Utländska bemanningsföretag i Finland

Om ett utländskt bemanningsföretag hyr ut en av sina anställda till en finsk inhyrare av arbetskraft för arbete som ska utföras i Finland eller på ett finskt fartyg eller luftfartyg, har det utländska företaget arbetsgivarskyldigheter i Finland. Arbetsgivarskyldigheterna skiljer sig lite om det är fråga om ett utländskt företag som i inkomstbeskattningen har ett fast driftställe eller sin verkliga ledning i Finland.

Den här anvisningen gäller de utländska bemanningsföretag som hyr ut arbetskraft till Finland eller till finska fartyg eller luftfartyg.

Vad betyder begreppet uthyrning av arbetskraft?

Med uthyrning av arbetskraft avses arrangemang där ett bemanningsföretag hyr ut arbetskraft, alltså ställer en arbetstagare till ett annat företags förfogande. Det företag som hyr in arbetskraften fungerar som så kallad inhyrare av arbetskraft.

Arbetstagaren står alltså i anställningsförhållande till det utländska bemanningsföretaget. Detta företag betalar också lönen till arbetstagaren. Arbetet utförs dock under ledning och övervakning av den finska inhyraren av arbetskraften, vanligen i dess lokaler och med dess arbetsredskap.

Observera dock att om det är i fråga om underentreprenad är det underentreprenadsföretaget som har rätt att leda och övervaka arbetet. Underentreprenadsföretaget skaffar i allmänhet också arbetsredskap och material för arbetstagarna.

En uthyrd arbetstagare ska ansöka om förskottsskatt, skattekort eller källskattekort

En uthyrd arbetstagare som bor utomlands ska i regel betala skatt till Finland för sin lön för arbetet i Finland eller på ett finskt fartyg eller luftfartyg. En uthyrd arbetstagares beskattning i Finland påverkas av bland annat längden av vistelsen i Finland samt skatteavtalet mellan den hyrda arbetstagarens hemviststat och Finland.

Den arbetstagare hos ett utländskt bemanningsföretag som arbetar i Finland för en finsk inhyrare av arbetskraft betalar skatt för sin lön till Finland från och med den första arbetsdagen, om hen kommer från ett land med vilket Finland inte har ett skatteavtal eller om hen kommer från någon av följande skatteavtalsstater:

Albanien, Belarus, Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Danmark, Estland, Georgien, Guernsey, Island, Isle of Man, Jersey, Kazakstan, Lettland, Litauen, Moldavien, Norge, Polen, Spanien, Sverige, Tyskland, Tadzjikistan, Turkiet och Turkmenistan.

Om den uthyrda arbetstagaren som bor utomlands kommer från en stat som Finland har ett skatteavtal med, men staten inte nämns ovan i listan, är den uthyrda arbetstagaren i allmänhet skyldig att betala skatt till Finland om hen vistas i Finland i mer än 183 dagar under den period som nämns i skatteavtalet (under 12 på varande följande månader eller ett kalenderår). Den uthyrda arbetstagaren kan då läsa anvisningen Du kommer för att arbeta i Finland – arbetsgivaren är inte finländsk.

Ett utländskt bemanningsföretags uthyrda arbetstagare som arbetar ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg betalar skatt till Finland för sin lön, om Finland har rätt att beskatta lönen enligt skatteavtalet mellan Finland och hemviststaten. I regel har Finland har rätt att beskatta lönen när arbetet utförs ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Kontrollera dock alltid skatteavtalet.

Om skatt ska betalas till Finland för den uthyrda arbetstagarens lön ska hen ansöka om förskottsskatt, ett källskattekort eller ett skattekort så snabbt som möjligt efter att ha börjat arbeta. En uthyrd arbetstagare som är begränsat skattskyldig ska ansöka om förskottsskatt, ett källskattekort eller ett skattekort för begränsat skattskyldiga senast före utgången av kalendermånaden efter den månad under vilken arbetet i Finland inleddes.

Det hur länge den uthyrda arbetstagaren vistas i Finland påverkar beloppet av den skatt som hen ska betala till Finland.

Läs mer om beskattningen av utländska uthyrda arbetstagare:

En utländsk uthyrd arbetstagare – skatteavtalet och vistelsetiden i Finland påverkar beskattningen 

Internationell trafik

Också inhyraren av arbetskraft har nytta av att bemanningsföretaget införs i förskottsuppbördsregistret

Vi rekommenderar att bemanningsföretag söker sig till förskottsuppbördsregistret. Det lönar sig för ett bemanningsföretag att registrera sig innan inhyraren av arbetskraft betalar den första fakturan till företaget. När ett bemanningsföretag är infört i förskottsuppbördsregistret i Finland, behöver det inte ta ut källskatt (13 %) på de ersättningar som det betalar för sin uthyrda arbetskraft.

Läs mer om förskottsuppbördsregistret på sidan Att inleda företagsverksamhet i Finland – utländska företag.

Bemanningsföretag kan anmäla sig till arbetsgivarregistret

Ett utländskt företag som hyr ut arbetskraft, alltså ett utländskt bemanningsföretag, som har ett fast driftställe eller sin verkliga ledning i Finland, ska anmäla sig till arbetsgivarregistret i Finland före den första löneutbetalningen. Ett utländskt bemanningsföretag kan också frivilligt ansöka om att bli infört i arbetsgivarregistret i Finland torts att det inte har ett fast driftställe eller sin verkliga ledning i Finland. När ett bemanningsföretag har införts i arbetsgivarregistret i Finland behöver arbetstagarna som arbetar i Finland inte själva se till att skatterna betalas i form av förskottsskatt.

När företaget är infört i arbetsgivarregistret ska det ta ut förskottsinnehållning eller källskatt på arbetstagarens lön och betala den till Skatteförvaltningen. Förskottsinnehållningen eller källskatten tas ut enligt skattekortet eller källskattekortet för varje arbetstagare. Om en arbetstagare som bor utomlands vistas högst sex månader i Finland får hen ett källskattekort från ett serviceställe hos skattemyndigheten i Finland. En arbetstagare som bor i ett EU-land, Norge, Island, Liechtenstein eller i en stat som Finland har ett skatteavtal med, kan dock också ansöka om progressiv beskattning, alltså ett skattekort för begränsat skattskyldiga. Om vistelsen är längre än sex månader får arbetstagaren ett skattekort vars skatteprocent har räknats ut enligt en progressiv skatteskala.

Bemanningsföretaget ska lämna en etableringsanmälan till inkomstregistret

Ett utländskt bemanningsföretag ska lämna en etableringsanmälan senast inom 5 dagar efter den första löneutbetalningen till sina uthyrda arbetstagare som arbetar i Finland eller ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Anmälan lämnas separat för varje arbetstagare. Anmälan ska lämnas till inkomstregistret.

En anmälan ska lämnas om de arbetstagare som bor utomlands och arbetar i Finland, om den uthyrda arbetstagaren kommer från ett land med vilket Finland inte har ett skatteavtal eller om hen kommer från något av följande länder:

Albanien, Belarus, Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Danmark, Estland, Georgien, Guernsey, Island, Isle of Man, Jersey, Kazakstan, Lettland, Litauen, Moldavien, Norge, Polen, Spanien, Sverige, Tadzjikistan, Turkiet, Turkmenistan eller Tyskland.

En etableringsanmälan ska lämnas om de uthyrda arbetstagare som arbetar ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg om lönen enligt skatteavtalet mellan Finland och hemviststaten kan beskattas i Finland eller om det inte finns något skatteavtal. I regel har Finland har rätt att beskatta lönen när arbetet utförs ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Kontrollera dock alltid skatteavtalet.

• Från och med den 1 januari 2025 är en utländsk arbetsgivare skyldig att lämna en etableringsanmälan och anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret om de uthyrda arbetstagare som arbetar på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Etableringsanmälan för hyrd arbetstagare ska lämnas för arbete ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg som utförs den 1 januari 2026 och därefter oavsett när arbetet har inletts. En etableringsanmälan ska alltså också lämnas om arbete som utförs efter ingången av året 2026 när arbetet har börjat redan till exempel år 2025 eller tidigare.

Läs mer om att lämna etableringsanmälan: Anmälan av information till inkomstregistret: internationella situationer

Etableringsanmälan ska lämnas även om det utländska bemanningsföretaget är infört i arbetsgivarregistret i Finland.

Bemanningsföretaget ska ta hand om arbetstagarnas sociala trygghet

Om en arbetstagare som bor utomlands är försäkrad i Finland tas det ut arbetspensions-, arbetslöshets- och sjukförsäkringspremier för hen. Om en arbetstagare har ett giltigt A1-intyg eller ett annat intyg från hemviststaten för utstationerade arbetstagare, är hen inte försäkrad i Finland utan omfattas av försäkringsskyddet i hemviststaten.

Om arbetstagaren är försäkrad i Finland, ska arbetsgivaren se till att teckna en försäkring för arbetsgivaren och betala arbetsgivarens andel av arbetspensions-, arbetslöshets- och olycksfallsförsäkringspremierna. Dessutom kan ett utländskt bemanningsföretag i egenskap av arbetsgivare vara skyldigt att betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift på lönen.

Läs mer: Socialförsäkringsavgifter

Pensionsskyddscentralen och arbetspensionsanstalterna ger närmare information om arbetspensionsförsäkringar. Olycksfallsförsäkringsbolagen ger information om olycksfalls- och arbetslöshetsförsäkringar.

Bemanningsföretag ska anmäla löner och arbetsgivarprestationer

Utländska arbetsgivare ska anmäla de löner till inkomstregistret som de betalar till en uthyrd arbetstagare för arbete i Finland eller ombord på ett finskt fartyg för en finsk inhyrare av arbetskraft. Lönen till en uthyrd arbetstagare som arbetar i Finland ska anmälas om de uthyrda arbetstagare som kommer från något av följande stater: Albanien, Belarus, Bermuda, Caymanöarna, Cypern, Danmark, Estland, Georgien, Guernsey, Island, Isle of Man, Jersey, Kazakstan, Lettland, Litauen, Moldavien, Norge, Polen, Spanien, Sverige, Tyskland, Tadzjikistan, Turkiet och Turkmenistan.

En lön som har utbetalats till en uthyrd arbetstagare som arbetar ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg ska anmälas, om Finland har rätt att beskatta lönen enligt skatteavtalet mellan Finland och hemviststaten.

Uppgiften om lönen ska också lämnas när det inte finns något skatteavtal mellan Finland och arbetstagarens hemviststat.

En utländsk arbetsgivare ska alltid också anmäla de löner till inkomstregistret som den betalar till en arbetstagare som fortgående vistas i Finland längre än sex månader.

Anmäl uppgifterna senast inom 5 dagar från löneutbetalningen. En anmälan om löneuppgifter ska lämnas oavsett om arbetsgivaren är eller inte är införd i arbetsgivarregistret.

De arbetsgivares sjukförsäkringsavgifter som har betalats under en månad ska anmälas till inkomstregistret med arbetsgivarens separata anmälan. Lämna arbetsgivarens separata anmälan senast den 5 dagen i månaden efter löneutbetalningsmånaden.

Läs mer om att lämna en anmälan om löneuppgifter: Anmälan av information till inkomstregistret: internationella situationer

Läs mer om utländska företags arbetsgivarskyldigheter