Maatalouden tulot ja menot

Maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Maatalouden tuloista vähennetään menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä.

Maatalouden tuloa ovat myös tuet

Veronalaista maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Myös maatalouden tuet ovat kokonaan veronalaisia.

Maatalouden veronalaista tuloa ovat myös energiatuotteiden valmisteveron palautus ja arvonlisäveron alarajahuojennus.

Maatalouden tuloa ovat myös  maa- tai metsätalouteen liittyvästä muusta toiminnasta saadut tulot, jos toiminta ei ole muodostunut eri liikkeeksi. Maatilan vuokratulot ovat myös maatalouden tuloa.

Mitä voit vähentää maatalouden menoina?

Maatalouden menoina voit vähentää periaatteessa kaikki menot, jotka ovat johtuneet maatalouden tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä. Joidenkin menojen (esimerkiksi palkkamenojen) vähentämistä verotuksessa on kuitenkin rajoitettu joko kokonaan tai osittain.

Maksetut palkat ovat maatalouden menoa

Maatalouden menoa ovat palkat, joita on maksettu esimerkiksi maataloustyöntekijöille ja sesonkityöntekijöille. Toimita palkasta työntekijän esittämän verokortin mukainen ennakonpidätys. Jos työntekijä ei esitä verokorttia, toimita ennakonpidätys 60 %:n suuruisena.

• Lue lisää palkkamenojen vaikutuksesta maatalouden nettovarallisuuteen.
• Lue lisää ulkomailta Suomeen tulevien sesonkityöntekijöiden verotuksesta.

Maataloudenharjoittajana et voi vähentää menona palkkaa, jonka olet maksanut puolisollesi tai alle 14-vuotiaalle lapsellesi.

Huomaa, että lomituksesta ja sijaisavusta maksetut korvaukset eivät ole palkkamenoja. Voit kuitenkin vähentää ne maatalouden muina menoina.

Ilmoita maksetut palkat tulorekisteriin. Lue lisää palkkojen ja työnantajasuoritusten ilmoittamisesta.

Maataloudenharjoittajana et voi saada luontoisetuja, kilometrikorvauksia tai päivärahoja

Koska maataloudenharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, hän ei voi myöskään antaa itselleen luontoisetuja eikä maksaa itselleen verottomia kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Näiden sijaan voit kuitenkin saada ns. lisävähennyksen kuluista, joita sinulle on aiheutunut tilapäisistä työmatkoista.

Miten vähennät maatalouden  matkakulut?

Maatalouden menona voit vähentää maatalouteen liittyvät matkakulut, esimerkiksi matkat koulutustilaisuuksiin. Asunnon ja maatilan väliset matkakulut eivät kuitenkaan ole maatalouden menoja. Älä merkitse niitä maatalouden veroilmoitukseen vaan vähennä ne asunnon ja työpaikan välisinä matkoina korjaamalla esitäytettyä veroilmoitustasi. Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut voit ilmoittaa joko OmaVerossa tai lomakkeella 1A.

Vähennä maatalouden matka- ja majoituskulut tositteiden mukaan. Voit vähentää tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet lisääntyneet elantokustannukset lisävähennyksenä maatalouden veroilmoituksella. Lisävähennyksen enimmäismäärä on sama kuin palkansaajan verovapaan päivärahan määrä.

Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista

Maatalouden tulosta voit vähentää tasausvarauksen

Maatalouden puhtaasta tulosta voit vähentää tasausvarauksen, joka on enintään 40 % maatalouden puhtaasta tulosta. Tasausvaraus voi olla verovuonna enintään 13 500 euroa, ja sen pitää olla vähintään 800 euroa. Saat laskettua maatalouden puhtaan tulon määrän, kun vähennät maatalouden veronalaisista tuloista menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä.

Tasausvarauksen voi käyttää maatalouden investointeihin. Tasausvarauksen voi vähentää maatalouden käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta- ja perusparannusmenoista. Tasausvaraus voidaan myös tulouttaa eli lukea suoraan maatalouden tuloksi.

Tasausvaraus on käytettävä investointeihin tai tuloutettava viimeistään kolmantena verovuotena varauksen tekemisestä. Tasausvarauksen maksimimäärä on siis yhteensä 40 500 euroa (3 x 13 500 euroa). 

Tasausvaraus muodostetaan ja myös käytetään maatilakohtaisesti. Et siis voi käyttää tehtyä varausta toisen maatilan maatalouden investointeihin.

Ilmoita tasausvaraus maatalouden veroilmoituksella.

Vähennä käyttöomaisuuden hankintamenot poistoina

Osan maatalouden menoista voi vähentää kerralla vuosikuluina, kun taas osa kuluista on jaksotettava niin, että ne vähennetään usean vuoden aikana.

Maatalouden käyttöomaisuuden hankintamenot jaetaan kuluksi eri vuosille poistojen avulla. Poistoina vähennetään sellaisten maatalouden investointien hankintamenot, joiden todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli 3 vuotta.

Voit aloittaa poistojen tekemisen sinä verovuonna, kun omaisuus otetaan käyttöön. Jos omaisuus on myyty vuoden aikana, ei poistoa voi enää siltä vuodelta tehdä. 

Uusista koneista ja laitteista voi tehdä korotun poiston

Uusista koneista ja laitteista voit tehdä korotetun 50 % poiston vuosien 2020–2023 verotuksessa. Edellytyksenä on se, että kone tai laite on otettu käyttöön 1.1.2020 tai sen jälkeen. Jos sinulla on sekä uusia että vanhoja koneita, korotettujen poistojen kohteena oleva kone tai laite muodostaa erillisen poistokohteensa. 

Rakennusten ja rakennelmien enimmäispoistot

Muun omaisuuden enimmäispoistot

Poistot tehdään vuosittain hankintamenon menojäännöksestä

Kun hankit omaisuutta, poisto lasketaan ensimmäisenä vuotena hankintamenosta. Seuraavina vuosina poisto lasketaan menojäännöksestä.

Jos koneiden ja kaluston menojäännös on yhteensä enintään 1 200 euroa, sen saa vähentää kerralla vuodesta 2021 alkaen. Rakennuksissa raja on 1 000 euroa.

Huomaa, että tuotantorakennus katsotaan maatalouden rakennukseksi vain, jos sitä käytetään pääasiassa maataloudessa. Omaan asumiseen tai vapaa-ajan viettoon käytettävät rakennukset eivät siis ole maatalouden rakennuksia.

Jos käytät maatalouden rakennusta tai koneita ja kalustoa osaksi myös muihin tarkoituksiin, tulouta vastaava osa poistosta ja kuluista maatalouden verotuksessa.

Maatalouden tulojen ja menojen arvonlisäverotus

Maatalouden tuloihin ja menoihin liittyvistä arvonlisäveroista on kerrottu tarkemmin arvonlisäverotuksen sivuilla.

• Lue lisää arvonlisäverotuksesta.
• Lue lisää ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähentämisestä.

Usein kysyttyä