Tupakkavero ja tupakkatuotteiden pakkausmerkinnät – arvonlisäveron korotus 1.9.2024
Yleistä arvonlisäverokantaa korotettiin 25,5 prosenttiin 1.9.2024 lukien. Arvonlisäveron korotus voi vaikuttaa tupakkatuotteiden myyntihintaan. Pakkausmerkintöjen pitää vastata tuotteiden todellista vähittäismyyntihintaa.
Jos hintalipukkeen tai vähittäismyyntipakkaukseen painetun tekstin korjaaminen on EU:n jäljitettävyyssääntelyn takia käytännössä mahdotonta, tupakkatuotteet voidaan poikkeuksellisesti luovuttaa kulutukseen arvonlisäveron korotuksen vuoksi vanhentuneilla hintalipukkeilla tai painetuilla teksteillä.
Miten tupakkavero ilmoitetaan ja maksetaan?
Tupakkavero ilmoitetaan ja maksetaan tuotteen tosiasiallisen vähittäismyyntihinnan perusteella, eikä vanhentuneen hintalipukkeen tai painetun tekstin perusteella.
Jos tupakkaveroilmoitus ei vastaa tosiasiallista vähittäismyyntihintaa, veroilmoituksessa on virhe. Verovelvollisen on korjattava veroilmoituksessa oleva virhe antamalla kyseiseltä verokaudelta oikaisuilmoitus. Veroilmoitusta korjataan, jos veroa on maksettu liikaa tai liian vähän. Huomionarvoista on myös, että aiemmin vähimmäisveron piiriin (tuoteryhmiin) kuuluneet tupakkatuotteet voivat korotetun vähittäismyyntihinnan myötä kuulua jatkossa muihin tuoteryhmiin.
Verohallinto voi pyytää jälkikäteen selvitystä asiassa. Asiaan liittyvät tiedot kannattaa säilyttää esimerkiksi kirjanpidon liitteenä.
Ohje tulee voimaan heti
Tämä ohje tulee voimaan heti ja koskee niitä tupakkatuotteita, joissa on jo hintalipukkeet tai vähittäismyyntipakkauksiin painetut tekstit tätä ohjetta annettaessa. Ohje on voimassa niin kauan kuin arvonlisäveron korotuksen vuoksi vanhentuneilla hintalipukkeilla tai painetuilla teksteillä varustettuja tuotteita luovutetaan kulutukseen. Ohje koskee ainoastaan tupakkaveroa.
Arvonlisäveron korotus voi vaikuttaa tupakkatuotteiden myyntihintaan – pakkausmerkintöjen muuttaminen voi kuitenkin olla mahdotonta
Yleistä arvonlisäverokantaa korotetaan 25,5 prosenttiin 1.9.2024 lukien. Eduskunta hyväksyi arvonlisäveron korotuksen täysistunnossaan 28.6.
Arvonlisäveron korotus voi johtaa tupakkatuotteiden vähittäismyyntihintojen korotustarpeisiin. Arvonlisäveroa koskevalla lakimuutoksella voi yhdessä muun sääntelyn kanssa olla välillisesti vaikutusta myös tupakka-alan toimijoiden tosiasialliseen mahdollisuuteen noudattaa tupakkaverolaissa säädettyä velvollisuutta. Sen mukaan toimijan pitää varustaa tuotteet ennen niiden kulutukseen luovuttamista hintalipukkeilla tai vähittäismyyntipakkauksiin painettavalla tekstillä, josta käy ilmi tupakkaveron perusteena oleva todellinen vähittäismyyntihinta.
Hintalipukkeessa tai vähittäismyyntipakkaukseen painetussa tekstissä ilmoitetaan se vähittäismyyntihinta, jolla tuote tosiasiallisesti myydään kuluttajalle ja jonka perusteella tupakkavero ilmoitetaan ja maksetaan. Jos tupakkatuotteet on tarkoitus myydä hintalipukkeeseen merkittyä tai pakkaukseen painettua tekstiä korkeammalla vähittäismyyntihinnalla, pakkausmerkinnät tulee lähtökohtaisesti muuttaa vastaamaan tosiasiallista vähittäismyyntihintaa.
Verohallinnon tietoon on kuitenkin tullut, että pakkausmerkintöjen muuttaminen 1.9.2024 mennessä voi olla käytännössä mahdotonta EU:n jäljitettävyyssääntelyn vuoksi.
Verohallinnon nyt antama väliaikainen ohjeistus koskee arvonlisäveron yleisen verokannan korotukseen liittyvää erityistilannetta, jossa verovelvollinen on luovuttamassa kulutukseen tuotteita, joissa on jo hintalipuke tai vähittäismyyntipakkaukseen painettu teksti, jota ei ole EU:n jäljitettävyyssääntelyn vuoksi mahdollista muuttaa vastaamaan arvonlisäveron korotuksesta johtuvaa uutta vähittäismyyntihintaa.