Brexitin vaikutukset verotukseen

Britannian ero EU:sta tuli täysimääräisesti voimaan vuoden 2021 alussa. Euroopan komissio ja Britannia saivat tulevaa suhdetta koskevat neuvottelut kauppa- ja yhteistyösopimuksesta päätökseen 24.12.2020. Sopimuksella ei ole vaikutusta verotuksen säännöksiin.

Lisätietoa sopimuksesta:

Erosopimus ja siirtymäkausi

EU:n ja Britannian erosopimus tuli voimaan 1. helmikuuta 2020. Erosopimuksella määrättiin vuoden 2020 loppuun asti kestävästä siirtymäkaudesta, jonka aikana EU:n ja Britannian suhde jatkui EU:n nykysäännöillä, ikään kuin Britannia olisi ollut vielä EU:n jäsen. 

Vaikutukset kansalaisille

Erosopimuksella turvataan Britanniassa asuvien EU-kansalaisten ja EU-maissa asuvien Britannian kansalaisten oleskelu-, työnteko- ja sosiaaliturvaoikeudet elinikäisesti, jos he ovat asettuneet asumaan Britanniaan tai EU-maahan ennen vuotta 2021. Heidän asemansa ja oikeutensa turvataan sellaisina kuin ne ovat vuoden 2020 lopussa keskeisen EU-lainsäädännön mukaan. Jos kansalaiset muuttavat vuoden 2020 jälkeen, vapaa liikkuvuus ei enää koske heitä ja oikeuksiin tulee rajoitteita.

Britannian ero EU:sta ei lähtökohtaisesti vaikuta henkilöasiakkaiden tuloverotukseen

Suomen ja Britannian välillä on voimassa tuloverotusta koskeva verosopimus. Britannian ero EU:sta ei vaikuta sopimuksen soveltamiseen, esimerkiksi Suomen ja Britannian välillä liikkuvien työntekijöiden palkkatulon verotukseen. Jos asut Suomessa ja lähdet Britanniaan lyhyelle työkomennukselle, palkkatuloasi verotetaan jatkossa samalla tavoin kuin ennen eroa.

Joissain yksittäisissä tilanteissa verotukseen vaikuttaa kuitenkin se, saatko tietyn tulon EU- tai ETA-valtiosta vai sen ulkopuolelta tai liittyykö verovähennyksesi EU- tai ETA-valtiossa vai sen ulkopuolella syntyneeseen kuluun. Britannian EU-ero vaikuttaa siirtymäkauden jälkeen eli 1.1.2021 alkaen seuraaviin tuloihin ja vähennyksiin:

Jos asut Suomessa
  • Työkorvaus, jonka olet maksanut yritykselle Britanniassa teetetystä työstä: et saa enää kotitalousvähennystä.
  • Vapaaehtoinen yksilöllinen eläkevakuutus, jonka olet ottanut Britanniasta: et voi enää vähentää maksuja.
  • Vapaaehtoinen yksilöllinen eläkevakuutus, jonka työnantajasi on ottanut Britanniasta: maksut ovat sinulle kokonaan veronalaista ansiotuloa (ilman verovapaata osuutta).
  • Kollektiivisesti järjestetty lisäeläketurva, jonka työnantajasi on ottanut Britanniasta: maksut eivät enää ole sinulle vähennyskelpoisia miltään osin.
  • Arpajaisvoitot Britanniasta (esim. pokeritulot): arpajaisvoitot ovat sinulle veronalaista tuloa.
  • Osinko tai osuuskunnan ylijäämä Britanniasta, jos osinkoa tai ylijäämää jakava yhteisö maksaa tuloksestaan Britanniaan veroa alle 10 %: osinko tai ylijäämä on kokonaan ansiotuloasi. Lue lisää ohjeen Osinkotulojen verotus kohdasta 2.3 Ulkomaiselta yhteisöltä saatu osinko.
  • Rahalahjoitus Britanniassa sijaitsevalle yliopistolle, korkeakoululle tai yliopistorahastolle: et saa enää luonnollisen henkilön lahjoitusvähennystä.
  • Muutto Britanniaan vaikuttaa osakevaihdossa saamiesi osakkeiden luovutusvoiton verottamiseen. Lue lisää ohjeen Arvopaperien luovutusten verotus kohdasta 19.4 Osakevaihto.
Jos asut Britanniassa ja saat tuloa Suomesta
Sairausvakuutusmaksut palkkatulosta 1.1.2021 alkaen

Sairausvakuutusmaksut määrätään työntekijälle edelleen siinä valtiossa, joka on myöntänyt lähetetyn työntekijän A1-todistuksen, jos todistus on voimassa vielä siirtymäkauden jälkeenkin.

Ohjetta täydennetään myöhemmin siirtymäkauden jälkeen alkaneesta työskentelystä, kun on selvinnyt, miten EU:n ja Britannian välillä liikkuvat työntekijät vakuutetaan eri tilanteissa.

Sairaanhoitomaksut eläketulosta 1.1.2021 alkaen

Vaikka asut ulkomailla, sinun on maksettava Suomesta saamastasi eläkkeestä Suomeen sairaanhoitomaksua, joka on alle 2 % eläkkeestä. Maksua ei peritä, jos saat Kelalta todistuksen siitä, että et ole Suomessa vakuutettu eikä Suomi EU:n sosiaaliturva-asetuksen perusteella vastaa sairaanhoitokustannustesi korvaamisesta uudelle asuinvaltiollesi.

Jos saat Suomesta eläkettä ja Suomi vastaa sairaanhoitosi kustannuksista, sinun pitää edelleen maksaa eläkkeestäsi sairaanhoitomaksua Suomeen. Tämä koskee sinua, jos olet asunut Britanniassa jo ennen siirtymäkauden loppumista ja jäät asumaan sinne myös siirtymäkauden jälkeen.

Jos asut Suomessa ja saat eläkettä Britanniasta, tästä eläkkeestä määrätään sairaanhoitomaksu Suomessa samoin perustein kuin ennenkin. Lue lisää Eläketulojen verotus kansainvälisissä tilanteissa luku 5.11.1.

Muutokset asumisessa siirtymäkauden jälkeen voivat kuitenkin vaikuttaa siihen, määrätäänkö sairaanhoitomaksuja Suomessa. Ohjetta täydennetään tältä osin myöhemmin.

Vaikutukset yrityksille

Tavaroiden vapaa liikkuvuus Britannian ja EU:n välillä jatkui siirtymäkauden ajan. Siirtymäaikana kaupankäynnissä sovellettiin nykyisiä arvonlisäverotuksen ja valmisteverotuksen EU:n sisäkaupan säännöksiä ja ohjeistuksia.

Erosopimukseen sisältyy Irlantia ja Pohjois-Irlantia koskeva pöytäkirja. Sen mukaan EU:n tavaroita koskevia arvonlisä- ja valmisteverosäännöksiä sovelletaan Pohjois-Irlantiin 1.1.2021 alkaen. Tämä tarkoittaa esimerkiksi sitä, että Pohjois-Irlannin ja EU-jäsenvaltioiden väliseen tavarakauppaan sovelletaan EU-tavarakaupan yhteisömyyntiä ja -hankintaa koskevia arvonlisäverosäännöksiä.

Sen sijaan palveluiden myyntien arvonlisäverotuksessa Pohjois-Irlantia kohdellaan kuten EU:n ulkopuolista valtiota, sillä palveluiden myynnit eivät sisälly erosopimuksen pöytäkirjaan. Katso lisätietoa kohdasta palvelujen ulkomaankaupan myyntimaasäännökset.

Pohjois-Irlanti tulee kuulumaan valmisteverotuksen väliaikaisen verottomuuden järjestelmän piiriin. Näin ollen väliaikaisesti verottomat tuotteet liikkuvat Pohjois-Irlannin ja muiden EU-maiden välillä EMCS järjestelmän valvonnassa. 

Pöytäkirja on voimassa 31.12.2024 asti, jonka jälkeen pöytäkirjan soveltamisen jatkaminen edellyttää Pohjois-Irlannin edustajakokouksen hyväksyntää.

EU-maiden ja Pohjois-Irlannin välisessä tavarakaupan arvonlisäverotuksessa otetaan käyttöön XI-alkuinen arvonlisäverotunniste 1.1.2021 alkaen. Tunnistetta käytetään tavarakaupan lisäksi myös muun muassa arvonlisäveron palautusmenettelyssä.

Lisätietoa verotuksesta yrityksille siirtymäkauden jälkeen:

Siirtymäkauden jälkeen 1.1.2021 alkaen kaikki Britannian ja EU:n välillä liikkuvat tavarat on tulliselvitettävä. Jos yritys tuo tavaroita Britanniasta Suomeen 1.1.2021 tai sen jälkeen, kyse on maahantuonnista.

Maahantuonnin arvonlisäverotukseen vaikuttaa se, onko maahantuoja arvonlisäverovelvollinen:

Jos yritys myy tavaroita Suomesta Britanniaan 1.1.2021 tai sen jälkeen, tavaran myyntiä käsitellään verottomana vientimyyntinä. Kyseessä ei siis ole enää veroton yhteisömyynti.

Huom: Jos tuot tavaroita Britanniasta Suomeen tai viet tavaroita Britanniaan, varmista että yritykselläsi on 1.1.2021 alkaen tulliasioinnissa tarvittava yritystunnus eli EORI-numero. Voit hakea EORI-numeroa Tullista (tulli.fi).

Keskeneräiset toimitukset, joissa kuljetus on alkanut ennen siirtymäkauden päättymistä

Jos tavaran lähettäminen tai kuljettaminen Britannian ja EU-jäsenvaltion välillä alkaa ennen kuin siirtymäkausi päättyy, sovelletaan yhteisömyyntiä ja yhteisöhankintaa koskevia arvonlisäveron säännöksiä, vaikka lähettäminen tai kuljettaminen päättyisi vasta siirtymäkauden jälkeen.

Kun tavaroita tuodaan Britanniasta Suomeen siirtymäkauden jälkeen ja sovelletaan yhteistöhankintaa koskevia säännöksiä, tavarat on kuitenkin esitettävä Tullille. Tulli voi vaatia maahantuojalta näyttöä siitä, että tavaroiden lähettäminen tai kuljettaminen alkoi ennen siirtymäkauden päättymistä. Ilmoita tavaran yhteisöhankinta tavalliseen tapaan.

Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus

Tavaroiden yhteisömyynnit ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella. Sen lisäksi on annettava arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus. Tavaran yhteisömyynti kohdistetaan yleensä tavaran toimituskuukautta seuraavalle kalenterikuukaudelle. Jos ostajalle on annettu toimitetusta tavarasta lasku toimituskuukautena, myynti kohdistetaan toimituskuukaudelle.

Jos myyjä on toimittanut tavaran esimerkiksi joulukuussa, mutta antanut laskun joko ennakkolaskuna tai vasta tammikuussa, yhteisömyynti pitäisi kohdistaa kuukaudelta 1/2021 annettavalle ilmoitukselle. Suosittelemme kuitenkin, että yhteisömyynti Britanniaan kohdistetaan poikkeuksellisesti kuukaudelle 12/2020, koska Verohallinto välittää viimeisen kerran kuukauden 12/2020 yhteenvetoilmoituksen tiedot Britanniaan. Aiemmin annettuja ilmoituksia voi edelleen korjata.

Arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksella voi ilmoittaa tavaramyyntiä ja kolmikantakauppaa Pohjois-Irlantiin XI-alkuisella arvonlisäverotunnisteella. Palvelumyyntiä Pohjois-Irlantiin ei voi ilmoittaa. Yhteenvetoilmoituksen voi antaa ensimmäisen kerran kohdekuukaudelle 1/2021.

Lue lisää yhteenvetoilmoituksen antamisesta

Toimitusvarastoilmoitus

Ostajan tai kolmannen osapuolen hallinnoimaan toimitusvarastoon (call off -varastoon) siirretyt tavarat on luovutettava ostajalle 12 kuukauden kuluessa siitä, kun ne on siirretty toimitusvarastoon. Jos tavaroiden siirto toimitusvarastoon on tapahtunut ennen siirtymäkauden päättymistä, pidetään tavaroiden myyntiä yhteisömyyntinä ja yhteisöhankintana silloin kun omistusoikeus siirtyy ostajalle siirtymäkauden päättymisen jälkeen.

Esimerkki: Suomalainen yritys on siirtänyt tavaraa Britanniaan toimitusvarastoon marraskuussa 2020 eli ennen siirtymäajan päättymistä, ja tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle heinäkuussa 2021. Kyse on yhteisömyynnistä. Myyntiä ei kuitenkaan voi enää ilmoittaa yhteisömyyntinä arvonlisäveroilmoituksella eikä arvonlisäveron yhteenvetoilmoituksella heinäkuulta 2021. Myynti tulee ilmoittaa 0-verokannan alaisena liikevaihtona. On tärkeää, että toimitusvarastoinnista pidettävä luettelo on ajan tasalla.

Esimerkki: Britannialainen yritys on siirtänyt tavaraa Suomessa sijaitsevaan toimitusvarastoon huhtikuussa 2020, ja tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle maaliskuussa 2021. Kyse on yhteisöhankinnasta. Yhteisöhankinta ilmoitetaan arvonlisäveroilmoituksella normaalisti maaliskuulta 2021. On tärkeää että toimitusvarastoinnista pidettävä luettelo on ajan tasalla.

Jos tavaroita siirretään Pohjois-Irlannissa sijaitsevaan toimitusvarastoon 1.1.2021 tai sen jälkeen, on siirrosta annettava toimitusvarastoilmoitus. Ilmoita toimitusvarastoilmoituksella ostajan XI-alkuinen VAT-numero.

Lue lisää toimitusvarastoilmoituksesta

Varautuminen siirtymäkauden jälkeiseen aikaan - komission arvonlisäveroa koskevat tiedotteet:

Palvelun myyntiä Suomen ja Britannian välillä ei enää käsitellä EU:n sisäisenä palvelumyyntinä tai palveluostona siirtymäkauden päättymisen jälkeen.

Huomaa, että Britanniassa tehtyjä palvelun myyntejä ja ostoja ei siirtymäajan jälkeen enää ilmoiteta arvonlisäveroilmoituksen kohdissa "Palvelujen myynnit muihin EU-maihin" ja "Palveluostot muista EU-maista". Ilmoita palvelujen myynti EU:n ulkopuolelle arvonlisäveroilmoituksella kohdassa "0-verokannan alainen liikevaihto". Myynnistä ei anneta arvonlisäveron yhteenvetoilmoitusta.

Palveluiden myynti Britanniaan on siirtymäajan jälkeen myyntiä EU:n ulkopuoliseen maahan eli niin sanottuun kolmanteen maahan. Myynti verotetaan arvonlisäverolain myyntimaasäännösten mukaan. Jos palvelu on myyntimaasäännösten mukaan myyty Britanniassa eli EU:n ulkopuolella, arvonlisäverotus täytyy selvittää Britanniasta.

Lue lisää:

Britannialaisten kauppakumppanien VAT-numeroiden (GB-alkuiset) voimassaoloa ei voi 1.1.2021 alkaen enää tarkistaa.

Voit tarkistaa pohjois-irlantilaisten kauppakumppaneiden VAT-numeroiden (XI-alkuiset) voimassaolon 1.1.2021 alkaen seuraavilla tavoilla:

Yrityksen pitää pystyä tarvittaessa kirjanpidon perusteella osoittamaan, että yrityksellä on ollut oikeus verottomaan yhteisömyyntiin Britanniaan tai että yritys on tehnyt yhteisöhankinnan Britanniasta ennen siirtymäajan päättymistä. Tämä koskee myös kaikkia muita luovutuksia, jotka yritys on tehnyt Britanniaan tai Britanniasta ennen siirtymäajan päättymistä.

Arvonlisäveron palautuksen hakeminen Britanniasta ja Pohjois-Irlannista

Voit hakea arvonlisäveron palautusta OmaVerossa niistä hankinnoista, jotka on tehty Britanniassa viimeistään 31.12.2020. Huomaa, että palautushakemus on tehtävä viimeistään 31.3.2021.

Palautushakemusta ei voi tehdä sähköisesti, kun hankinta Britanniassa on tehty 1.1.2021 tai sen jälkeen. Ota tällöin yhteyttä Britannian veroviranomaiseen (Gov.uk), jotta saat ohjeet arvonlisäveron palauttamista varten.

Voit hakea arvonlisäveron palautusta OmaVerossa Pohjois-Irlannissa tehdyistä hankinnoista, kun hankinta koskee tavaroita. Pohjois-Irlantia koskeva siirtymäaika päättyy 31.12.2024.

Arvonlisäveron palautushakemuksen tekeminen Suomeen

Britannialainen yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta, jos yritys siirtymäaikana hankkii tavaroita ja palveluita Suomesta eikä yritys ole alv-velvollinen Suomessa harjoittamastaan myynnistä. Hakemus on tehtävä 31.3.2021 mennessä.

Britannialainen yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta siirtymäajan jälkeen tehdyistä hankinnoista lomakkeella 9550.

Pohjois-Irlantilainen yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta Suomesta sähköisesti 1.1.2021 ja sen jälkeen tehdyistä hankinnoista, kun hankinta koskee tavaroita. Pohjois-Irlantia koskeva siirtymäaika päättyy 31.12.2024.

Lisätietoa:

Britannia kulutusjäsenvaltiona

Myynnit Britanniaan voi ilmoittaa arvonlisäveron erityisjärjestelmässä vielä vuonna 2020 päättyviltä verokausilta. Kun ilmoitat ja maksat arvonlisäverot viimeistään määräpäivänä, Verohallinto ehtii välittää tiedot Britanniaan ajoissa.

  • Jos olet Suomeen rekisteröitynyt elinkeinonharjoittaja, anna verokauden Q4/2020 veroilmoitus ja maksa arvonlisävero viimeistään määräpäivänä 20.1.2021.
  • Verokauden Q4/2020 ja sitä aiempien verokausien ensimmäiset ilmoitukset on kuitenkin vielä mahdollista antaa ja verot maksaa erityisjärjestelmässä 31.1.2021 asti. Sen jälkeen arvonlisäverot on ilmoitettava ja maksettava suoraan Britanniaan. Tarkempia ohjeita saat Britannian veroviranomaiselta. 

Jos antamissasi veroilmoituksissa on ollut virheitä, voit korjata verokauden Q4/2020 tai aiempien verokausien ilmoituksia ja maksaa korjauksiin perustuvat verot erityisjärjestelmässä 31.12.2021 asti. Korjauksen voi tehdä viimeistään kolmen vuoden kuluttua verokauden eräpäivästä.

Korjaukset voi tehdä erityisjärjestelmässä vain siinä tapauksessa, että verokauden ensimmäinen ilmoitus on annettu viimeistään 20.1.2021. Huomaa, että 1.1.2022 alkaen korjaukset pitää ilmoittaa ja verot maksaa suoraan Britanniaan.

Esimerkki 1: Verokaudelta Q4/2017 on ilmoitettu myyntejä Britanniaan 20.1.2018. Myyjä voi korjata ilmoituksen ja maksaa korjauksiin perustuvat verot erityisjärjestelmässä viimeistään kolmen vuoden kuluttua eräpäivästä eli 20.1.2021.

Esimerkki 2: Myyjä on antanut verokauden Q4/2020 veroilmoituksen myynneistä Britanniaan 20.1.2021. Myyjä huomaa ilmoituksessa virheen huhtikuussa 2021. Myyjän pitää korjata ilmoitus ja maksaa korjauksiin perustuvat verot erityisjärjestelmässä viimeistään 31.12.2021.

Esimerkki 3: Myyjä on antanut verokauden Q4/2020 veroilmoituksen myynneistä Britanniaan 20.1.2021. Myyjä huomaa ilmoituksessa virheen toukokuussa 2022. Myyjän pitää korjata ilmoitus ja maksaa korjauksiin perustuvat verot suoraan Britanniaan.

Esimerkki 4: Myyjä ei ole antanut ajoissa verokauden Q4/2020 veroilmoitusta myynneistä Britanniaan. Myyjä huomaa asian 1.2.2021. Myyjän on annettava ilmoitus ja maksettava verot suoraan Britanniaan.

Britannia tunnistamisjäsenvaltiona

Jos elinkeinonharjoittaja on ollut aiemmin rekisteröityneenä erityisjärjestelmään Britanniassa esimerkiksi sähköisten palvelujen myynnistä kuluttajille, hänen on rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi suoraan niihin kulutusjäsenvaltioihin, joissa hän harjoittaa myyntiä. Vaihtoehtoisesti elinkeinonharjoittaja voi rekisteröityä erityisjärjestelmän käyttäjäksi jossakin EU-jäsenvaltiossa (ns. tunnistamisjäsenvaltiossa), jos hän haluaa ilmoittaa ja maksaa arvonlisäverot eritysjärjestelmässä.

Erityisjärjestelmään Britanniassa rekisteröityneen elinkeinonharjoittajan pitää antaa verokautta Q4/2020 tai aikaisempaa verokautta koskeva veroilmoitus ja maksaa vero erityisjärjestelmässä viimeistään 20.1.2021. Tarkempia ohjeita saat Britannian veroviranomaiselta.

Kun Britanniaan ei voi enää antaa arvonlisäveron erityisjärjestelmän veroilmoituksia eikä maksaa veroja erityisjärjestelmässä, ilmoitukset myynneistä pitää antaa suoraan Suomeen Verohallinnon lomakkeella 9568 (Arvonlisäveron erityisjärjestelmä, oikaisuvaatimus). Myös verot pitää maksaa suoraan Suomeen. Voit pyytää maksutiedot Verohallinnon palvelunumerosta.

Jos verokauden Q4/2020 tai aiempien verokausien ilmoituksissa on korjattavaa, elinkeinonharjoittaja voi korjata tietoja erityisjärjestelmässä 31.12.2021 asti. Huomaa, että korjaus on tehtävä viimeistään kolmen vuoden kuluttua verokauden eräpäivästä. Sen jälkeen, kun korjauksia ei voi tehdä erityisjärjestelmässä, ne ilmoitetaan suoraan Suomeen lomakkeella 9568.

Esimerkki 1: Verokaudelta Q4/2017 on ilmoitettu myyntejä Suomeen 20.1.2018. Myyjä voi korjata ilmoituksen ja maksaa korjauksiin perustuvat verot erityisjärjestelmässä viimeistään kolmen vuoden kuluttua eräpäivästä eli 20.1.2021.

Esimerkki 2: Myyjä on antanut verokauden Q4/2020 veroilmoituksen myynneistä Suomeen 20.1.2021. Myyjä huomaa ilmoituksessa virheen huhtikuussa 2021. Myyjän pitää korjata ilmoitus ja maksaa verot erityisjärjestelmässä 31.12.2021 asti.

Esimerkki 3: Myyjä on antanut verokauden Q4/2020 veroilmoituksen myynneistä Suomeen 20.1.2021. Myyjä huomaa ilmoituksessa virheen toukokuussa 2022. Myyjän pitää ilmoittaa korjaukset suoraan Suomeen lomakkeella 9568 mahdollisimman pian, kuitenkin vuoden 2024 loppuun mennessä. Myös vero pitää maksaa Suomeen.

Lue lisää

Koska Britannia ei EU-eron jälkeen toimi EU:n sisämarkkinoilla, Britannia ei kuulu enää verottomuusjärjestelmän piiriin.

Jos yrityksellä on valmisteveron alaisia EMCS-siirtoja Britanniasta Suomeen, menettely muuttuu.

Jos yrityksellä on valtuutetun varastonpitäjän lupa, Britanniaan menevät tuotteet ilmoitetaan jatkossa EMCS-järjestelmässä vienteinä. Sen jälkeen on tehtävä vientiä koskevat tulli-ilmoitukset Tullin ohjeistamalla tavalla.

Tullauksen yhteydessä yritys voi siirtää tuotteet verottomuusjärjestelmässä eteenpäin, mutta siihen tarvitaan lupa toimia rekisteröitynä lähettäjänä. Luvan myöntää Verohallinto. Yritys voi itse hakea lupaa ja toimia sen jälkeen rekisteröitynä lähettäjänä. Tuotteet voi siirtää eteenpäin myös muu yritys, jolla on rekisteröidyn lähettäjän lupa. Vastaanottajalla taas pitää olla valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan lupa.

SEED on Europa -palvelu

Palvelussa voi tarkistaa valmisteverolupien voimassaolon ja luvan tuotetiedot. Britannialaisten kauppakumppaneiden tietoja voit tarkistaa siirtymäajan päättymiseen asti.

Britannia on eronnut Euroopan unionista, eikä se jää myöskään Euroopan talousalueen (ETA) jäsenmaaksi. Sen vuoksi verolainsäädäntö, jossa verokohtelu perustuu muun kuin kotimaisen yhtiön asuinvaltion EU- tai ETA-jäsenyyteen, ei sovellu Britanniasta saataviin tai Britanniaan maksettaviin suorituksiin tai sellaisiin yritysjärjestelyihin, joissa on osallisina yhtiöitä, joiden asuinvaltio on Britannia. Suomen ja Britannian välinen tuloverotusta koskeva verosopimus kuitenkin lieventää Britannian EU-eron vaikutuksia.

Osingot, korot ja rojaltit

Osingot, joita suomalaiset yhteisöt saavat EU- tai ETA-maissa asuvilta yhtiöiltä, ovat tietyin edellytyksin verovapaita. Koska Britannia ei enää ole EU- eikä ETA-maa, suomalaisen yrityksen Britanniasta saamat osingot eivät ole verovapaita Suomen sisäisen verolainsäädännön perusteella.

Verosopimuksen mukaisesti osingot vapautetaan Suomen verosta jatkossakin, jos osingonsaajan välittömässä hallinnassa on vähintään 10 % osinkoa jakavan yhtiön äänimäärästä. Verosopimuksen vuoksi Britannian EU-ero ei vaikuta osinkojen, korkojen ja rojaltien verottamiseen tulojen lähdevaltiossa.

Elinkeinoverolain yritysjärjestelysäännösten soveltaminen

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL) yritysjärjestelydirektiiviin perustuvia säännöksiä (EVL 52 a–52 f §) sovelletaan tietyin edellytyksin yritysjärjestelyihin, joissa jonkin osapuolen kotipaikka on muussa EU- tai ETA-maassa kuin Suomessa. Britannian EU-eron jälkeen nämä säännökset eivät lähtökohtaisesti sovellu järjestelyihin, joissa on osapuolina yhtiöitä, joiden kotipaikka on Britanniassa.

Keskinäinen sopimusmenettely

Verovelvollinen voi hakea keskinäisen sopimusmenettelyn aloittamista tilanteissa, joissa on kyse verosopimuksen määräysten vastaisesta verotuksesta. Keskinäinen sopimusmenettely on mahdollista EU:n riitojenratkaisudirektiivin mukaisessa menettelyssä, verosopimuksen mukaisessa menettelyssä sekä siirtohinnoitteluun ja kiinteän toimipaikan tulon allokointiin liittyvissä asioissa myös EU:n arbitraatioyleissopimuksen mukaisessa menettelyssä. Siirtymäkauden jälkeen vain verosopimuksen mukainen menettely on mahdollinen tilanteissa, joissa toinen valtio on Britannia.

Britannian ero EU:sta ei vaikuta Britanniasta Suomeen tuotavien ajoneuvojen autoverotukseen.

Lisätietoa autoverotuksesta:

Jos tuot ajoneuvon Britanniasta Suomeen, katso lisätietoa tämän sivun kohdasta Tavarakaupan verotuksen ja ilmoittamisen muutokset.

Lisätietoa tulliselvityksestä (tulli.fi):

Britanniaan sijoittautunutta vakuutuksenantajaa ei siirtymäkauden jälkeen pidetä vakuutusmaksuverolaissa tarkoitettuna Suomessa vakuutustoimintaa harjoittavana toimijana (laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavista veroista). Tämä koskee vakuutuksia, jotka Britanniaan sijoittautunut vakuutuksenantaja myöntää 1.1.2021 jälkeen. Jos vakuutuksenottaja ottaa Suomessa vakuutusmaksuveron alaisen vakuutuksen Britanniaan sijoittautuneelta vakuutuksenantajalta 1.1.2021 tai sen jälkeen, vakuutuksenottajasta itsestään tulee verovelvollinen.

Jos vakuutusyhtiöllä on Britanniassa kotipaikka, se voi perustaa Suomeen sivuliikkeen. Silloin sivuliike on vakuutuksenantajana verovelvollinen Suomessa veronalaisista vakuutuksista. Sivuliike tarvitsee Finanssivalvonnan myöntämän toimiluvan, ennen kuin yhtiö voi harjoittaa Suomessa vakuutustoimintaa.

Lisätietoa vakuutusmaksuverotuksesta

Usein kysyttyä

Kysymys 1: Yritys on Suomessa arvonlisäverovelvollinen. Se ostaa britannialaiselta kauppakumppanilta tavaran ja saa tältä yhteisökauppalaskun, joka on päivätty ennen siirtymäajan loppua. Tavaran kuljetus alkaa Britanniasta siirtymäajan kuluessa, mutta tavara saapuu Suomeen siirtymäajan päätyttyä. Onko kyse maahantuonnista?

Vastaus: Ei ole. Jos tavaran kuljetus Britanniasta on alkanut ennen siirtymäajan päättymistä, toimitus käsitellään yhteisöhankintana Suomessa.

Kysymys 2: Suomalainen yritys myy tavaran Suomesta Britanniaan yritykselle ennen siirtymäajan päättymistä. Tavara toimitetaan lentorahtina Britanniaan siirtymäajan päätyttyä. Onko kyseessä tavaran yhteisömyynti?

Vastaus: Ei ole, jos tavaran kuljetus on alkanut vasta siirtymäajan jälkeen.

Kysymys 3: Suomalainen yksityishenkilö ostaa auton autoliikkeestä Britanniasta käyttääkseen autoa Suomessa. Auto on arvonlisäverolaissa tarkoitettu uusi kuljetusväline. Myyjä luovuttaa auton ostajalle ennen kuin siirtymäaika päättyy. Auto tuodaan Suomeen siirtymäajan jälkeen. Onko kyse yhteisöhankinnasta?

Vastaus: Kyllä on, koska tavaran kuljetus on alkanut ennen siirtymäajan päättymistä.

Kysymys 1: Suomalaisen yrityksen edustaja on käynyt Britanniassa työmatkalla lokakuussa 2019. Miten yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta hankinnoista (esimerkiksi majoituksesta), jotka on tehty Britanniassa työmatkan aikana?

Vastaus: Yritys voi tehdä sähköisen palautushakemuksen OmaVerossa Hakemus on tehtävä viimeistään 30.9.2020.

Kysymys 2: Suomalaisen yrityksen edustaja on käynyt Britanniassa työmatkalla huhtikuussa 2020. Miten yritys voi hakea arvonlisäveron palautusta Britanniassa syntyneistä hankinnoista, esimerkiksi majoituksesta?

Vastaus: Yritys voi tehdä sähköisen palautushakemuksen OmaVerossa. Hakemus on tehtävä viimeistään 31.3.2021.

Kysymys:
Jos brittiläinen yritys haluaa vapaaehtoisesti hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi Suomessa täällä harjoittamastaan liiketoiminnasta, täytyykö yrityksen nimetä Suomessa edustaja (arvonlisäverolaki 173 a §)?

Vastaus:
Ei tarvitse.

Lisää aiheesta

Lisätietoa Euroopan komission verkkosivuilla:

Tietoa EU-neuvoston sivuilla:

Tietoa muiden viranomaisten verkkosivuilla:

Britannian viranomaiset

Asiakaspalvelu

Puhelinpalvelumme on avoinna ma−pe 9−16.15

Palvelunumerot