävistä vähittäismyyntipakkauksista, kuten pulloista ja juomatölkeistä. Juomapakkausveroa maksetaan yleensä virvoitusjuomaveron tai alkoholiveron maksamisen yhteydessä.
Kenen pitää maksaa juomapakkausveroa?
Juomapakkausveroa maksavat alkoholijuomien ja virvoitusjuomien valmistajat, maahantuojat ja pakkaajat, esimerkiksi panimot, ravintolat, kahvilat ja elintarvikemyymälät.
Juomien pienvalmistajan ei tarvitse maksaa juomapakkausveroa. Pienvalmistajan pitää kuitenkin rekisteröityä pienvalmistajaksi ja tehdä vuosittain rekisteritietojen muutosilmoitus.
Oletko juomien pienvalmistaja? Tutustu pienvalmistajan ohjeeseen.
Millaisista pakkauksista veroa maksetaan?
Juomapakkausveroa maksetaan juomia sisältävistä vähittäismyyntipakkauksista, kuten pulloista ja juomatölkeistä, jotka eivät kuulu panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään. Vähittäismyyntipakkauksella tarkoitetaan enintään 5 litran pakkausta.
Pakkaus voi olla vähittäismyynnin sijaan tarkoitettu myös esimerkiksi ravintolassa tai kahvilassa myytäväksi.
Juomapakkauksen sisältö ja materiaali määrittävät sen, pitääkö pakkauksesta maksaa juomapakkausveroa. Verollinen pakkaus voi olla esimerkiksi lasia, muovia tai alumiinia. Nestepakkauskartongista valmistetuista pakkauksista ei makseta juomapakkausveroa.
Verolliset pakkaukset:
Veroa täytyy maksaa esimerkiksi pakkauksista, jotka sisältävät
- alkoholijuomaa
- mallasjuomaa
- vettä
- limonadia tai energiajuomaa
- mehua, mehujuomaa tai smoothieta
- kahvi- tai teejuomaa
- urheilujuomaa
- muuta alkoholitonta juomaa.
Verolliset tuotteet voit tarkistaa juomapakkausverotaulukosta.
Verottomat pakkaukset:
Veroa ei tarvitse maksaa esimerkiksi pakkauksista, jotka:
- on valmistettu nestepakkauskartongista
- ovat yli 5 litraa
- täytetään juuri ennen myyntiä, ja niiden sisältö on tarkoitettu juotavaksi heti oston jälkeen (esimerkiksi pikaruokapaikkojen kertakäyttömukit)
- sisältävät pantin ja kuuluvat palautusjärjestelmään ja pakkaukset voi täyttää uudelleen tai hyödyntää raaka-aineena.
Esimerkki 1: Elintarvikemyymälä ostaa myymäläänsä virvoitusjuomia kotimaiselta valmistajalta. Juomat on pakattu muovipulloihin, jotka kuuluvat panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään. Elintarvikemyymälän ei tarvitse maksaa virvoitusjuomista juomapakkausveroa. Myöskään valmistajan ei tarvitse maksaa palautusjärjestelmään kuuluvista juomapakkauksista veroa.
Esimerkki 2: Elintarvikemyymälä ostaa myymäläänsä erän muovipulloihin pakattuja virvoitusjuomia ulkomailta. Pullot eivät kuulu Suomessa hyväksyttyyn panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään, joten elintarvikemyymälän pitää maksaa tilaamistaan virvoitusjuomista juomapakkausveroa.
Esimerkki 3: Elintarvikemyymälä ostaa myymäläänsä erän nestepakkauskartonkiin pakattuja mehuja ulkomailta. Elintarvikemyymälän ei tarvitse maksaa tilaamistaan mehuista juomapakkausveroa. Sen pitää kuitenkin maksaa niistä virvoitusjuomaveroa.
Pakkaukset, jotka kuuluvat panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään ja jotka ovat uudelleen täytettäviä tai raaka-aineena hyödynnettäviä, ovat verottomia. Pakkaukset pitää kuitenkin ilmoittaa veroilmoituksella verottomina tuotteina.
Pantillisesta juomapakkauksesta ei tarvitse maksaa veroa, jos seuraavat ehdot täyttyvät:
- palautusjärjestelmä on hyväksytty tuottajarekisteriin, jota ylläpitää Pirkanmaan elinkeino-, liikenne- ja ympäristökeskus (ELY). ELY-keskus ilmoittaa hyväksymiset Verohallinnolle.
- yritys on rekisteröity jäseneksi tuottajayhteisöön
- yksittäinen tuote on hyväksytty palautusjärjestelmään.
ELY-keskus: Näin hoidat tuottajavastuun
Ahvenanmaalla on oma vastaava tuottajatiedostonsa.
Paljonko juomapakkausvero on?
Juomapakkausvero on 0,51 euroa litralta pakattua tuotetta.
Miten ilmoitan ja maksan juomapakkausveron?
Ilmoittamisen ja maksamisen tapaan ja aikatauluun vaikuttaa se, onko tuotteet ostettu EU:n alueelta vai sen ulkopuolelta ja onko yritys valmisteverotuksessa säännöllisesti vai satunnaisesti verovelvollinen.
Juomapakkausveroa pitää maksaa sekä EU-alueelta, että EU-alueen ulkopuolelta tuoduista juomien pakkauksista.
- Kun juomia tuodaan Suomeen EU:n jäsenvaltioista, juomapakkausvero ilmoitetaan ja maksetaan Verohallinnolle.
- EU:n ulkopuolelta tuotavien juomien juomapakkausverot maksetaan yleensä tullausmenettelyssä Tullille. Vero maksetaan Tullin sijaan Verohallinnolle vain, jos tullauspäätöksessä on myönnetty maksunlykkäys tullien maksamiseen. Lue lisää tullausmenettelystä Tullin sivuilta.
Valmisteverolupa määrittää sen, onko yritys valmisteverotuksessa säännöllisesti vai satunnaisesti verovelvollinen.
Säännöllisesti verovelvollisia ovat virvoitus- ja alkoholijuomien valmistajat ja maahantuojat, jotka ovat hakeneet toiminnalleen valmisteveroluvan, kuten valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan luvan. Esimerkiksi suuret panimot, virvoitusjuomien valmistajat ja tukkuliikkeet ovat yleensä säännöllisesti verovelvollisia.
Satunnaisesti verovelvollisia ovat tyypillisesti virvoitus- ja alkoholijuomien maahantuojat, joilla ei ole valmisteverolupaa, kuten valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan lupaa. Satunnaisesti verovelvollisen toiminta voi kuitenkin olla luonteeltaan jatkuvaa ja säännöllistä. Esimerkiksi pienet elintarvikemyymälät, ravintolat ja kahvilat ovat yleensä satunnaisesti verovelvollisia.
Satunnaisesti verovelvollinen – toimi näin:
Satunnaisesti verovelvollinen antaa maahantuomistaan juomista ja niiden juomapakkauksista sekä ennakkoilmoituksen että veroilmoituksen.
-
1
Anna ennakkoilmoitus juomapakkauksista
Ennakkoilmoitus on annettava ennen kuin tuotteet lähetetään tai niiden kuljetus Suomeen alkaa. Ennakkoilmoitus on voimassa vain kerran, ja se koskee vain tiettyä tuote-erää.
Satunnaisesti verovelvollisen valmistajan ei tarvitse antaa ennakkoilmoitusta valmistamistaan juomista.
Tee ennakkoilmoitus OmaVerossa
Näin löydät ennakkoilmoituksen OmaVerosta
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa, jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta.
-
2
Anna veroilmoitus ja maksa juomapakkausvero
Juomapakkausveron ilmoittamisella ja maksamisella on sama määräpäivä. Anna veroilmoitukset ja maksa verot viimeistään seuraavan kalenterikuukauden 12. päivänä tuotteiden vastaanottamisesta.
Ilmoita ja maksa juomapakkausvero OmaVerossa.
Voit antaa tiedot myös API-rajapinnan kautta.
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa.
Säännöllisesti verovelvollinen – toimi näin:
Säännöllisesti verovelvollinen antaa maahantuomistaan juomista ja niiden juomapakkauksista vain veroilmoituksen. Ennakkoilmoitusta ei tarvitse antaa.
-
Tee veroilmoitus joka kuukausi ja maksa verot
Jos yritykselläsi on valtuutetun varastonpitäjän lupa, anna veroilmoitus joka kuukausi ja maksa juomapakkausvero, kun tuotteet luovutetaan verottomasta varastosta kulutukseen.
Jos yritykselläsi on rekisteröidyn vastaanottajan lupa, anna veroilmoitus joka kuukausi ja maksa vero kuukauden aikana vastaanotetuista tuotteista.
Anna veroilmoitus joka kuukausi, vaikka veroa ei tulisi maksettavaksi.
Anna veroilmoitukset ja maksa verot viimeistään verokautta seuraavan toisen kalenterikuukauden 12. päivänä. Verokausi on kalenterikuukausi.
Esimerkki: Ilmoita ja maksa maaliskuun verot viimeistään 12.5.
Ilmoita ja maksa OmaVerossa.
Voit antaa tiedot myös API-rajapinnan kautta.
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa, jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta.
Lue lisää:
Avainsanat: