Förluster för rörelseidkare och yrkesutövare

Förlust av näringsverksamhet kan antingen fastställas som förlust i näringsverksamhetens förvärvskälla eller överföras för att dras av från kapitalinkomsterna.

En fastställd förlust kan dras av under kommande år

Förlusten av näringsverksamheten fastställs som förlust för näringsverksamhetens förvärvskälla om du inte separat har krävt att förlusten ska dras av kapitalinkomsterna.

En förlust som fastställts som förlust för näringsverksamhetens förvärvskälla dras av från näringsverksamhetens resultat under de 10 följande skatteåren. Skatteåret består av den räkenskapsperiod eller de räkenskapsperioder som gått ut under kalenderåret. Om det under något kalenderår inte går ut en enda räkenskapsperiod beaktas ett sådant kalenderår inte när tidsfristen på tio år beräknas.

Förlusten kan överföras för att dras av från samma års kapitalinkomster

Du kan också välja om du överför förlusten för skatteårets näringsverksamhet för att dras av från kapitalinkomsterna delvis eller i sin helhet. Avdraget ska krävas före den verkställda beskattningen för skatteåret slutförs. I fortsättningen är slutdatumet för beskattningen kundspecifikt och finns utsatt både i MinSkatt och i ditt beskattningsbeslut. Beskattningen kan slutföras mellan maj och oktober.

Förluster dras av från kapitalinkomsterna efter att utgifterna för inkomstens förvärvande har dragits av men före räntorna. Om en näringsförlust har fastställts som förlust i förvärvskällan för näringsverksamhet får den senare inte dras av från kapitalinkomsterna. Ett undantag är om du lägger ned näringsverksamheten. Då kan även de fastställda näringsförlusterna dras av från dina kapitalinkomster.

Förlust kan även dras av från inkomster av näringssammanslutning

Om en privat rörelseidkare eller yrkesutövare äger en andel av en näringssammanslutning beräknas även hens andel av sammanslutningens näringsinkomst med i näringsverksamhetens förvärvskälla.

Förlust från näringsidkande eller yrkesutövning under skatteåret eller tidigare fastställd förlust kan dras av näringsinkomsten som rörelseidkare eller yrkesutövare har fått från näringssammanslutningen. Förlusterna dras av innan näringsinkomsten från sammanslutningen indelas i förvärvs- och kapitalinkomst.

Förlust kan fördelas mellan makar

Om makar idkar näringsverksamhet tillsammans har de rätt att kräva att skatteårets näringsförluster dras av från deras kapitalinkomster i sin helhet eller delvis. Makarna ska framställa yrkandet tillsammans före beskattningen slutförs (beskattningen för makar slutförs alltid samtidigt). Avdragsyrkandet framställs i skattedeklarationen för näringsverksamhet.

En förlust som ska dras av från kapitalinkomsterna fördelas mellan makarna enligt de arbetsinsatser som de angett på skattedeklarationen för näringsverksamhet.