Att inleda verksamhet i Finland

Denna anvisning redogör för vilka anmälningar, deklarationer och utredningar ett utländskt företag ska lämna in till Skatteförvaltningen då det inleder företagsverksamhet i Finland.

Kapitel 4.4 har uppdaterats med anledning av nya bestämmelser om utländska arbetsgivares deklarations- och uppgiftsskyldighet som trädde i kraft den 1 januari 2026. Bestämmelserna tillämpas då den utländska arbetsgivaren hyr in arbetstagare utomlands för att arbeta ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Även kapitel 6 har uppdaterats på grund av en ändring i 25 § 3 mom. i lagen om förskottsuppbörd. Ändringen trädde i kraft den 1 januari 2026. Dessutom har andra preciseringar gjorts i anvisningen.

1 Utländska företags ställning som skattskyldiga i inkomstbeskattningen

1.1 Allmänt

Med utländskt företag avses ett företag som har grundats eller registrerats i utlandet. Utländska företag är i allmänhet begränsat skattskyldiga i Finland. Ett undantag är utländska företag som är allmänt skattskyldiga i det fall att företagets verkliga ledning utövas i Finland.

Bestämmelser om utländska företags skattskyldighet ingår i 9–10 § i inkomstskattelagen (ISkL).

1.2 Begränsad skattskyldighet

Utländska företag är begränsat skattskyldiga i Finland, bortsett från de utländska samfund vars verkliga ledning utövas i Finland. Begränsat skattskyldiga utländska företag är i allmänhet skyldiga att betala skatt till Finland endast på inkomster från Finland, såsom inkomster som de erhållit för rörelse som bedrivits eller yrke som utövats här. Om ett begränsat skattskyldigt utländskt företag har ett fast driftställe i Finland är företaget skyldigt att betala skatt på alla de inkomster som hänför sig till det fasta driftstället.

Begreppet fast driftställe har definierats i ISkL 13 a §. Därtill har Finland ingått med andra stater skatteavtal som vanligtvis innehåller föreskrifter som preciserar definitionen av begreppet fast driftställe för de företag som har sin hemort i någon av de avtalsslutande staterna. Med fast driftställe avses en stadigvarande plats för affärsverksamhet från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. När ett samfund anses ha ett fast driftställe i beskattningen och inkomstbeskattningen av begränsat skattskyldiga utländska samfund behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Inkomstbeskattning av begränsat skattskyldiga utländska samfund i Finland − Rörelseinkomst och andra inkomster från Finland. Uppkomsten av ett fast driftställe avgörs enligt principerna i denna anvisning också i beskattningen av personbolag och andra sammanslutningar. När ett fast driftställe anses uppstå i beskattningen av utländska rörelseidkare eller yrkesutövare och inkomstskatteskyldighet behandlas i Skatteförvaltningens anvisning Inkomstbeskattning hos utländska rörelseidkare och yrkesutövare i Finland.

Ett begränsat skattskyldigt utländskt företag kan under vissa förutsättningar beskattas för inkomst som företaget förvärvat i Finland även om det inte har något fast driftställe i Finland. Enligt Finlands nationella lagstiftning har Finland rätt att beskatta inkomst som förvärvats på grundval av fast egendom och aktielägenhet som är belägen här, och därigenom bland annat hyresinkomst och överlåtelsevinst som förvärvats på grundval av en fastighet eller aktielägenhet (ISkL 10 §). Dessutom kan företaget vara skyldigt att betala till exempel källskatt i Finland på dividendinkomst som det fått från Finland.

Skatteavtal kan begränsa Finlands beskattningsrätt som grundar sig på Finlands nationella lagstiftning. Om Finland inte har ett skatteavtal med den stat där det utländska samfundet har sin hemvist, bestäms Finlands beskattningsrätt enbart utifrån Finlands nationella lagstiftning. De gällande skatteavtalen räknas upp i Skatteförvaltningens anvisning Gällande skatteavtal.

1.3 Allmän skattskyldighet

Ett samfund som har grundats eller registrerats i utlandet är allmänt skattskyldigt i Finland om samfundets verkliga ledning utövas i Finland. Platsen för samfundets verkliga ledning anses vara i Finland när samfundets styrelse eller annat beslutsorgan fattar de viktigaste besluten om samfundets högsta dagliga ledning i Finland. Vid bedömningen av var den verkliga ledningen utövas beaktas emellertid också andra omständigheter som rör samfundets organisation och rörelse.

Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund betraktas som allmänt skattskyldigt från tidpunkten för samfundets grundande eller registrering eller från tidpunkten när platsen för utövandet av den verkliga ledningen har uppkommit. Utländska samfund har dock inte kunnat vara allmänt skattskyldiga i Finland före skatteåret 2021.

Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund är skattskyldigt i Finland både för inkomst som det förvärvat i Finland och för inkomst som det förvärvat utanför Finland. I beskattningen av allmänt skattskyldiga utländska samfund tillämpas samma bestämmelser som i beskattningen av inhemska samfund. Således bestäms till exempel förvärvskällan för verksamhet, skatteplikten av inkomsterna och rätten att dra av utgifterna på samma sätt som i beskattningen av inhemska samfund.

Om de sakförhållanden på basis av vilka det har ansetts att det har uppkommit en plats där den verkliga ledningen utövas inte längre gäller, kan det inte längre anses att den verkliga ledningen utövas i Finland. I så fall kan det utländska samfundet inte heller betraktas som allmänt skattskyldigt från och med den tidpunkt då platsen för den verkliga ledningen inte längre finns i Finland. Om det utländska samfundet alltjämt anses ha ett fast driftställe i Finland, är samfundet skattskyldigt i Finland för de inkomster som hänför sig till det fasta driftstället.

Utländska samfunds allmänna skattskyldighet och platsen för samfundets verkliga ledning behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Allmän och begränsad skattskyldighet för samfund.

2 Etableringsanmälan

En förutsättning för att inleda företagsverksamhet i Finland är att både allmänt skattskyldiga och begränsat skattskyldiga utländska företag lämnar en etableringsanmälan till Skatteförvaltningen för att registrera företaget. Utifrån etableringsanmälan får företaget ett FO-nummer och företaget införs i Skatteförvaltningens kundregister. Genom etableringsanmälan kan företaget också anmäla sig till eller ansöka om registrering i Skatteförvaltningens register som är nödvändiga för företagets verksamhet: registret över momsskyldiga, arbetsgivarregistret och förskottsuppbördsregistret. Försäkringsbolag som bedriver verksamhet i Finland ska anmäla sig till registret över försäkringspremieskattskyldiga.

Etableringsanmälan lämnas med Y-blanketter som är gemensamma för Skatteförvaltningen och Patent- och registerstyrelsen. Utländska samfund lämnar etableringsanmälan på blankett Y1. Utländska sammanslutningar som motsvarar finländska personbolag (öppna bolag och kommanditbolag) använder sig av blankett Y2 och utländska rörelseidkare och yrkesutövare av blankett Y3. Läs mer om blanketterna på FODS-informationstjänsten.

Utländska företag ska till sin etableringsanmälan bifoga ett utdrag som utfärdats av en myndighet i företagets hemstat och som motsvarar ett handelsregisterutdrag samt en översättning av utdraget till finska, svenska eller engelska. Utdraget ska innehålla följande uppgifter om företaget:

firma
hemort
bransch
räkenskapsperiod
firmateckningsrätt

Om utdraget inte innehåller dessa uppgifter ska det utländska bolaget (aktiebolag eller bolag som motsvarar personbolag) till sin etableringsanmälan bifoga även en kopia av bolagsordningen, bolagsavtalet eller andra motsvarande stadgar samt en översättning av dessa till finska, svenska eller engelska.

Utländska bolag som motsvarar finländska personbolag ska dessutom lämna följande uppgifter om sina samtliga bolagsmän:

namn
eventuell finsk personbeteckning
födelsedatum
adress

Om en utländsk rörelseidkare eller yrkesutövare har införts i handelsregistret eller motsvarande register i sitt hemland, ska till etableringsanmälan bifogas ett registerutdrag och andra ovan nämnda uppgifter om företaget. Utländska rörelseidkare och yrkesutövare ska alltid bifoga till etableringsanmälan en kopia av sitt pass.

Ett utländskt samfund vars verkliga ledning utövas i Finland ska lämna uppgifter om samfundets verkliga ledning i fältet för tilläggsuppgifter på bilageblankett 6204r och bifoga den till Y-blanketten. Därtill ska det utländska samfundet lämna uppgifter om platsen för sin verkliga ledning med en fritt formulerad redogörelse som bifogas till Y-blanketten.

Begränsat skattskyldiga utländska företag som bedriver byggnads- och installationsverksamhet ska till etableringsanmälan även bifoga en kopia av entreprenadavtalet. Företag som hyr ut arbetskraft ska bifoga en kopia av avtalet om arbetskraftsuthyrning i Finland.

Om det utländska företaget redan tidigare har fått ett FO-nummer ska företaget anmäla sig till eller ansöka om registrering i Skatteförvaltningens register med en ändringsanmälan. Till ändringsanmälan ska bifogas samma bilagor som till etableringsanmälan. En ändringsanmälan ska också lämnas om verksamheten ändras jämfört med vad som angetts i etableringsanmälan, dess bilagor och för övrigt i samband med registreringen. Med ändring av verksamhet avses sådana ändringar som till exempel kan påverka företagets inkomstskatte- eller momsskyldighet eller registreringsstatus i Finland. Samfund lämnar in ändringsanmälan på blankett Y4, bolag som motsvarar personbolag på blankett Y5 och rörelseidkare och yrkesutövare på blankett Y6. Vid behov kan företaget kontrollera i FODS-informationstjänsten om det har ett FO-nummer. Y-blanketter och deras anvisningar finns att få på adressen ytj.fi.

Y-blanketten ska undertecknas av en person som har firmateckningsrätt i företaget eller en person som denna har befullmäktigat. Blanketten med bilagor ska skickas på följande adress: Skatteförvaltningen, Företagsdatasystemet, PB 2000, 00231 Helsingfors.

När det utländska företaget har registrerats utifrån en etablerings- eller ändringsanmälan skickar Skatteförvaltningen ett registreringsmeddelande till denne. Efter registreringen visas företagets registeruppgifter i FODS-informationstjänsten.

I samband med registreringen utreder Skatteförvaltningen med tanke på inkomstbeskattningen om företagets verkliga ledning utövas i Finland eller om företaget har ett fast driftställe i Finland. Samtidigt bör också utredas om det uppstår ett fast driftställe för företaget i momsbeskattningen. Företagets skattskyldighetsstatus kan inte alltid utredas utifrån de uppgifter som företaget lämnat vid registreringen eftersom verksamheten kan ändras eller pågå längre än väntat. Om företagets skattskyldighetsstatus i inkomstbeskattningen inte kan utredas vid registreringen avgörs det i samband med skattekontroll utifrån de uppgifter som företaget lämnat. Vid behov kan företaget ansöka hos Skatteförvaltningen om ett avgiftsbelagt förhandsavgörande om företagets skattskyldighetsstatus i såväl inkomstbeskattningen som momsbeskattningen. Företaget kan kontakta Skatteförvaltningen på många sätt. Skatteförvaltningens kontaktuppgifter finns på vero.fi Kontaktuppgifter och skatteärenden hos Skatteförvaltningen.

I vissa fall är företaget skyldigt att lämna in en anmälan om sin verksamhet också till handelsregistret, som förs av Patent- och registerstyrelsen. Så är fallet till exempel då en utländsk näringsidkare grundar en filial i Finland. Läs mer om anmälningar till handelsregistret och grundande av en filial på Patent- och registerstyrelsens webbplats prh.fi

3 Registrering som momsskyldig

Anmälan om momsskyldighet

Enligt 1 § i mervärdesskattelagen (MomsL) ska mervärdesskatt betalas på rörelsemässig försäljning av varor och tjänster i Finland. Också ett utländskt företag som bedriver rörelse i Finland är momsskyldigt här. I momsbeskattningen avses med utlänning en näringsidkare som har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet utomlands (MomsL 10 §).

Ett utländskt företag ska anmäla sig till registret över momsskyldiga (nedan momsregistret) för de momspliktiga försäljningar i Finland för vilka det är skyldigt att betala skatt till den finska staten. Ett utländskt företag behöver dock inte anmäla sig till momsregistret för vissa konsumentförsäljningar om en särskild ordning kan användas till att deklarera och betala momsen. Det finns en anvisning om de särskilda ordningarna De särskilda ordningarna för mervärdesskatt.

Ett utländskt företag som bedriver momspliktig verksamhet ska anmäla sig till momsregistret om företaget i momsbeskattningen i Finland har ett fast driftställe som medverkar i försäljningen av varor eller tjänster i Finland. Huruvida det uppstår ett fast driftställe för det utländska företaget i momsbeskattningen bestäms utifrån de uppgifter som företaget lämnat i etableringsanmälan och eventuella tilläggsutredningar. Uppkomsten av ett fast driftställe i momsbeskattningen behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Registrering av en utlänning som mervärdesskattskyldig i Finland.

Verksamheten i ett företag som har etablerat sätet för sin ekonomiska verksamhet i en annan EU-medlemsstat kan vara skattefri i Finland om omsättningen i Finland under det innevarande kalenderåret inte överskrider den årliga gränsen 20 000 euro för verksamhet i liten skala och omsättningen inom EU inte överskrider den årliga gränsen 100 000 euro (MomsL 3 § och 3 a §). En ytterligare förutsättning för detta är att företaget har registrerat sig i den särskilda momsordningen för små företags EU-försäljningar. Eftersom försäljningen är skattefri behöver företaget inte anmäla sig till momsregistret även om företaget har ett sådant fast driftställe i Finland som deltar i försäljningen. Skattefriheten för verksamhet i liten skala behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Momsfri verksamhet i liten skala.

Ett företag som bedriver momspliktig rörelse ska innan verksamheten inleds anmäla sig till Skatteförvaltningen med en etableringsanmälan (blanketterna Y1–Y3) eller med en ändringsanmälan (blanketterna Y4–Y6). Skatteförvaltningen registrerar företaget i momsregistret från och med den dag då den skattepliktiga rörelsen inleds. Företaget kan dock registreras redan från det att företaget börjar skaffa varor och tjänster för den skattepliktiga affärsverksamheten.

Omvänd skattskyldighet (MomsL 9 §)

Den som säljer varor och tjänster är i regel momsskyldig. Vid handeln mellan företag förekommer det situationer där köparen är skattskyldig i stället för säljaren (omvänd skattskyldighet).

Om ett utländskt företag inte har ett fast driftställe i Finland som deltar i försäljningen av varor eller tjänster och inte heller frivilligt har ansökt om momsregistrering, betalar köparen i regel momsen på de varor och tjänster som det utländska företaget säljer i Finland (omvänd skattskyldighet, MomsL 9 §). Då behöver det utländska företaget inte anmäla sig till momsregistret.

I följande situationer tillämpas omvänd skattskyldighet emellertid inte och då ska en utländsk säljare anmäla sig som momsskyldig i Finland:

Köparen är utländsk och har inget fast driftställe här och är inte heller momsregistrerad (gäller dock inte försäljning av byggtjänster om köparen själv säljer byggtjänster annat än sporadiskt; MomsL 8 c §).
Köparen är en privatperson.
Det är fråga om distansförsäljning från en annan EU-medlemsstat till privatpersoner eller andra motsvarande aktörer i Finland. Läs mer om distansförsäljning i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattning vid distansförsäljning av varor.
Det är fråga om persontransporttjänster.
Företaget erbjuder inträde till andra än virtuella undervisnings-, vetenskaps-, kultur-, underhållnings- och idrottsevenemang, mässor och utställningar och andra motsvarande evenemang samt tjänster som omedelbart anknyter till sådana evenemang.

Omvänd skattskyldighet tillämpas inte heller på varor och tjänster som har sålts i Finland då säljaren som har etablerat sig inom EU-området är till sin omsättning ett litet företag som har registrerat sig i den särskilda momsordningen för små företags EU-försäljningar och registreringen omfattar verksamheten i Finland. Även om omvänd skattskyldighet inte tillämpas behöver säljaren inte anmäla sig som momsskyldig i Finland eftersom försäljningen är momsfri.

På byggtjänster som säljs i Finland och på uthyrning av arbetskraft i anslutning till dessa tjänster tillämpas den omvända momsskyldigheten för byggbranschen (MomsL 8 c §). På byggtjänster som ett utländskt företag utan fast driftställe säljer i Finland tillämpas i princip allmän omvänd skattskyldighet (MomsL 9 §) när villkoren för tillämpningen uppfylls. Läs mer i kapitel 7 i anvisningen Registrering av en utlänning som mervärdesskattskyldig i Finland. Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen.

Frivillig momsregistrering genom ansökan

Ett utländskt företag kan frivilligt ansöka om momsregistrering (MomsL 12 §). För att ett utländskt företag ska kunna ansöka om frivillig momsregistrering och företaget inte har vare sig hemort eller fast driftställe i en EU-medlemsstat eller i Norge, måste företaget ha ett ombud som Skatteförvaltningen har godkänt. Den sökande kan införas i registret tidigast den dag då ansökan har kommit till Skatteförvaltningen.

Efter att företaget frivilligt har ansökt om skattskyldighet i Finland, kan omvänd skattskyldighet inte längre tillämpas på företagets försäljningar i Finland vid handeln mellan företag (MomsL 9 §).

Deklarationsskyldighet

Ett utländskt företag är deklarationsskyldigt i Finland om det endast har skattefria gemenskapsinterna försäljningar eller förvärv i Finland (MomsL 72 a § och 72 f §). Begreppen gemenskapsintern försäljning och gemenskapsinternt förvärv samt skattskyldigheten i anslutning till dem behandlas i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln.

Ett företag som har registrerat sig som deklarationsskyldigt kan i Finland ha försäljningar där köparen är skattskyldig med stöd av omvänd skattskyldighet. Företaget kan också ha försäljningar som är skattefria och sådana gemenskapsinterna förvärv som är skattefria enligt en särskild bestämmelse. En näringsidkare som har registrerat sig som deklarationsskyldig kan inte deklarera import eller skatt som ska betalas eller dras av i sin momsdeklaration. Läs mer om deklarationsskyldigheten i kapitel 5 i anvisningen Registrering av en utlänning som mervärdesskattskyldig i Finland.

Försäljning som omfattas av nollskattesatsen

Ett företag som bedriver försäljning i Finland enligt den så kallade nollskattesatsen ska registrera sig som momsskyldigt för att få återbäring på den moms som har ingått i företagets förvärv i Finland. Sådana försäljningar är exempelvis exportförsäljning och gemenskapsintern försäljning. Ett sådant företag kan inte få den återbäring som är avsedd för utländska näringsidkare. Det betyder att det enda sättet för att få återbäring på skatten som har ingått i förvärven i Finland är att anmäla sig i momsregistret.

Begreppen gemenskapsintern försäljning och gemenskapsinternt förvärv samt skattskyldigheten i anslutning till dem behandlas i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln. Momsbeskattningen vid exporthandel behandlas i Skatteförvaltningens anvisning Mervärdesbeskattningen i exporthandeln.

Särskilda ordningar

Ett utländskt företag kan via en särskild ordning deklarera och betala moms till Finland på vissa försäljningar av varor och tjänster till konsumenter. En skattskyldig som använder en särskild ordning registrerar sig i den särskilda ordningen i sin identifieringsmedlemsstat. Alla deklarations- och betalningsskyldigheter som gäller momsbeskattningen av sådana försäljningar av varor och tjänster som omfattas av den särskilda ordningen inom hela EU sköts då centraliserat via denna stat. Anvisning om de särskilda ordningarna De särskilda ordningarna för mervärdesskatt.

Deklarering och betalning av moms

Momsen deklareras och betalas i Skatteförvaltningens tjänst MinSkatt (skatt.fi/minskatt). Läs mer om deklaration och betalning av moms i anvisningen Skatter på eget initiativ

4 Registrering som arbetsgivare

4.1 Allmänt

En arbetsgivare som betalar löner regelbundet är skyldig att anmäla sig till Skatteförvaltningens arbetsgivarregister, om arbetsgivaren i inkomstbeskattningen anses ha ett fast driftställe i Finland eller om arbetsgivaren är allmänt skattskyldig i Finland med anledning av att den verkliga ledningen utövas i Finland. Också en sådan arbetsgivare som inte är skyldig att anmäla sig till arbetsgivarregistret kan ansöka om registrering frivilligt.

Läs mer om betalning av arbetsgivarprestationer i anvisningen Skatter på eget initiativ.

4.2 Begränsat skattskyldigt företag som har ett fast driftställe i Finland och utländskt samfund som är allmänt skattskyldigt på grund av platsen för verklig ledning i Finland

Om ett utländskt företag har ett fast driftställe såsom avses i inkomstbeskattningen eller om företaget är allmänt skattskyldigt på grund av att den verkliga ledningen utövas här, jämställs företaget med en finländsk arbetsgivare. Det utländska företaget ska således anmäla sig till arbetsgivarregistret om det är en arbetsgivare som betalar löner regelbundet. Med en arbetsgivare som betalar ut löner regelbundet avses en arbetsgivare som i Finland regelbundet betalar lön till två eller flera arbetstagare eller samtidigt till minst sex arbetstagare även om deras anställningsförhållanden är tillfälliga och avsedda att bli kortvariga. Som arbetsgivare som betalar ut löner regelbundet betraktas också företag som betalar lön till en fast anställd löntagare och en eller flera löntagare vars anställning är tillfällig eller kortvarig.

Det utländska företaget verkställer förskottsinnehållning enligt arbetstagarens skattekort. En utländsk arbetstagare som vistas i Finland i högst sex månader får vanligtvis ett källskattekort. Om arbetstagaren inte lägger fram ett källskattekort ska arbetsgivaren ta ut källskatt enligt 35 %. Den som vistas i Finland en längre tid än sex månader får ett så kallat vanligt skattekort. Om hen inte lägger fram skattekortet ska förskottsinnehållningen på lönen verkställas enligt 60 %.

Arbetsgivaren ska dessutom betala arbetsgivares sjukförsäkringsavgift, om arbetstagaren enligt sjukförsäkringslagen är försäkrad i Finland. Arbetsgivares sjukförsäkringsavgift tas emellertid inte ut om arbetstagaren har ett intyg för utsända arbetstagare som beviljats av hemlandet, till exempel ett A1-intyg. Sjukförsäkringsavgiften ska betalas varje månad på basis av den förskottsinnehållningspliktiga lönen och naturaförmånerna. Procentsatsen för arbetsgivares sjukförsäkringsavgift fastställs årligen.

Utbetalda löner och relaterade arbetsgivarprestationer ska anmälas till inkomstregistret. En arbetsgivare som är i arbetsgivarregistret ska lämna en anmälan till inkomstregistret även om den inte alls har betalat ut löner under kalendermånaden. Läs mer om hur arbetsgivarprestationer ska anmälas till inkomstregistret på adressen Inkomstregistret.

Ett företag är en arbetsgivare som betalar ut löner tillfälligt om det har endast en fast anställd eller 1–5 anställda, vilkas anställningsförhållande inte varar hela kalenderåret. Också ett företag som betalar ut löner sporadiskt ska lämna uppgifter om lönerna och arbetsgivarprestationerna till inkomstregistret. Ett företag som betalar ut löner sporadiskt kan ansöka frivilligt om registrering i arbetsgivarregistret. Då har företaget samma arbetsgivarskyldigheter som en arbetsgivare som betalar ut löner regelbundet.

Läs mer om arbetsgivarskyldigheter i anvisningen Företags arbetsgivarskyldigheter.

4.3 Begränsat skattskyldigt företag som inte har något fast driftställe i Finland

Om ett utländskt företag saknar ett fast driftställe i Finland som ska beaktas i inkomstbeskattningen är företaget inte skyldigt att anmäla sig till arbetsgivarregistret. Företagets arbetstagare ansvarar själva för att skatten på lönerna betalas till Finland i form av förskottsskatt om de vistas längre än sex månader i Finland. I vissa situationer ska det utländska företaget emellertid anmäla de utbetalda lönerna till inkomstregistret. Läs mer i anvisningen Anmälan av uppgifter till inkomstregistret: internationella situationer.

Företaget kan också anmäla sig till arbetsgivarregistret frivilligt. Då omfattas det av samma arbetsgivarskyldigheter som ett företag som i inkomstbeskattningen har ett fast driftställe i Finland.

Företag som införts i arbetsgivarregistret ska verkställa förskottsinnehållning enligt arbetstagarens skattekort. Ett registrerat företag ska också ta ut källskatt på sådan i Finland skattepliktig inkomst som det betalar till begränsat skattskyldiga, såsom uthyrda arbetstagares löneinkomst. Då behöver arbetstagaren inte själv se till att förskottsskatten blir betald till Skatteförvaltningen.

4.4 Uthyrning av arbetskraft

En utländsk arbetsgivare kan hyra ut en arbetstagare från utlandet till en uppdragsgivare för vilken ett arbete ska utföras i Finland. Om en begränsat skattskyldig utländsk arbetsgivare inte har något fast driftställe i Finland, ska arbetsgivaren eller dennes företrädare lämna en etableringsanmälan till inkomstregistret om den uthyrda arbetstagaren i Finland. Dessutom ska den utländska arbetsgivaren eller dennes företrädare anmäla till inkomstregistret de löner som den betalat ut till den uthyrda arbetstagaren. Uppgifterna lämnas med en anmälan om löneuppgifter. Från ingången av 2026 ska till inkomstregistret lämnas ovan nämnda etableringsanmälningar och anmälningar om löneuppgifter även när den uthyrda arbetstagaren kommer från utlandet för att arbeta ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg. Etableringsanmälan för en utländsk hyrd arbetstagare lämnas med en anmälan om löneuppgifter antingen i samband med löneuppgifterna eller separat. En utländsk arbetsgivare eller dennes företrädare behöver dock inte lämna en etableringsanmälan eller en anmälan om löneuppgifter om det finns ett skatteavtal mellan arbetstagarens hemviststat och Finland som gör att Finland inte kan beskatta den uthyrda arbetstagarens löneinkomst.

Om den utländska arbetsgivaren har ett fast driftställe i Finland eller om arbetsgivaren på basis av utövandet av den verkliga ledningen är allmänt skattskyldig i Finland, behöver ingen etableringsanmälan lämnas om den uthyrda arbetstagaren. Dessutom ska den utländska arbetsgivaren eller dennes företrädare anmäla till inkomstregistret de löner som har betalats ut till den uthyrda arbetstagaren. Uppgifterna lämnas med en anmälan om löneuppgifter.

Det utländska företaget ska också ta ut källskatt eller verkställa förskottsinnehållning på den uthyrda arbetstagarens lön, om företaget har ett fast driftställe i Finland eller om företaget på basis av utövandet av den verkliga ledningen är allmänt skattskyldig i Finland. I andra fall är arbetsgivaren inte skyldig att ta ut källskatt eller verkställa förskottsinnehållning, utan arbetstagarna ansvarar själva för betalningen av skatterna till Skatteförvaltningen.

En utländsk arbetsgivare som är allmänt skattskyldig i Finland och en begränsat skattskyldig utländsk arbetsgivare som är förskottsuppbördsregistrerad ska själv anmäla uppgifterna om uthyrda arbetstagare och deras löner till inkomstregistret. Om en begränsat skattskyldig arbetsgivare inte har införts i förskottsuppbördsregistret ska dennes företrädare lämna uppgifterna till inkomstregistret. Om arbetsgivaren inte har en företrädare eller om företrädaren inte lämnar uppgifterna, är arbetsgivaren skyldig att lämna uppgifterna oavsett förskottsuppbördsregistreringen.

Bemanningsföretagets skyldigheter i Finland behandlas mer ingående i Skatteförvaltningens anvisning Utländska hyrda arbetstagare och beskattningen i Finland. Läs mer om anmälningar till inkomstregistret på webbplatsen Inkomstregistret.

5 Registrering som försäkringspremieskatteskyldig

Försäkringsbolag med verksamhet i Finland ska betala skatt på den försäkringspremie som de tar ut med stöd av ett försäkringsavtal, då objektet för försäkringen är egendom i Finland, en förmån som hänför sig till verksamhet som bedrivs här eller någon annan förmån som finns här. I vissa fall är det försäkringstagarna som är försäkringspremieskatteskyldiga. Skyldigheten att betala försäkringspremieskatt behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av försäkringspremier i Finland.

6 Registrering i förskottsuppbördsregistret

Ett företag som bedriver eller sannolikt kommer att börja bedriva näringsverksamhet kan på ansökan införas i förskottsuppbördsregistret. Det är inte obligatoriskt att registrera sig i förskottsuppbördsregistret. Om företaget inte är förskottsuppbördsregistrerat ska betalaren verkställa förskottsinnehållning eller ta ut källskatt på arbetsersättningar eller bruksavgifter som betalas till företaget (se kapitel 8).

Ett begränsat skattskyldigt utländskt företag kan registreras i förskottsuppbördsregistret då det har ett fast driftställe i Finland. Företaget kan registreras också då företaget har hemort i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller i en stat med vilken Finland har ingått ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning. (25 § 3 mom. i lagen om förskottsuppbörd, FörskUL.) Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund införs i förskottsuppbördsregistret på samma förutsättningar som ett finskt företag. Läs mer i anvisningen Ansökan om förskottsuppbördsregistrering.

Uppgiften om företagets förskottsuppbördsregistrering är offentlig. Den som betalar ut arbetsersättning ska kontrollera om mottagaren finns i förskottsuppbördsregistret. Du kan kontrollera företagets registreringsstatus på Företags- och organisationsdatasystemets webbplats.

Då ett företag som är inkomstskatteskyldigt i Finland har införts i förskottsuppbördsregistret ansvarar företaget självt för att inkomstskatten blir betald. Registrering i förskottsuppbördsregistret medför dock inte i sig att företaget blir inkomstskatteskyldigt i Finland. Förskottsuppbördsregistreringens inverkan på företagsverksamheten behandlas mer ingående i Skatteförvaltningens anvisning Förskottsuppbördsregistreringens inverkan på företagsverksamheten.

Skatteförvaltningen kan avregistrera ur förskottsuppbördsregistret ett företag som försummar sina deklarations- och betalningsskyldigheter i beskattningen (FörskUL 26 § 2 mom.). Ett företag kan avregistreras ur förskottsuppbördsregistret om det försummar att lämna in deklarationer av moms, arbetsgivarprestationer eller inkomstskattedeklaration eller om det underlåtit att betala moms, inkomstskatt eller förskottsskatt.

Om Skatteförvaltningen skickar en utredningsbegäran till ett förskottsuppbördsregistrerat företag om företagets verksamhet i Finland, ska företaget lämna de uppgifter som bes av denne. Om företaget inte skickar något svar kan det avregistreras ur förskottsuppbördsregistret.

Ett företag kan vägras registrering eller avföras ur registret även på den grund att den person som leder företaget eller ett annat företag som denna person leder har samma försummelser.

Om företagets verksamhet upphör i Finland ska företaget anmäla detta med en Y-blankett. Då avregistrerar Skatteförvaltningen företaget ur förskottsuppbördsregistret (FörskUL 26 § 1 mom.).

7 Förskottsskatt

Företag som är skattskyldiga i Finland betalar i allmänhet förskottsskatt på sitt beskattningsbara resultat. Förskottsskattens belopp baserar sig på en uppskattning av skatteårets skattepliktiga inkomster. Om uppskattningen av den beskattningsbara inkomstens belopp ändras kan företaget ansöka om ändring av förskottskatten. Om förskottsskatten inte räcker till för att täcka företagets slutliga inkomstskattebelopp måste företaget betala kvarskatt och även nedsatt dröjsmålsränta.

Rörelseidkare och yrkesutövare ska uppskatta sin kommande omsättning och beskattningsbara inkomst på etableringsanmälan Y3 (YTJ) och näringssammanslutningar på etableringsanmälan Y2 (YTJ). Ändringarna anmäls i MinSkatt (Ansökan om skattekort och förskottsskatt 5010r). Ett samfund kan ansöka om påförande av förskottsskatt eller ändring i förskottsskatten i MinSkatt (Ansökan om samfunds förskottsskatt/ändring 5017r).

Läs mer om att ansöka och betala förskottsskatt i anvisningen Förskottsskatt – företagskunder.

8 Källskatt som ska tas ut på arbetsersättningar till utländska företag

På en arbetsersättning som betalats till ett begränsat skattskyldigt utländskt företag ska tas ut källskatt då arbetet har utförts i Finland. Med arbetsersättning avses ersättning som i annan form än lön betalas för ett arbete, ett uppdrag eller en tjänst. Betalaren av en arbetsersättning är skyldig att ta ut källskatt. En betalare som är begränsat skattskyldig är dock skyldig att ta ut källskatt på arbetsersättningen endast om den har ett fast driftställe i Finland, även om arbetet har utförts i Finland.

En faktura som hänför sig till en arbetsersättning kan också omfatta varuförsäljning. Arbetsersättningens andel kan framgå av en separat anteckning på fakturan eller av en bilaga till den. Det är också möjligt att fakturera varan och arbetsersättningen separat. Av arbetsersättningens andel ska tas ut källskatt oberoende av arbetsersättningens belopp. Om arbetsersättningens andel inte framgår av fakturan eller dess bilagor ska källskatt tas ut på det totala beloppet.

Betalaren av en arbetsersättning behöver dock inte ta ut källskatt om

det utländska företaget är förskottsuppbördsregistrerat eller
det utländska företaget lägger fram ett källskattekort för den som låter utföra arbetet enligt vilket skatten som ska tas ut är 0 % eller
det utländska företaget lägger fram en annan utredning som gör att skatt inte kan tas ut. Med annan utredning avses en handling som visar att inga förutsättningar föreligger för att företaget ska kunna anses ha ett fast driftställe.

Om arbetsersättning betalas för utfört husbygge, mark- och anläggningsarbete, vattenbyggande eller annat byggarbete, installations- eller monteringsarbete, skeppsbyggnad, transportarbete eller städning, omsorgs- eller vårdarbete, kan betalaren låta bli att ta ut källskatt endast om mottagaren har tagits upp i förskottsuppbördsregistret eller om hen visar upp ett källskattekort enligt 0 % (10 f § 2 mom. i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst). Detsamma gäller arbetskraft som hyrts in på dessa branscher.

Källskatten på arbetsersättningar är 13 % då mottagaren av arbetsersättningen är ett företag som är jämförbart med ett aktiebolag eller personbolag. Källskatten är 35 % då mottagaren av arbetsersättningen är en enskild rörelseidkare eller yrkesutövare (7 § i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst).

Om arbetsersättning betalas till ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund som inte är i förskottsuppbördsregistret, ska betalaren verkställa förskottsinnehållning på arbetsersättningen. Då är förskottsinnehållningen 13 %.

Utländska rörelseidkare och yrkesutövare ska ansöka om källskattekort med blankett 5057r, Ansökan om källskattekort, förskottsskatt eller skattekort för begränsat skattskyldig. Till ansökan ska bifogas blankett 6205r, Utredning av utländskt företags verksamhet i Finland.

Begränsat skattskyldiga utländska samfund ansöker om källskattekort med blankett 6202a, Utländskt företags ansökan om källskattekort. Till ansökan ska bifogas ett utländskt utdrag som motsvarar ett finskt handelsregisterutdrag och en översättning av utdraget till finska, svenska eller engelska kopia samt en kopia av uppdragsavtalet.

Läs mer om ansökan om källskattekort och återbäring av källskatt som tagits ut till ett för stort belopp i anvisningen Källskatt på en arbetsersättning.

9 Lämnande av skattedeklaration

9.1 Utländska företag som är begränsat skattskyldiga

Ett begränsat skattskyldigt utländskt företag är skyldigt att betala skatt i Finland endast för de inkomster som det har förvärvat i Finland. Om företaget anses få ett fast driftställe är företaget skyldigt att betala skatt på all inkomst som hänför sig till detta fasta driftställe.

Samfundet ska lämna in skattedeklaration 6U elektroniskt senast inom fyra månader räknat från utgången av den sista månaden av räkenskapsperioden. Om ett utländskt samfund anser att det inte har ett sådant fast driftställe i Finland som ska beaktas i inkomstbeskattningen, ska samfundet lämna in både skattedeklarationen och en redogörelse för samfundets verksamhet i Finland med bilaga 80. Läs mer om samfundets skattedeklaration och redogörelsen i anvisningen Utländskt företags inkomstbeskattning i Finland.

Rörelseidkare eller yrkesutövare och personbolag ska lämna sina skattedeklarationer senast i början av april året efter skatteåret. Läs mer om hur rörelseidkare, yrkesutövare och personbolag deklarerar i anvisningarna Skattedeklaration – rörelseidkare eller yrkesutövare och Skattedeklaration – öppna bolag och kommanditbolag. Utländska rörelseidkares och yrkesutövares inkomstskattedeklaration behandlas i Skatteförvaltningens anvisning Inkomstbeskattning hos utländska rörelseidkare och yrkesutövare i Finland.

Ytterligare information om deklarationsskyldighet finns i följande Skatteförvaltningens beslut:

9.2 Utländska samfund som är allmänt skattskyldiga

Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund är skattskyldigt i Finland både för inkomst som det förvärvat i Finland och för inkomst som det förvärvat utanför Finland.

Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund ska lämna in skattedeklaration 6B elektroniskt senast inom fyra månader räknat från utgången av den sista månaden av räkenskapsperioden. Skattedeklarationen behandlas närmare i anvisningen Skattedeklarationen för aktiebolag och andelslag.

10 Verksamhet som ändras eller läggs ned

Företaget ska anmäla till Skatteförvaltningen med en ändringsanmälan om företagets verksamhet i Finland förändras väsentligt jämfört med vad som har uppgetts vid registreringen och ändringen kan påverka företagets moms- eller inkomstskatteskyldigheter i Finland. Exempel på sådana ändringar kan vara att företagets verksamhet i Finland pågår längre än väntat, att företaget har ingått nytt entreprenadavtal eller inlett ny typ av rörelseverksamhet, vistelsen i Finland varar längre än väntat eller att företaget blir allmänt skattskyldigt på grund av att den verkliga ledningen börjar utövas i Finland. Ändringarna anmäls på ändringsanmälningarna Y4, Y5 eller Y6.

Om det utländska företagets registeruppgifter ändras, ska företaget anmäla ändringarna på blankett Y4, Y5 eller Y6. Ändringar som ska anmälas kan vara exempelvis nya namn- eller kontaktuppgifter, att verksamheten fortsätter eller ändringar i löneutbetalning och momsskyldighet. Om företaget lägger ned sin verksamhet i Finland ska nedläggningen anmälas på samma blanketter som används vid verksamhetsändringar. Företaget ska lämna in periodskattedeklarationer ända tills Skatteförvaltningen har avregistrerat företaget. Deklarationsskyldigheten upphör alltså inte i och med att företaget lämnar en nedläggningsanmälan.

Ett utländskt företag ska dessutom alltid lämna en skattedeklaration även för sitt sista verksamhetsår. I samband med nedläggningen ska företaget kontrollera förskottsskattebeloppet för det sista verksamhetsåret. Företaget ska uppge sina nya adress- och kontouppgifter med tanke på utbetalning av eventuella skatteåterbäringar.

Ett allmänt skattskyldigt utländskt samfund ska dessutom anmäla ändringen om dess verkliga ledning inte längre utövas i Finland. Om den verkliga ledningen inte längre utövas i Finland, betraktas samfundet inte som allmänt skattskyldigt i Finland. Om samfundet fortsätter verksamheten i Finland och det uppkommer ett fast driftställe i Finland, är det skattskyldigt i Finland för inkomster som hänför sig till det fasta driftstället.

Om ett utländskt samfund är allmänt skattskyldigt i Finland och samfundets skatterättsliga hemvist med stöd av finsk lagstiftning eller ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning flyttas till en annan stat, räknas tillgångarnas utflyttningsvärde minskat med den vid beskattningen oavskrivna anskaffningsutgiften för tillgångarna som skattepliktig inkomst för det fasta driftstället, med undantag för de tillgångar som alltjämt de facto hänförs till det fasta driftstället i Finland. Om rörelse som bedrivs vid ett fast driftställe på motsvarande sätt överförs till en annan stat eller ett utländskt samfund överför tillgångar från ett fast driftställe i Finland till sitt huvudkontor i en annan stat eller till sitt fasta driftställe i en annan stat så att Finland till följd av överföringen inte längre har rätt att beskatta tillgångarna, räknas tillgångarnas utflyttningsvärde minskat med den vid beskattningen oavskrivna anskaffningsutgiften för tillgångarna som skattepliktig inkomst för det fasta driftstället (51 e 1 mom. § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet). Utflyttningsbeskattning och betalningsanstånd i anknytning till den behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Utflyttningsbeskattning.

ledande skattesakkunnig Sami Varonen

skattesakkunnig Sami Peltonen

Att inleda verksamhet i Finland Detaljerad skatteanvisning