Korko tuloverotuksessa

Korot voi vähentää verotuksessa vain, jos velka on asunto- tai tulonhankkimisvelka.

Korkomenot vähennetään pääomatuloista. Vähennys tehdään sen kalenterivuoden verotuksessa, jona korot on maksettu. Yleensä vain verovelvollinen itse voi vähentää velkansa korot.

Mitkä korot voi vähentää verotuksessa?

Korot voi vähentää, jos velka on

  • asuntolaina vakituista asuntoa varten
    • Asunnon on oltava verovelvollisen tai hänen perheensä vakituinen asunto.
    • Laina voi olla asunnon hankkimista tai peruskorjausta varten.
    • Lue lisää sivulta Asuntolainan korkojen vähentäminen.
       
  • tulonhankkimisvelka, joka kohdistuu veronalaisen tulon hankkimiseen. Tulonhankkimistoimintaa on esimerkiksi asunnon vuokraaminen, osakesäästäminen ja muu sellainen toiminta, jonka tarkoituksena on tuottaa veronalaista tuloa.

Lainan todellinen käyttötarkoitus ratkaisee, onko kyseessä asunto- tai tulonhankkimisvelka.

Verovuodesta 2015 alkaen opintolainan korkoja ei ole enää voinut vähentää verotuksessa.

Asuntolainan korkovähennyksen määrä

Asuntolainan korkojen maksuvuosi Koroista saa vähentää
2014 75 %
2015 65 %
2016 55 %
2017 45 %
2018 35 %

Lue lisää sivulta Asuntolainan korkojen vähentäminen.

Takausvelan koroista voi saada vähennyksen

Myös takausvelasta maksettavaksi tulleet korot voivat olla vähennyskelpoisia. Edellytyksenä on, että alkuperäisellä velallisella olisi ollut oikeus vähentää korot sillä perusteella, että ne kohdistuvat elinkeinotoimintaan tai maatalouteen.

Takaaja voi vähentää koroista sen osan, joka on kertynyt sen jälkeen, kun alkuperäinen velallinen on todettu maksukyvyttömäksi. Maksukyvyttömyys on todettu esimerkiksi silloin, jos velallinen on todettu ulosotossa varattomaksi.

Kulutusluottojen korkoja ei voi vähentää

Kulutusluottojen korkoja ei voi vähentää verotuksessa. Velka on kulutusluotto, jos se on otettu elämisen rahoittamiseen tai muita henkilökohtaisia menoja varten. Kulutusluottoja ovat esimerkiksi kodin sisustamista, auton, veneen tai vapaa-ajan asunnon hankintaa varten otetut velat.

Muita korkoja ei voi vähentää

Muiden kuin asunto- ja tulonhankkimisvelkojen korkoja ei voi vähentää. Esimerkiksi seuraavia korkoja ei voi vähentää:

  • opintolainan korko
  • korko, joka on maksettu avustuksena valtion varoista (opintotukilain tai sotilasavustuslain perusteella)
  • jäännösveron korko
  • veron viivästyskorko
  • korko lainasta, jonka käyttötarkoitus on
    • verottoman tulon hankinta
    • korkotulon lähdeveron alaisen tulon hankinta
    • vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen hankinta
    • yhteismetsäosuuden hankinta.

Lainan liitännäiskulut eivät kuulu korkoon

Lainan liitännäiskuluja ovat esimerkiksi järjestelypalkkio ja toimitusmaksu. Näitä kuluja ei pidetä korkoina. Tulonhankkimisvelan liitännäiskulut voi vähentää tulonhankkimiskuluina. Muiden lainojen, esimerkiksi opinto- tai asuntolainan, liitännäiskuluja ei voi vähentää verotuksessa.

Mistä, milloin ja miten korot vähennetään?

Korkomenot vähennetään pääomatuloista.

Lainan korkokulut voidaan ottaa huomioon jo verokortin ennakonpidätysprosentissa.

Lue lisää sivulta Verokortin tilaaminen.

Korot verokortilla

Jos verotuksessa on jo otettu huomioon vähennettäviä korkoja, ne otetaan automaattisesti huomioon seuraavan verokortin ennakonpidätysprosentissa.

Jos korkojen määrä muuttuu vuoden aikana huomattavasti, kannattaa hakea uusi verokortti. Jos korkojen määrä vähenee huomattavasti verovuoden aikana, voi vuoden alussa laskettu ennakonpidätysprosentti olla liian pieni. Jos ennakonpidätys tehdään tämän liian pienen veroprosentin mukaan, saattaa maksettavaksi tulla jäännösveroja.

Laske korkojen vaikutus veroprosenttilaskurilla.

Korot veroilmoituksella

Korkomenot vähennetään sen kalenterivuoden verotuksessa, jona ne on maksettu. Pankki ilmoittaa lainan ja lainan korot Verohallintoon lopullista verotusta varten, ja tiedot näkyvät esitäytetyllä veroilmoituksella. Tarkista korkotiedot ja lainan käyttötarkoitus. Jos velan käyttötarkoitus on merkitty veroilmoitukseen väärin, korjaa tiedot Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai veroilmoituksen lisätiedoissa.

Siirry Veroilmoitus verkossa -palveluun (vero.fi/veroilmoitus).

Esimerkki: Armi on ottanut helmikuussa pankista velkaa, jolla hän on heti ostanut sijoitusasunnon. Armi on vuokrannut asunnon maaliskuusta alkaen. Armin ottama velka on tulonhankkimisvelka.

Armi on saanut sijoitusasunnosta vuokratuloa 5 000 euroa ja maksanut asunnon hoitovastikkeita 1 000 euroa maaliskuun ja joulukuun väliseltä ajalta. Armi on maksanut pankille tulonhankkimislainasta korkoja yhteensä 1 500 euroa.

Armi ilmoittaa seuraavana keväänä Veroilmoitus verkossa -palvelussa vuokratulot ja erittelee asunnon vuokraamisesta aiheutuneet kulut. Lainan korkoja hän ei vähennä kohdassa Vuokratulot. Koska Armi käyttää verkkopalvelua, hänen ei tarvitse täyttää vuokratuloista erillistä liitelomaketta.

Armi tarkistaa, onko pankki antanut kyseisen velan koroista oikeat tiedot kohdassa Tulonhankkimisvelan korot. Koska laina on uusi, tiedot näkyvät veroilmoituksella muuna velkana. Armi korjaa verkkopalvelussa lainan käyttötarkoituksen tulonhankkimisvelaksi ja kertoo lisätiedoissa ostaneensa lainalla asunnon, josta saa vuokratuloja.

Armi voisi halutessaan tarkistaa korot myös paperiselta esitäytetyltä veroilmoitukseltaan. Silloin hänen olisi veroilmoituksen lisäksi täytettävä ja palautettava lomake 7H (Vuokratulot - osakehuoneistot).

Miten korot vähennetään, jos pääomatuloja ei ole?

Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän korkomenot vähennetään ensisijaisesti pääomatuloista. Jos pääomatulot eivät riitä vähennysten tekemiseen (esimerkiksi asuntolainan korot ovat suuremmat kuin pääomatulot), syntyy alijäämä. Alijäämästä 30 % vähennetään alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista. Prosenttiosuus vastaa pääomatulojen veroprosenttia. Alijäämähyvitykseen liittyy rajoituksia.

Kuka korot voi vähentää?

Yleensä vain verovelvollinen itse voi vähentää velkansa korot. Poikkeuksellisesti myös takaaja tai muu vakuuden asettaja voi vähentää maksamiaan korkoja.

Puolisot

Kumpikin puoliso voi vähentää pääomatuloistaan vain oman velkansa korot. Korkoja ei voi siirtää vähennettäväksi toisen puolison pääomatuloista. Korkovähennys on siis henkilökohtainen, ei perhekohtainen.
Puolisoiden alijäämähyvityksen käsittelyssä on kuitenkin perhekohtaisia piirteitä.

Puolisoilla voi olla yhteistä velkaa, josta he ovat yhteisvastuussa. Tällaisen velan korot vähentää verotuksessaan se puoliso, joka korot on maksanut. Jos korkojen maksajaa ei ole ilmoitettu Verohallintoon tai puolisoiden vaatimukset ovat ristiriitaiset, vähennetään kummaltakin puolisolta puolet maksettujen korkojen määrästä.

Jos avopuolisoita pidetään verotuksessa puolisoina, myös korot käsitellään kuten aviopuolisoiden korot.

Jos yhteisvelalliset eivät ole puolisoita, velan korot vähentää jokainen velallinen itse.

Avainsanat:

Sivu on viimeksi päivitetty 10.5.2017