Elektroniska tjänster i momsbeskattningen – tillväxtföretag
I momsbeskattningen betraktas automatiserade tjänster som e-tjänster (elektroniska tjänster) om de tillhandahålls via internet eller ett annat elektroniskt nätverk. Tillhandahållandet är huvudsakligen automatiserat och kräver ett minimalt mått av mänsklig inblandning.
Försäljningslandet för en e-tjänst är i regel det land där köparen är etablerad. När försäljningslandet för en e-tjänst är Finland betalas finsk moms för försäljningen. Den skattesats som ska tillämpas är 25,5 procent (24 procent till och med den 31 augusti 2024). Läs mer: Situationer där momssatser ändras – vilken momssats ska tillämpas?
Om försäljningslandet för en e-tjänst inte är Finland, behöver finsk moms inte betalas för försäljningen av tjänsten.
Försäljningslandet fastställs på följande sätt:
Försäljningar mellan näringsidkare
En finsk säljare av en e-tjänst --> En näringsidkare etablerad i Finland
När en finsk säljare av en e-tjänst säljer e-tjänsten till en näringsidkare som är etablerad i Finland, är tjänstens försäljningsland Finland. Den moms som betalas för försäljningen av tjänsten är 25,5 procent.
En finsk säljare av en e-tjänst --> En näringsidkare etablerad i ett annat EU-land eller utanför EU
När en finsk säljare av en e-tjänst säljer e-tjänsten till en näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land eller utanför EU, är försäljningslandet för tjänsten inte Finland. För försäljningen av tjänsten betalas inte finsk moms.
En näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land ska betala moms på den köpta tjänsten utifrån omvänd skattskyldighet. Den finska säljaren av e-tjänsten gör anteckningen "Reverse charge” på fakturan.
Momsbeskattningen av internationell tjänstehandel – steg-för-steg-anvisning för företag
En näringsidkares försäljning till konsumenter
En finsk säljare av en elektronisk tjänst --> En konsument etablerad i Finland
När en finsk säljare av en e-tjänst säljer e-tjänsten till en finsk konsument, är försäljningslandet för tjänsten Finland. Den moms som betalas för försäljningen av tjänsten är 25,5 procent.
En finsk säljare av en e-tjänst --> En konsument etablerad i ett annat EU-land
När en finsk säljare av en e-tjänst säljer e-tjänsten till en konsument som är etablerad i ett annat EU-land, är försäljningslandet för tjänsten det EU-land där konsumenten är etablerad. För försäljningen av tjänsten betalas moms i det land där konsumenten är etablerad.
Den finska säljaren av e-tjänsten ska antingen registrera sig som momsskyldig i EU-landet i fråga eller som användare av den särskilda ordningen för moms i Finland.
En finsk näringsidkare som har registrerat sig i den särskilda ordningen för moms och bedriver verksamhet i liten skala kan använda finsk moms på försäljningen om följande villkor uppfylls:
- Företaget säljer teletjänster, sändningstjänster och e-tjänster eller varor som distansförsäljning till konsumenter som befinner sig i andra EU-länder.
- Företagets sammanlagda momsfria omsättning är högst 10 000 euro av de nämnda tjänsterna och varorna inom hela EU under det aktuella kalenderåret, och omsättningen har inte heller överskridit 10 000 euro under det föregående kalenderåret.
- Företaget har inte ett fast driftställe i ett annat EU-land.
Läs mer: De särskilda ordningarna för moms
En finsk säljare av en e-tjänst --> En konsument etablerad utanför EU
När en finsk säljare av en e-tjänst säljer e-tjänsten till en konsument som är etablerad utanför EU, är tjänstens försäljningsland inte Finland. För försäljningen av tjänsten betalas inte finsk moms.
Är SaaS-tjänster e-tjänster?
SaaS-tjänster (Sotfware-as-a-Service) är programvaror som inte installeras i användarens dator utan de fungerar på en server som tjänsteleverantören upprätthåller. Programvaran används oftast med hjälp av en webbläsare.
SaaS-tjänsterna är e-tjänster. Momsbeskattningen av SaaS-tjänster fastställs enligt bestämmelserna om försäljningsland.
Försäljning av spel via en appbutik
Exempel: En finsk näringsidkare inom spelbranschen säljer en spelapp till konsumenter via en appbutik som är etablerad i ett annat EU-land. Konsumenten laddar ned spelet på sin mobila enhet via appbutiken och betalar priset till appbutiken. Som sitt arvode behåller appbutiken 30 % av det pris som konsumenten betalat. Priset på spelet är 10 euro för konsumenten. Appbutiken redovisar 7 euro till den finska näringsidkaren.
En näringsidkare som etablerat sig i Finland
--> En appbutik som etablerat sig i ett annat EU-land
--> Konsumenter
En spelapp är en e-tjänst i momsbeskattningen. När säljaren är en finsk näringsidkare och köparen, det vill säga appbutiken, är en näringsidkare som är etablerad i ett annat EU-land, betalas det inte någon moms för försäljningen i Finland.
Hur ska försäljningen av spel via appbutiken deklareras?
Finska näringsidkare deklarerar försäljningen på momsdeklarationen i punkten ”Försäljning av tjänster till andra EU-länder”. Försäljningarna av tjänster till andra EU-länder ska dessutom deklareras kundspecifikt på en sammandragsdeklaration för moms.
Läs mer: