Inkomster och utgifter inom jordbruket
Jordbruksinkomster är alla inkomster du fått från jordbruket i pengar eller som förmåner i pengars värde. Från jordbruksinkomsterna får du dra av utgifterna för förvärv eller bibehållande av inkomsten.
Som jordbruksinkomst räknas också jordbruksstöd
Skattepliktiga jordbruksinkomster är alla inkomster du fått från jordbruket i pengar eller som förmåner i pengars värde.
Jordbruksstöd är i sin helhet skattepliktiga. Deklarera dem i skattedeklarationen för jordbruk i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster. Du ska deklarera stöden i skattedeklarationen för jordbruk, även om de senare skulle synas i din förhandsifyllda skattedeklaration.
Om du deklarerar i MinSkatt ser du i skattedeklarationen för jordbruk de mottagna stöden i början av februari som uppgifter som betalaren har angett. Uppgifterna överförs till skattedeklarationen först när du tar i bruk dem i MinSkatt.
Skattepliktiga jordbruksinkomster är även
- återbäringar av punktskatt på energiprodukter
- lättnader vid den nedre gränsen av momsskyldighet som betalats under 2025 (lättnad vid den nedre gränsen beviljades för sista gången för 2024)
- hyresinkomster av byggnader som hör till gårdsbruksenheten
- hyresinkomster av maskiner som hör till jord- eller skogsbrukets inventarier
- inkomster för annan verksamhet som gäller jord- eller skogsbruk om verksamheten inte är affärsverksamhet.
Från ingången av skatteåret 2025 utgör arrendeinkomster av skogsmark och jordbruksmark inte längre jordbruksinkomst utan personlig kapitalinkomst. Läs mer om arrende- och hyresinkomster av jordbruk.
Vad kan du dra av som jordbruksutgift?
Som jordbruksutgift kan du i princip dra av alla utgifter för anskaffning eller förvarande av jordbruksinkomst. Rätten att dra av vissa utgifter (till exempel löneutgifter) i beskattningen kan dock vara helt eller delvis begränsad.
Utbetalda löner utgör jordbruksutgift
Som jordbruksutgifter betraktas utbetalda löner till t.ex. jordbruks- och säsongarbetare. På lönen ska du verkställa förskottsinnehållning enligt skattekortet som arbetstagaren visat upp. Om arbetstagaren inte uppvisar ett skattekort ska du verkställa förskottsinnehållningen enligt 60 procent.
- Läs mer om hur löneutgifterna påverkar jordbrukets nettoförmögenhet.
- Läs mer om beskattning av utländska säsongarbetare som kommer från utlandet till Finland.
Som jordbruksidkare får du inte dra av som utgift en sådan lön som du betalat din make eller till ditt barn som inte fyllt 14 år.
Observera att ersättningar för avbrytare och vikariehjälp inte är löneutgifter. Du får dock dra av dem som övriga jordbruksutgifter.
Du ska till inkomstregistret anmäla de löner som du har betalat. Läs mer om att anmäla löner och arbetsgivarpreststioner.
Jordbruksidkare kan inte ta emot naturaförmåner, kilometerersättningar eller dagtraktamenten
Eftersom jordbruksidkare inte kan betala lön åt sig själv kan de inte heller ta emot naturaförmåner eller skattefria kilometerersättningar och dagtraktamenten. I stället för dessa kan du dock beviljas s.k. tilläggsavdrag för kostnaderna för tillfälliga arbetsresor.
Så här ska du dra av jordbrukets resekostnader
Som jordbruksutgifter får du dra av sådana resekostnader som hänför sig till jordbruket, till exempel utbildningsresor.
Dra av kostnaderna för jordbrukets resor och logi på basis av verifikationerna. Du får i din skattedeklaration för jordbruk göra tilläggsavdrag för den ökning av levnadskostnaderna som följer av en tillfällig arbetsresa. Tilläggsavdragets maximibelopp är detsamma som beloppet för skattefria dagtraktamenten hos löntagare.
Skatteförvaltningens beslut om skattefria resekostnadsersättningar
Observera att resor mellan bostaden och gården inte är jordbruksutgifter. Ange inte dessa i skattedeklarationen för jordbruk utan dra av dem som resor mellan bostaden och arbetsplatsen genom att korrigera din förhandsifyllda skattedeklaration. Deklarera resor mellan bostaden och arbetsplatsen antingen i MinSkatt eller på blankett 1A.
Dra av anskaffningsutgiften för anläggningstillgångar som avskrivningar
En del av jordbruksutgifterna får dras av på en gång som årliga kostnader, medan en del av utgifterna ska periodiseras så att de dras av under flera år.
Anskaffningsutgifterna för anläggningstillgångar inom jordbruket fördelas till olika år med hjälp av avskrivningar. Som avskrivningar får du dra av de anskaffningsutgifter för jordbruksinvesteringar vars sannolika ekonomiska användningstid är mer än tre år.
Du får göra avskrivningar för första gången under det skatteår då egendomen tas i bruk. Om egendomen har sålts under året kan det inte längre göras en avskrivning för det året.
Ändringar i täckdikesavskrivningar
Från ingången av skatteåret 2025 räknas arrendeinkomster av jordbruksmark inte längre till jordbrukets resultat. Detta medför också ändringar i täckdikesavskrivningar.
Jordbruksidkare fick ännu för 2024 avskriva 20 procent av anskaffningsutgiften för täckdikning av alla åkrar. Avskrivningen beräknades utifrån föregående års utgiftsrest.
Från ingången av skatteåret 2025 ändrades förfarandet:
- Om du odlar åkermarken själv ska fortfarande 20 procent av utgiftsresten för täckdiken avskrivas och deklareras i skattedeklarationen för jordbruk.
- Om du har utarrenderat åkern ska anskaffningsutgifterna för täckdiken avskrivas som linjära avskrivningar under den ekonomiska användningstiden för täckdiken. Dessa linjära avskrivningar dras av i den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Uträkning av avskrivningar. Information om hur linjära avskrivningar görs finns nedan på denna sida.
En förhöjd avskrivning får göras för nya maskiner och anläggningar
För nya maskiner och anläggningar kan du göra en förhöjd avskrivning på 50 procent i beskattningen för 2020–2025. Förutsättningen är att maskinen eller anläggningen tagits i bruk 1.1.2020 eller därefter. Om du har både nya och gamla maskiner skapas ett separat avskrivningsobjekt för den maskin eller anläggning som avskrivningen gäller.
Maximiavskrivningar för byggnader och konstruktioner
| Produktionsbyggnader | 10 % |
| Bostadshus och kontorsbyggnader | 6 % |
| Växthus och andra motsvarande konstruktioner | 20 % |
| Konstruktioner för miljövård | 25 % |
Maximiavskrivningar för andra tillgångar
| Maskiner och inventarier inom jordbruket |
|
| Täckdiken |
|
| Broar, dammar, brunnar, asfaltering, gårdsstöd | 10 % |
| Miljöinvesteringar | 25 % |
Anskaffningsutgifterna avdras årligen genom avskrivningar på utgiftsresten
När du förvärvar egendom beräknas avskrivningen det första året på anskaffningsutgiften. Under de påföljande åren beräknas avskrivningen på utgiftsresten. Ett undantag utgör täckdiken på uthyrd jordbruksmark. Om det senare i texten.
Om utgiftsresten för maskiner och inventarier är sammanlagt högst 1 200 euro får den skrivas av i sin helhet på en gång. För byggnader är gränsen 1 000 euro.
Exempel: Anders har under år 2019 för 30 000 euro köpt en maskin som används i jordbruket och som alltså är anläggningstillgång. Maskinen används under flera års tid. Anskaffningsutgiften för maskinen dras av som årliga utgiftsrestsavskrivningar. Avskrivningens maximibelopp är 25 procent per år. Eftersom det är fråga om en maskin som tagits i bruk år 2019 kan Anders inte göra någon höjd avskrivning på den för åren 2020–2025, utan avskrivningsprocenten är fortfarande 25 procent. Om Anders hade köpt en ny maskin år 2020, skulle han ha kunnat göra en höjd avskrivning på 50 procent av anskaffningspriset på den nya maskinen.
| Skatteår | Återstående anskaffningsutgift i början av skatteåret, euro | Avskrivning för skatteåret, euro | Återstående anskaffningsutgift (utgiftsrest) i slutet av skatteåret, euro |
|---|---|---|---|
| 2019 | 30 000 | 7 500 | 22 500 |
| 2020 | 22 500 | 5 625 | 16 875 |
| 2021 | 16 875 | 4 218,75 | 12 656,25 |
| osv.. |
Om du har utarrenderat åkermark ska anskaffningsutgifterna för täckdiken dras av som linjära avskrivningar
Om du har utarrenderat åkermark ska anskaffningsutgifterna för täckdiken dras av som linjära avskrivningar under den ekonomiska användningstiden för täckdiken. De linjära avskrivningarna ska dras av i den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Uträkning av avskrivningar.
Den ekonomiska användningstiden för täckdiken räknas från och med tidpunkten för ibruktagandet. Om den ekonomiska användningstiden för täckdiket är exempelvis 20 år, och du har gjort avskrivningar av utgiftsrest under de första 5 åren, ska du från ingången av 2025 periodisera den återstående utgiftsresten till lika stora årliga avskrivningarför 15 år. Linjära avskrivningar betyder alltså att du ska dela upp den återstående utgiftsresten i lika stora årliga avskrivningar. I detta exempel får du dra av en femtondedel av kostnaderna varje år.
Anteckna utgifterna för anskaffning och förnyad täckdikning samt linjära avskrivningarna i anteckningarna.
Avskrivningar kan inte göras på egen bostad eller fritidsbostad
Observera att en produktionsbyggnad räknas som en jordbruksbyggnad endast om den huvudsakligen används inom jordbruket. Byggnader som används för eget boende eller fritid är alltså inte jordbruksbyggnader.
Om du använder jordbuksbyggnader, -maskiner eller -inventarier delvis också för andra ändamål ska du intäktsföra en motsvarande del av avskrivningarna och kostnaderna i jordbruksbeskattningen.
Momsbeskattning av jordbruksinkomster och -utgifter
Om momsen på jordbruksinkomster och -utgifter finns närmare information på sidorna om momsbeskattning.
Har du köpt varor från ett annat EU-land?
Om du köper varor från ett annat EU-land ska du som köpare beräkna momsbeloppet och deklarera det i momsdeklarationen. I regel kan du dock dra av detta skattebelopp om du har köpt varan för momspliktig verksamhet.
Deklarera inköpen i momsdeklarationen i MinSkatt. Ange uppgifterna i följande punkter i momsdeklarationen:
- Varuinköp från andra EU-länder
- Moms på varuinköp från andra EU-länder
- Moms som ska dras av för skatteperioden (om inköpet är avsett för sådan användning som berättigar till avdrag).
Exempel: Tina köper redskap från Tyskland för 1 000 euro. De är avsedda för skogsplantering. Både Tina och varuförsäljaren är momsskyldiga. Momsbeloppet har inte antecknats på fakturan. I momsdeklarationen anger Tina nettopriset på 1 000 euro i punkten Varuinköp från andra EU-länder. Momsen på nettopriset är 25,5 procent, det vill säga 255 euro. Hon beräknar och anger beloppet i punkterna Moms på varuinköp från andra EU-länder och Moms som ska dras av för skatteperioden.
Läs mer i deklarationsanvisningen för moms.
Vanliga frågor
Arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark samt andra med dem jämförbara ersättningar är personliga kapitalinkomster från ingången av skatteåret 2025. Nästa vår ska du i den förhandsifyllda skattedeklarationen deklarera arrendeinkomster av åker och skog för 2025. Dessa deklareras inte längre i skattedeklarationen för jordbruk.
Du kan ange dem för skattekortet eller ansöka om och betala förskottsskatt redan under 2025. Då tas skatten ut tidsenligt.
Jordbruks-och skogssammanslutningar ska deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog i jordbrukssammanslutningens skattedeklaration 2Y men i en annan punkt än tidigare.
Läs mer om att deklarera arrende- och hyresinkomster inom jordbruk.
Du ska inte deklarera inkomster av försäljningen av marksubstanser från en jord- eller skogsbruksenhet på skattedeklarationen för jordbruk eller skogsbruk. Du ska deklarera den som övrig kapitalinkomst i samband med den förhandsifyllda skattedeklarationen.
Deklarera uppgifterna i MinSkatt eller på blankett 50B (Kapitalinkomster och avdrag från dem) i punkt 3 Pensioner som utgör kapitalinkomst, betalningar enligt avtal om långsiktigt sparande och övriga kapitalinkomster. Deklarera avdrag som hänför sig till försäljningsinkomsterna på motsvarande sätt i punkten Övriga utgifter för förvärvande av kapitalinkomst.
Jordbruks- och skogssammanslutningar
Jordbrukssammanslutningar och skogssammanslutningar ska deklarera inkomsterna från försäljning av marksubstanser och de kostnader som hänför sig till dessa i sammanslutningens skattedeklaration för jordbruk 2Y. Sammanslutningar deklarerar uppgifterna
- i MinSkatt i skattedeklarationen 2Y i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst
- på pappersblanketten 2Y i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.
Detta gäller dock inte fastighetssammanslutningens fastigheter där det inte finns jordbruksmark eller skog. Var och en av delägarna i fastighetssammanslutningen deklarerar sin egen del av marksubstansinkomsterna och utgifterna som hänför sig till dem på sin egen förhandsifyllda skattedeklaration i MinSkatt eller på blankett 50B.
Ja, du kan dra av miljöskadeavgiften i beskattningen som jordbruksutgift om avgiften grundar sig på att du bedriver jordbruksverksamhet. Grunden för avgiften kan till exempel vara att gårdsbruksenheten har ett djurstall.
Nyckelord: