Avdrag av bilkostnader

Vid avdrag av kostnader för bil är det väsentligt för enskilda näringsidkare, det vill säga rörelseidkare eller yrkesutövare, hur stor del av körningarna som utgörs av körningar inom företagsverksamheten. Bilen hör till företagets tillgångar om körningarna inom företagsverksamheten utgör över hälften av bilens alla körda kilometrar. I andra fall hör bilen till privata tillgångar.

När bilen hör till privata tillgångar – tilläggsavdrag

Du kan inte betala kilometerersättning till dig själv som företagare men du kan få ett så kallat tilläggsavdrag för bilkostnader som uppkommit för resor som hänför sig till näringsverksamheten. Du kan få tilläggsavdrag endast om bilen hör till dina privata tillgångar, det vill säga om minst hälften av de med bilen körda kilometrarna utgörs av privatkörningar. Tilläggsavdrag beviljas inte för resor som har gjorts med en bil som hör till näringsverksamhetens tillgångar.

Tilläggsavdraget är högst lika stort som löntagarens skattefria kilometerersättning. Om du ändå har dragit av bilens kostnader i bokföringen minskas tilläggsavdraget med ett motsvarande belopp. Då är tilläggsavdraget skillnaden mellan den skattefria kilometerersättningen för löntagare och de faktiska kostnaderna som du har dragit av.

Exempel: Sammanlagt 40 000 km har körts med bilen under skatteår 2019, av vilka 15 000 km körts inom näringsverksamheten och 25 000 km privat. Kostnaderna för användningen av bilen inom näringsverksamheten har inte dragits av i bokföringen.
Tilläggsavdraget beräknat enligt maximibeloppet av den skattefria kilometerersättningen i beskattningen för 2019 är 15 000 km x 0,43 euro = 6 450 euro. Detta belopp får avdras i sin helhet i beskattningen.

Exempel: Du har under året kört 5 000 km med din bil inom näringsverksamheten. De övriga körningarna, exempelvis resorna mellan ditt hem och ditt fasta driftställe, har varit 25 000 kilometer under ett års tid. Eftersom du har haft mer övriga körningar än körningar inom näringsverksamheten hör bilen till de privata tillgångarna. Du har inte dragit av bilkostnader i bokföringen och därför får du göra ett tilläggsavdrag enligt 5 000 km till ett belopp på 2 150,00 euro (0,43 euro/km x 5 000 km).

Exempel: Du har under året kört 5 000 km med din egen bil inom näringsverksamheten. De övriga körningarna, exempelvis resorna mellan ditt hem och ditt företags driftställe, har varit 25 000 kilometer under året. Eftersom du har haft mer övriga körningar än körningar inom näringsverksamheten anses bilen höra till de privata tillgångarna och inte till företagets tillgångar. 
Du har dragit av 1 000 euro bilkostnader i bokföringen, bland annat kostnader för bränsle. I beskattningen får du ett tilläggsavdrag endast till den del som maximibeloppet av tilläggsavdraget överstiger de kostnader för bilen som dragits av i bokföringen. Tilläggsavdraget enligt 5 000 km är 1 150 euro (0,43 euro/km x 5 000 km – 1 000 euro).

Bilen hör till företagets tillgångar - dra av de faktiska kostnaderna

Om över hälften av de med bilen körda kilometrarna utgörs av körningar inom näringsverksamheten kan du dra av de faktiska kostnaderna. Du kan inte få tilläggsavdrag.

Anteckna alla kostnader för bilen i företagets bokföring. Faktiska kostnader är exempelvis

• bränsle
• service 
• försäkringar
• avskrivningen på bilen, det vill säga bilens värdeminskning (företagsverksamhetens andel)

Bokför de faktiska kostnaderna i bokföringen enligt kvitton. Dra av kostnaderna i skattedeklarationen för näringsverksamhet. (på finska)

Så här deklarerar du kostnaderna för en bil när bilen hör till företagets tillgångar(på finska)