Metsästä saadut tulot

Metsästä saamasi vakuutuskorvaus tai muu korvaus on metsätalouden pääomatuloa.

• Metsävakuutus korvaa puustolle aiheutuvat vahingot menetetyn metsätaloudellisen arvon perusteella. Metsävahinkoja aiheuttavat esimerkiksi myrskyt, lumi, metsäpalot sekä tietyt sienitaudit, hyönteiset ja eläimet. 
• Hirvieläinten aiheuttamat metsävahingot korvataan valtion varoista riistavahinkolain nojalla. Metsäkeskus maksaa hirvivahinkokorvauksen, joka verotetaan metsätalouden pääomatulona.

Ilmoita vakuutuskorvaukset metsätalouden veroilmoituksella sinä vuonna, kun olet saanut vakuutuskorvauksen tilillesi. Vakuutusyhtiö toimittaa 19 %:n suuruisen ennakonpidätyksen metsävakuutuskorvauksista. Ilmoita vakuutuskorvaus metsätalouden veroilmoituksella vähentämättä siitä vakuutusyhtiön toimittamaa ennakonpidätystä.

Kaikki metsätalouden tuet ovat metsätalouden pääomatuloa. Näitä ovat esimerkiksi

• Metka-tuet (metsätalouden määräaikaisesta kannustejärjestelmästä annetun lain perusteella saadut tuet), esimerkiksi ympäristötuki sekä tuki nuoren metsän hoitoon
• Kemera-tuet (kestävän metsätalouden rahoituslain perusteella saadut tuet)
• joutoalueen metsitystuki.

Ilmoita nämä tuet metsätalouden veroilmoituksen kohdassa Metsätalouden tuet. Tuet pitää ilmoittaa metsätalouden veroilmoituksella, vaikka ne näkyisivät myöhemmin saamassasi esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Omasta metsästä yksityistalouteen ottamasi puutavaran arvo on metsätalouden pääomatuloa silloin, jos käytät puutavaran oman asuntosi tai omassa käytössäsi olevan rakennuksen rakentamiseen tai korjaamiseen. Merkitse veroilmoitukseen arvoksi puun kantoraha-arvo.

Jos olet ottanut puutavaraa muuhun omaan kulutukseen, esimerkiksi asuinrakennuksen lämmittämiseen, oman puutavaran arvo ei ole veronalaista tuloa. Sitä ei tarvitse ilmoittaa metsätalouden veroilmoituksessa.

Omasta metsästä maatalouden käyttöön ottamasi puutavaran kantoraha-arvo on metsätalouden verotettavaa pääomatuloa, jos käytät puuta maataloudessa tarvepuuna, lämmitykseen tai jatkojalostuksen raaka-aineena. Metsätalouden pääomatulona verotetun puun arvon saat vähentää maatalouden menona.

Jos olet ottanut puutavaraa maatalouden tuotantorakennusten rakentamiseen tai korjaamiseen, puutavaran siirtoon sovelletaan niin sanottua hiljaista kuittausta. Hiljaisella kuittauksella tarkoitetaan sitä, että maatalouden käyttöön otetun puutavaran arvoa ei merkitä metsätalouden tuloksi, eikä puutavan arvo muodosta maatalouteen vähennyskelpoista menoa.

Metsätaloudesta elinkeinotoiminnan käyttöön ottamasi puutavaran arvo on metsätalouden pääomatuloa käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaisesti arvostettuna. Jos käytät omaa puutavaraa elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen, sovelletaan kuitenkin hiljaista kuittausta.

Metsämaan ja maatalousmaan vuokratulot

Lue tarkemmin tuulivoimalan tai aurinkovoimalan vaikutusaluekorvauksista ja muista korvauksista.

Vuokratuloon rinnastuvia korvauksia ovat myös esimerkiksi määräaikaiset korvaukset hiilinielun edistämisestä tai maiseman suojelemisesta.

Maa-ainesten (sora, savi, turve, multa yms.) myynnistä saadut tulot ovat aina metsänomistajanhenkilökohtaista pääomatuloa, eivät metsätalouden pääomatuloa. Maa-aineksen laajempaa jalostus- tai kuljetustoimintaa verotetaan elinkeinotoiminnan tulona.

Näin ilmoitat maa-aineksista saadut tulot 

Ilmoita maa-aineksista saadut tulot ja niihin kohdistuvat menot henkilökohtaisen esitäytetyn veroilmoituksesi yhteydessä joko OmaVerossa tai paperilomakkeella 50B.

• Ilmoita tulot OmaVeron kohdassa Muut tulot – Pääomatulot – Muut pääomatulot (paperilomakkeella kohta 3 Pääomatuloa olevat eläkkeet ja PS-sopimuksen mukaiset suoritukset sekä muut pääomatulot).
• Ilmoita maa-aineksen myyntiin kohdistuvat menot kohdassa Muut vähennykset – Muut pääomatuloista tehtävät vähennykset (paperilomakkeella kohdassa 4.3 Muut pääomatulojen tulonhankkimismenot).
• Ilmoita tulonhankkimisvelan korot OmaVeron kohdassa Muut vähennykset – Velan korot (paperilomakkeella kohdassa 4.4 Vähennyskelpoiset korot ja muutokset velkatietoihin).

Myös yhteisesti omistetun maa-ainesalueen (kiinteistöyhtymän) osakkaat ilmoittavat oman osuutensa maa-ainestuloista ja niihin kohdistuvista menoista omalla veroilmoituksellaan joko OmaVerossa tai lomakkeella 50B, ellei kyse ole metsä- tai maatalousyhtymästä.

Metsäyhtymä ja maatalousyhtymä ilmoittavat maa-aineksen myyntitulot ja niihin kohdistuvat kulut yhtymän maatalouden veroilmoituksella 2Y. Ilmoita tiedot

• OmaVerossa lomakkeen 2Y vaiheessa Varallisuuslaskelma, kohdassa Pääomatulona verotettavat muut tulot.
• paperilomakkeen 2Y kohdassa 9 Pääomatulona verotettavat vuokratulot maatalousmaasta ja metsämaasta ja muut tulot (esim. maa-ainesten myyntitulot) sekä näihin tuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.

Metsäkiinteistöjen ja metsätalouden koneiden luovutukset

Itärajan esteaidasta saatu kertakorvaus

Omasta metsästä saamasi tukkien, pylväiden, kuitupuun, halkojen, pilkkeiden, hakkeen tai muun metsäenergiapuun, joulukuusten, klapien, aurausviittojen, koristehavujen ja muiden sellaisten myyntitulot ovat metsätalouden pääomatuloa.

Sen sijaan näiden tuotteiden jatkojalostuksesta (esimerkiksi tukkien sahaamisesta lankuiksi tai laudoiksi) saadut tulot verotetaan yleensä maatalouden tuloina. Metsätalouden niin sanotut sivutulot verotetaan siis maatalouden tuloina. Maatalouden tulona verotetaan myös kaikki muualta kuin omasta metsästä hankituista puista saatu puutavaran myyntitulo.

Jatkojalostustoimintaa voidaan pitää myös elinkeinotoimintana, jos toimintasi on laajaa.