När du loggar in i MinSkatt får du i fortsättningen din skattepost endast elektroniskt. Läs mer om ändringen.
Basinformation för kunder hos finansiella institut
Finansiella institut är banker, försäkringsbolag, värdepappersföretag, fondbolag eller motsvarande.
Varför ber finansiella institut sina kunder att lämna uppgifter om deras skatterättsliga hemviststat?
När en kund t.ex. öppnar ett bankkonto eller tecknar fondandelar i ett fondbolag, ska det finansiella institutet be kunden om skatterelaterade uppgifter för att undersöka och identifiera i vilka länder kunden är skattskyldig. Finansiella instituts skyldighet att be om uppgifter grundar sig på lagstiftning och internationella avtal som Finland ingått. Det är frågan om skyldigheter som gäller alla finansiella institut som har verksamhet i Finland. Om kunden inte lämnar de uppgifter som det finansiella institutet frågar efter kan institutet inte inleda en kundrelation, öppna ett bankkonto eller exempelvis teckna fondandelar.
Finansiella institut är även skyldiga att be sina kunder att lämna uppgifter för att följa lagstiftningen om förhindrande av penningtvätt (AML = anti-money laundering) och iaktta kundkännedom (KYC = know your customer). Institutet använder uppgifterna för att fastställa riktigheten av kundens skattestatus.
Det finansiella institutets kunder bör beakta att det uttryckligen är fråga om informationsutbyte. Utbyte av finansuppgifter betyder inte att kunden automatiskt kommer att beskattas i staten som tar emot kontouppgifterna. Kunden ska lämna de uppgifter som det finansiella institutet frågar efter även om kundens inkomst inte beskattas i kundens skatterättsliga hemviststat. Hur inkomstens egentliga beskattning verkställs är i sista hand ett ärende mellan kunden och hemviststaten. Lagstiftningen förutsätter att nödvändiga uppgifter också ska lämnas för finanskonton som öppnats tidigare.
Vad är den bakomliggande lagstiftningen?
FATCA-avtalet och tillhörande lagstiftning:
Finland och Förenta staterna har ingått ett FATCA-avtal (Foreign Account Tax Compliance Act) gällande utbyte av skatteuppgifter. Syftet med FATCA-avtalet och informationsutbytet är att förhindra kringgående av skatt. FATCA-avtalet förpliktar finansiella institut att undersöka och identifiera personer som är skattskyldiga i Förenta staterna samt kontoinformation om deras inkomster och tillgångar i Finland. Finansiella institut är skyldiga att rapportera uppgifterna till Skatteförvaltningen som skickar uppgifterna vidare till myndigheterna i Förenta staterna. FATCA-avtalets skyldigheter har införts i Finlands skattelagstiftning genom speciallagstiftning, 17 a § i lagen om beskattningsförfarande och ikraftträdandeförordningen. Skatteförvaltningen har gett en detaljerad anvisning om tillämpning av FATCA-avtalet.
CRS och DAC2 samt tillhörande lagstiftning:
OECD har skapat den internationella standarden CRS (Common Reporting Standard) för automatiskt utbyte av information om finansiella konton. I Europeiska unionen förverkligas informationsutbytet enligt CRS genom den s.k. DAC2-direktivförändringen.
Syftet med informationsutbytet är att förhindra internationellt kringgående av skatt. Standarden och direktivet förpliktar finansiella institut att undersöka och identifiera kundernas skatterättsliga hemviststat samt kontouppgifter om deras inkomster och tillgångar i Finland. Finansiella institut är skyldiga att rapportera uppgifterna till Skatteförvaltningen. Skatteförvaltningen skickar informationen till skattemyndigheter i berörda länder. Kraven i standarden och direktivet har införts i Finlands skattelagstiftning genom direktivets genomförandelag, 17 c § i lagen om beskattningsförfarande och lagen om skyldighet för rapporteringsskyldiga finansiella institut att lämna upplysningar i fråga om beskattning. Skatteförvaltningen har gett en detaljerad anvisning om tillämpningen av CRS och DAC2.
Hur samlar finansiella institut uppgifter om sina kunder?
Finanskonton som öppnats den 1.7.2014 eller senare (för CRS:s del se definitionen i 38 § i lagen om skyldighet för rapporteringsskyldiga finansiella institut att lämna upplysningar i fråga om beskattning (1042/2025, nedan CRS/DAC2-lagen):
För att kunna utreda kundens skatterättsliga hemviststat(er) ska det finansiella institutet be kunden att ge ett intygande. En förutsättning för att öppna ett nytt konto är att det finansiella institutet fått ett tillförlitligt intygande av kunden. Institutet får själva besluta i vilken form de samlar uppgifterna som krävs i intygandet. Det finansiella institutet får inte öppna konton utan att ha fått ett intygande av kunden som konstaterats tillförlitligt.
Finanskonton som öppnats före den 1.7.2014 (för CRS:s del se definitionen i 37 § i CRS/DAC2-lagen):
Finansiella institut kan även för dessa kontons del be kunden att ge ett intygande. Alternativt kan institutet undersöka och identifiera konton på basis av uppgifter som de har fått in tidigare. Om ett finansiellt institut inte har tillräckliga uppgifter för att kunna fastställa en kunds skatterättsliga hemviststat, ska institutet be kunden en kompletterande utredning så att kundens skatterättsliga hemviststat kan fastställas. Då ska kunden lämna de uppgifter som behövs till det finansiella institutet.
Kunden ska alltid informera det finansiella institutet om förändringar i omständigheterna. Därtill ska kunden lämna till det finansiella institutet de uppgifter som behövs för att säkerställa att intygandet är tillförlitligt.
Vilka uppgifter ber det finansiella institutet att få med intygandet?
På grund av CRS:s förpliktelser som gäller informationsutbyte ber det finansiella institutet att få ett intygande av sina kunder för att fastställa kundens skatterättsliga hemviststat(er). För detta ändamål ber det finansiella institutet att få bl.a. följande uppgifter om sina kunder:
- namn,
- hemadress
- hemviststat(er)
- skatteregistreringsnummer (Taxpayer Identification Number, förkortning TIN) för varje hemviststat
- födelsedatum
På grund av förpliktelserna som gäller utbyte av FATCA-information ska det finansiella institutet be kunden om ett intygande för att fastställa om kunden anses vara en specificerad amerikansk person. För detta ändamål ber det finansiella institutet om bl.a. följande uppgifter:
- namn
- adress i hemviststaten
- är kontoinnehavaren en specificerad amerikansk person och som en separat fråga, är kontoinnehavaren en amerikansk medborgare
- skatterättslig(a) hemviststat(er) om den är en annan än Förenta staterna
- amerikanskt skatteregistreringsnummer (US TIN)
När det gäller uppgiften om medborgarskap behöver det finansiella institutet pga. förpliktelserna om informationsutbyte be kunden att ange om uppgiften om amerikanskt medborgarskap. För utbyte av CRS- och DA2-uppgifter behöver det finansiella institutet inte få uppgift om sina kunders andra eventuella medborgarskap.
Vilka uppgifter skickar Skatteförvaltningen i Finland till utlandet?
Skatteförvaltningen är enligt lagstiftningen och de internationella avtal som Finland ingått skyldig att skicka uppgifter till kundens hemviststat och/eller de stater till vilket kunden enligt det finansiella institutets uppgifter har indicier. Därför är det mycket viktigt att kunden lämnar riktig information i sitt intygande om sina omständigheter och meddelar om omständigheterna ändras.
Ett finansiellt institut ska vidta sådana åtgärder som lagstiftningen förutsätter om det har anledning att misstänka att en kund har handlat i syfte att undvika korrekt rapportering. Det finansiella institutet är skyldigt att rapportera sådana kunder till Skatteförvaltningen.
Kunder bör uppmärksamma att bristfälliga uppgifter kan leda till att informationen rapporteras i onödan eller felaktigt till Skatteförvaltningen. Felaktiga uppgifter kan leda till skatte- eller straffrättsliga påföljder.
Vad är ett skatteregistreringsnummer (TIN: Tax Identification Number)?
Med skatteregistreringsnummer avses ett identifieringsnummer beviljat av en stat med vilket en fysisk person och en juridisk person kan identifieras för att verkställa beskattningen. Skatteregistreringsnumret för fysiska personer är deras personbeteckning och för företag FO-numret. Om en person eller ett företag är skattskyldig också i någon annan stat, ska denne anmäla också sitt andra skatteregistreringsnummer till det finansiella institutet. När det gäller andra stater ger skattemyndigheten i den berörda staten ytterligare information om ansökan om skatteregistreringsnummer. OECD:s portal om automatiskt informationsutbyte innehåller allmän information om skatteregistreringsnummer i olika stater.
Vad är ett amerikanskt skatteregistreringsnummer (US TIN)?
På grund av FATCA-avtalet och lagstiftningen ska finansiella institut rapportera finanskontouppgifter till Skatteförvaltningen för alla kunder vars skatterättsliga hemvist är i Förenta staterna. Kontot ska rapporteras om kontoinnehavaren är en amerikansk medborgare eller om den skatterättsliga hemviststaten är Förenta staterna. En amerikansk medborgare anses ha sin skatterättsliga hemvist i Förenta staterna även om personen är allmänt skattskyldig i Finland. Ett finansiellt institut kan enligt FATCA-avtalet behandla en kund som rapporteringsskyldig även på basis av andra amerikanska indicier t.ex. en ikraftvarande adress i Förenta staterna, om institutet inte har fått ett intygande som konstaterats vara tillförlitligt, som visar att det inte är frågan om ett rapporteringspliktigt konto. Amerikanska indicier behandlas mera ingående i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning om tillämpningen av FATCA-avtalet.
När en kund är rapporteringspliktig enligt FATCA-avtalet, ska kundens amerikanska skatteregistreringsnummer (US TIN) också i alla situationer rapporteras till Skatteförvaltningen om kunden har rapporteringspliktiga konton. Kunden ska anmäla sitt amerikanska skatteregistreringsnummer till det finansiella institutet när institutet ber om uppgiften. Skatteförvaltningen är inte en behörig myndighet i ärenden som gäller ansökan om ett amerikanskt skatteregistreringsnummer. Kunden ska själv sköta ärenden relaterade till ansökan om amerikanskt skatteregistreringsnummer med skattemyndigheterna i Förenta staterna. Mera information om amerikanska skatteregistreringsnummer finns på IRS:s sida.
Aktsamhetsprocedurerna som gäller företagskunder
Finansiella institut ska göra en klassificering av innehavare av enhetskonton. Klassificeringen görs utifrån uppgifterna i intygandet. När ett företag öppnar ett finanskonto ska det finansiella institutet granska följande om enhetskontot:
1) Är enheten en rapporteringspliktig person eller en specificerad amerikansk person?
I praktiken ska företag lämna till det finansiella institutet dokumentation som bevisar om det är ett finskt eller utländskt företag. Om det är fråga om ett utländskt företags konto ska institutet rapportera det till Skatteförvaltningen.
2) Är enheten en passiv icke-finansiell enhet som har en eller flera rapporteringspliktiga personer med bestämmande inflytande eller specificerade amerikanska fysiska personer?
I praktiken ska företag redogöra för det finansiella institutet huruvida det är en passiv icke-finansiell enhet (Passive NFE, passive non financial entity). Om det är en passiv icke-finansiell enhet ska företaget med hjälp av dokumentation redogöra för om en eller flera personer med bestämmande inflytande är skattskyldiga utomlands.
Begreppet passiv icke-finansiell enhet avser i allmänhet företag där merparten av inkomsterna härrör från investeringsverksamhet (passiv avser här inte till exempel vilande företag). Om det råder oklarhet om enheten är passiv eller aktiv, ska företaget behandlas som passivt.
Med person med bestämmande inflytande avses verklig förmånstagare enligt lagen om förhindrande och utredning av penningtvätt och av finansiering av terrorism. Det räcker att om en enda person med bestämmande inflytande i en passiv icke-finansiell enhet är skattskyldig utomlands, då ska det finansiella institutet rapportera kontot till Skatteförvaltningen, även om företaget är finskt.
Mera information finns i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning om tillämpningen av CRS, speciellt avsnitten 2.5–2.8 och Skatteförvaltningens detaljerade anvisning om tillämpningen av FATCA-avtalet, speciellt avsnitten 5.12–5.13.
Har du frågor?
Ta kontakt via fatca(a)vero.fi