Arrende- och hyresinkomster av jordbruk

Ändringar i beskattningen av arrendeinkomster

Från ingången av skatteåret 2025 är arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark samt andra med dem jämförbara ersättningar personliga kapitalinkomster. Inkomster av utarrendering och uthyrning av hela eller en del av gårds- eller skogsbruksenheten deklareras i den förhandsifyllda skattedeklarationen på samma sätt som övriga hyres- och arrendeinkomster. Dessa deklareras inte längre i skattedeklarationen för jordbruk. 

Ändringen gäller enbart skog och jordbruksmark. Hyres- och arrendeinkomster av byggnader, konstruktioner och byggplatser samt hyresinkomster av jordbruksmaskiner är även i fortsättningen jordbruksinkomst och ska deklareras i skattedeklarationen för jordbruk.

Läs närmare vad ändringarna i fråga om arrendeinkomster medför

Arrendeinkomst av åker och skogsmark

Du kan få arrendeinkomst till exempel av åkrar, jaktmarker och byggplatser för vind- och solkraftverk. Från ingången av 2025 beskattas arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark som personliga kapitalinkomster som du ska deklarera i din förhandsifyllda skattedeklaration. 

Arrendeinkomster som beskattas som personliga kapitalinkomster är till exempel

  • arrendeinkomster av åker eller annan jordbruksmark så som trädgård, äng eller betesmark, av en hel gårdsbruksenhet, skogsbruksenhet eller en del av enheten
  • arrendeinkomster av jaktmark
  • arrendeinkomster av ett markområde för en basstation för mobilnätverk
  • arrendeinkomster av byggplatser för vindkraftverk och solkraftverk
  • influensområdesersättningar eller andra ersättningar för vindkraftverk
  • tidsbegränsade ersättningar för att främja kolsänkan eller skydda landskapet.

Ändringen i beskattningen av arrendeinkomster medför också ändringar i avskrivningarna för täckdiken. Läs mer om avskrivningarna för täckdiken.

Inkomster av uthyrda byggnader och maskiner

Inkomster som beskattas som hyresinkomst av jordbruk är 

  • hyres- och arrendeinkomster av de byggnader, konstruktioner och byggplatser som hör till jordbruket.
  • hyresinkomster av maskiner som hör till jordbruksinventarier.

Om byggnaden hör till jordbruksenheten, beskattas hyresinkomsten som jordbruksinkomst. Byggnaden behöver inte vara jordbrukets produktionsbyggnad, utan byggnaden kan vara en bostads- eller fritidsbyggnad. Hyresinkomsten av byggnader kan utgöra personlig kapitalinkomst enbart ifall jordbruket har lagts ned och byggnaderna har överförts bort från jordbrukets förvärvskälla.

Så här deklarerar du arrendeinkomster av jordbruk

Om du får arrendeinkomst av åker eller skog eller till exempel ersättningar som gäller byggplatsen för vindkraftverk kan du ange dessa inkomster i din ansökan om förskottsskatt eller för skattekortet för lön eller pension. Då tas skatten ut tidsenligt.

Arrende- och hyresinkomsterna ska deklareras senast i den förhandsifyllda skattedeklarationen nästa vår även om du redan har angett uppgifterna för skattekortet eller förskottsskatten.

Välj en lämplig anvisning för din situation nedan:

Du kan ange arrendeinkomsterna i din ansökan om förskottsskatt. Om du har ett skattekort till exempel för lön eller pension, kan du alternativt ange arrendeinkomsterna för skattekortet. 

Deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog och andra motsvarande ersättningar i din ansökan om skattekort och förskottsskatt i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.

  • Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från arrende av åker eller annan jordbruksmark.
  • Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om arrende av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.

Deklarera hyror för byggnader och maskiner som hör till jord- och skogsbruk i ansökan om skattekort och förskottsskatt som en del av jordbrukets kapitalinkomster.

Beställ ett skattekort i MinSkatt

Deklarera arrendeinkomster av åker och skog och andra motsvarande ersättningar i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.

  • Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från arrende av åker eller annan jordbruksmark.
  • Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om arrende av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk. Om du idkar jordbruk tillsammans med din make eller maka ska du i din förhandsifyllda skattedeklaration ange din andel av arrendeinkomsterna och -kostnaderna i fråga om åker och skog. Maken eller makan ska deklarera sin andel av arrendeinkomsterna i sin egen förhandsifyllda skattedeklaration.
  • Om du deklarerar med en pappersblankett ska du använda blanketten 7L Hyresinkomst – annan egendom.

Hyresinkomster av maskiner som hör till jordbruksinventarier samt hyres- och arrendeinkomster av de byggnader, konstruktioner och byggplatser som hör till jordbruket utgör jordbruksinkomst. Deklarera dessa inkomster i skattedeklarationen för jordbruk i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster. Makarna ska lämna in en gemensam skattedeklaration för jordbruk.

Skattekort eller förskottsskatt

Jordbruks- eller skogssammanslutningar kan inte ansöka om förskottsskatt som sammanslutningar, utan delägarna ska deklarera sina andelar av arrende- och hyresinkomsterna i sina skattekorts- eller förskottsskatteansökningar i punkten Företagsinkomster och företagarens arbetsinkomster – Företagsinkomster som omfattas av förskottsskatt – Inkomster från beskattningssammanslutningar – Kapitalinkomster av annan verksamhet från beskattningssammanslutningar.

Skattedeklaration

Både jordbrukssammanslutningar och skogssammanslutningar ska även i fortsättningen deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog i jordbrukssammanslutningens skattedeklaration 2Y men i en annan punkt än tidigare.

Sammanslutningar ska deklarera arrendeinkomsterna av åker och skog samt kostnaderna och avskrivningarna

  • i MinSkatt i skattedeklarationen 2Y i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst
  • på pappersblanketten i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.

Sammanslutningar deklarerar hyresinkomsterna av maskiner och byggnader som hör till jordbruket i jordbrukssammanslutningens skattedeklaration 2Y i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster.

Hyresinkomsterna är en del av jordbrukssammanslutningens resultat som fördelas mellan delägarna i sammanslutningen i förhållande till deras ägarandelar.

Arrende- och hyresinkomst är dödsboets inkomst eftersom dödsbon beskattas som särskilda skattskyldiga. 

Förskottsskatt

Dödsboet har möjlighet att ansöka om och betala förskottsskatt på grund av stora arrende- och hyresinkomster.

Ange arrendeinkomster av åker och skog i ansökan om förskottsskatt i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.

  • Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
  • Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.

Ange hyresinkomster av byggnader och maskiner i ansökan om förskottsskatt som en del av jordbrukets kapitalinkomster.

Skattedeklaration

Dödsboet ska deklarera arrendeinkomster av jordbruksmark och skog i dödsboets förhandsifyllda skattedeklaration i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.

  • Välj alternativet Jordbruksmark endast om det är fråga om inkomst från utarrendering av åker eller annan jordbruksmark.
  • Välj i punkten Hyresobjekt alternativet Skogsmark när det är fråga om utarrendering av skogsmark eller till exempel influensområdesersättning för vindkraftverk.
  • Om dödsboet deklarerar med en pappersblankett ska det använda blanketten 7L Hyresinkomst – annan egendom.

Dödsboet ska deklarera hyresinkomster av byggnader och maskiner i skattedeklarationen för jordbruk (2), i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster.

Vilka avdrag kan göras från arrendeinkomster?

Du kan i beskattningen dra av kostnader för uthyrningen och utarrenderingen. Observera att kostnaderna endast får dras av för arrendetiden och endast för de utarrenderade objekten – till exempel endast för den del av skogen som har utarrenderats.

Kostnader för utarrendering av åker och skog

Ange kostnader för utarrendering av åker och skog i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster. Sådana kostnader är exempelvis

  • utgifter för anskaffning av en arrendator, såsom annonskostnader eller resekostnader för att presentera arrendeobjektet och ingå ett arrendeavtal
  • årliga avskrivningar som gäller täckdiken på utarrenderade åkrar
  • utgifter för att sköta om åkrarnas skick, om det har avtalats att det är arrendegivarens uppgift.

Ange inte i punkten Hyresinkomster räntorna på lån som anknyter till skogsbruket. Om du endast har inkomster av åkerarrende och du inte idkar annat jordbruk ska du ange räntorna på lån för förvärvande av inkomst i punkten Räntor på lån i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Mer information om att deklarera räntor finns i deklarationsanvisningen för den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Räntor på lån. Om du idkar annat jordbruk ska du deklarera räntorna i skattedeklarationen för jordbruk i punkten Kostnader – Ränteutgifter.

Kostnader för att uthyra byggnader och maskiner som hör till skogsbruk

Hyresinkomster av byggnader och maskiner som hör till jord- och skogsbruk utgör jordbruksinkomst och därför ska du dra av kostnaderna för dem i skattedeklarationen för jordbruk och inte i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Dra av kostnaderna i avsnittet Jordbruksutgifter i olika punkter beroende på vilken kostnad det är fråga om.

Utarrenderingen av åker och skog är vanligtvis momsfri

Om du arrenderar ut åker eller skog och hyr ut byggnader behöver du inte betala moms förutsatt att du inte separat har ansökt om momsskyldighet. Då behöver du inte deklarera hyres- och arrendeinkomsterna i momsdeklarationen.

Om du vill kan du dock ansöka om att bli införd i momsregistret (som överlåtare av nyttjanderätt till fastighet) för att du arrenderar ut åker eller skog eller hyr ut byggnad. Då lämnar du in en momsdeklaration, betalar momsen på uthyrningen och utarrenderingen och kan dra av momsen på de anskaffningar som anknyter till det.

Läs mera: Beskattningen av arrendeinkomster av jordbruk (detaljerad anvisnig)

Enligt de allmänna bestämmelserna i mervärdesskattelagen är uthyrning av maskiner som hör till jord- och skogsbruket momspliktig om du utövar uthyrningen i form av affärsverksamhet. Detta gäller även jord- och skogsbruksidkare.

Läs mera: Vilken slags verksamhet ska och kan registreras i momsregistret?

Arrendeinkomster för 2024 deklarerades ännu i skattedeklarationen för jordbruk

Arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark för 2024 deklarerades ännu i våras i skattedeklarationen för jordbruk. Ändringarna i fråga om arrendeinkomster tillämpas för första gången vid beskattningen för 2025.

Mer information

Se sammanfattningen av vad ändringar som gäller inkomster av åker- och skogsarrende medför

 

E-tjänster

Blanketter

Detaljerade skatteanvisningar

Nyckelord:

Sidan har senast uppdaterats 3.1.2017