Rapportering av identifikationsuppgifter på FATCA- och CRS/DAC2-årsanmälningar

Utnyttjandet av de uppgifter om finansiella konton som erhållits vid utbyte av uppgifter förutsätter att kontoinnehavare och personer med bestämmande inflytande kan identifieras utifrån de rapporterade identifikationsuppgifterna. Därför måste identifikationsuppgifterna om kontoinnehavaren och personen med bestämmande inflytande rapporteras korrekt, dvs. namn, skatteregistreringsnummer, födelsedatum och adress. Brister eller fel i identifikationsuppgifterna gör det svårare att använda uppgifterna. Finland får respons av andra länder om kvaliteten på de identifikationsuppgifter som finska finansiella institut har rapporterat och Skatteförvaltningen använder responsen för att övervaka hur finansiella institut i Finland iakttar sina förpliktelser i anknytning till FATCA och CRS/DAC2.

Vid rapporteringen av identifikationsuppgifter ska instituten alltid beakta den senaste rapporteringsanvisningen i de tekniska tillämpningsanvisningarna för FATCA och CRS/DAC2.

Exempel på omständigheter som ska beaktas vid rapporteringen av identifikationsuppgifter

Namn

Vid rapportering av enskilda konton ska man ange för- och efternamnen på personen som har identifierats som rapporteringspliktig. En fysisk persons förnamn ska i regel anges i elementet FirstName. Endast om kontoinnehavarens förnamn undantagsvis inte är känt kan ”NFN” anges i detta element.

Om ett konto som tillhör till exempel en skolklass, klubb, förening eller motsvarande aktör rapporteras på grund av att personen med nyttjanderätt till kontot (till exempel en lärare) har identifierats som en rapporteringspliktig person, ska man uttryckligen ange namnet och de övriga identifikationsuppgifterna om den som har nyttjanderätt till kontot.

Skatteregistreringsnummer (TIN)

I TIN-elementet ska i regel anges skatteregistreringsnumret för de skatterättsliga hemviststater som har angetts i elementet ResCountryCode. Om rapporteringspliktiga personer i en FATCA-årsanmälan anges i regel endast amerikanska skatteregistreringsnummer (US TIN, se närmare i den tekniska tillämpningsanvisningen).

Skatteregistreringsnumret är en obligatorisk uppgift i CRS/DAC2-rapporteringen för nya konton (se definitionen i 38 § i lagen om skyldighet för rapporteringsskyldiga finansiella institut att lämna upplysningar i fråga om beskattning (1042/2025, nedan CRS/DAC2-lagen). Också för redan befintliga konton (CRS/DAC2) förutsätts att det rapporteringsskyldiga finansiella institutet gör rimliga ansträngningar för att inhämta skatteregistreringsnumren före utgången av det andra kalenderåret som följer på det år under vilket de befintliga kontona har identifierats som rapporteringspliktiga konton.

Det finansiella institutet ska fästa uppmärksamhet vid skatteregistreringsnumrens riktighet redan när kunden ger sitt skatteregistreringsnummer till institutet. Det rekommenderas att skatteregistreringsnummer som har beviljats av ett EU-land kontrolleras i EU:s TIN-webbkontrollportal. Nyttig information om olika länders skatteregistreringsnummerpraxis och skatteregistreringsnumrens form finns också i OECD:s TIN-portal.

Födelsedatum

Födelsedatumet måste anges på FATCA-årsanmälan om kunden inte har lämnat sitt amerikanska skatteregistreringsnummer, som är en obligatorisk uppgift. Födelsedatumet är en obligatorisk uppgift på CRS/DAC2-årsanmälan om det finansiella institutet känner till det. För nya enskilda konton (se 38 § i CRS/DAC2-lagen) är födelsedatumet alltid en obligatorisk uppgift på CRS/DAC2-anmälan. Också för redan befintliga konton (CRS/DAC2) förutsätts att det rapporteringsskyldiga finansiella institutet gör rimliga ansträngningar för att inhämta födelsedatumet senast före utgången av det andra kalenderåret som följer på det år under vilket de befintliga kontona har identifierats som rapporteringspliktiga konton. Man bör också observera att om det finansiella institutet med stöd av annan reglering (såsom AML/KYC) måste ha uppgiften om födelsedatum också för kontoinnehavaren för ett redan befintligt konto, är uppgiften en obligatorisk uppgift som ska rapporteras på CRS/DAC2-anmälan.

Adress

Adressen är en obligatorisk uppgift både på FATCA- och CRS/DAC2-årsanmälningarna. Som adressuppgift ska i första hand anges adressen i den skatterättsliga hemviststat som har angetts i elementet ResCountryCode. Om kunden har flera skatterättsliga hemviststater ska adresserna anges för alla de skatterättsliga hemviststater som det finansiella institutet känner till. När adressuppgifter rapporteras ska man beakta anvisningarna om spärrmarkering i de tekniska tillämpningsanvisningarna.