Elektroniska tjänster i momsbeskattningen – tillväxtföretag

I momsbeskattningen betraktas automatiserade tjänster som elektroniska tjänster om de tillhandahålls via internet eller ett elektroniskt nätverk. Tillhandahållandet av en elektronisk tjänst kräver knappt någon mänsklig medverkan. Elektroniska tjänster kan dock inte tillhandahållas utan informationsteknik.

Finländsk moms ska betalas på försäljningen av en elektronisk tjänst om försäljningslandet för den elektroniska tjänsten är Finland. Den skattesats som ska tillämpas är 25,5 procent (24 procent till och med den 31 augusti 2024). Läs mer om att den allmänna momssatsen stiger den 1 september 2024. Om försäljningslandet för en elektronisk tjänst inte är Finland, behöver finländsk moms inte betalas på försäljningen av tjänsten.

Försäljningslandet för en elektronisk tjänst är det land där försäljningen av tjänsten anses ha ägt rum. Försäljningslandet fastställs på följande sätt:

Försäljningar mellan näringsidkare

När en finländsk säljare av en elektronisk tjänst säljer den elektroniska tjänsten till en näringsidkare som är etablerad i Finland, är tjänstens försäljningsland Finland. Moms som betalas på försäljningen av tjänsten är 25,5 procent.

När en finländsk säljare av en elektronisk tjänst säljer den elektroniska tjänsten till en näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land eller utanför EU, är tjänstens försäljningsland inte Finland. På försäljningen av tjänsten betalas inte finländsk moms. En näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land ska betala moms på den köpta tjänsten utifrån den så kallade omvända skattskyldigheten. Den finländska säljaren av den elektroniska tjänsten gör anteckningen "Reverse charge” på fakturan.

En näringsidkares försäljning till konsumenter

När en finländsk säljare av en elektronisk tjänst säljer den elektroniska tjänsten till en finländsk konsument, är tjänstens försäljningsland Finland. Moms som betalas på försäljningen av tjänsten är 25,5 procent.

När en finländsk säljare av en elektronisk tjänst säljer den elektroniska tjänsten till en konsument som är etablerad i ett annat EU-land, är tjänstens försäljningsland det EU-land där konsumenten är etablerad. På försäljningen av tjänsten betalas moms i det land där konsumenten är etablerad. Den finländska säljaren av den elektroniska tjänsten ska antingen registrera sig som momsskyldig i EU-landet i fråga eller som användare av den särskilda ordningen för moms i Finland.

En finländsk näringsidkare som har registrerat sig i den särskilda ordningen för moms (OneStopShop) och bedriver verksamhet i liten skala kan använda finsk moms på försäljningen om följande villkor uppfylls:

• Företaget säljer teletjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster eller varor som distansförsäljning till konsumenter som befinner sig i andra EU-länder.
• Företagets sammanlagda momsfria omsättning är högst 10 000 euro av de nämnda tjänsterna och varorna inom hela EU under det aktuella kalenderåret, och 10 000 euro har inte heller överskridits under det föregående kalenderåret.
• Företaget har inte ett fast driftställe i ett annat EU-land.

Läs mer: De särskilda ordningarna för moms

När en finländsk säljare av en elektronisk tjänst säljer den elektroniska tjänsten till en konsument som är etablerad utanför EU, är tjänstens försäljningsland inte Finland. På försäljningen av tjänsten betalas inte finländsk moms.