Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Myyjän pitää antaa tavaroiden ja palveluiden EU-myynneistä yhteenvetoilmoitus. Tämän lisäksi EU-myynnit on ilmoitettava arvonlisäveroilmoituksella.
Ilmoita tiedot
Ilmoita EU-myynnit yhteenvetoilmoituksen lisäksi myös alv-ilmoituksella. Huomaa, että yhteenvetoilmoituksen määräpäivä ei ole sama kuin alv-ilmoituksen. Lue lisää alv-ilmoituksen määräpäivistä.
Ilmoita erikseen yhdellä erittelyrivillä samalle ostajalle tehdyt tavaramyynnit, palvelumyynnit sekä kolmikantakauppa.
Ostajan maatunnus ja arvonlisäverotunniste
Alv-tunnisteiden muoto vaihtelee eri EU-maissa.
Tavaramyynnit
Laske yhteen tavaroiden EU-myynnit samalle ostajalle kalenterikuukauden aikana.
Ilmoita kaikista tavaroiden EU-myynneistä saatujen vastikkeiden yhteismäärä. Vastike on myyjän ja ostajan sopima hinta, joka sisältää kaikki ostajalta perittävät hinnanlisät (esimerkiksi laskutuslisät, postikulut tai muut toimituskulut) sekä tavaroiden kuljetuskustannukset, jotka myyjä veloittaa ostajalta.
Tavaran yhteisömyyntinä pidetään yleensä myös elinkeinonharjoittajan liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran siirtoa Suomesta toiseen EU-maahan elinkeinonharjoittajan liiketoimia varten. Ilmoita tavaran arvoksi
Kun kyseessä on elinkeinonharjoittajan liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran siirto, ilmoita kohdassa "arvonlisäverotunniste" siitä EU-maasta saamasi alv-tunniste, johon siirrät tavaran.
Huomaa: Yhdistyneeseen kuningaskuntaan kuuluvaan Pohjois-Irlantiin sovelletaan EU:n tavarakauppaa koskevia arvonlisäverosäännöksiä 31.12.2028 asti.
Palvelumyynnit
Laske yhteen samalle ostajalle kalenterikuukauden aikana tehdyt palvelujen EU-myynnit. Ilmoita kaikista palveluiden EU-myynneistä saatujen vastikkeiden yhteismäärä. Vastike on myyjän ja ostajan sopima hinta, joka sisältää kaikki ostajalta perittävät hinnanlisät.
Kolmikantakauppa
Kolmikantakaupassa on mukana kolme alv-velvollista osapuolta eri EU-maista: A (tavaran ensimmäinen myyjä), B (ensimmäinen ostaja ja toinen myyjä) sekä C (toinen ostaja).
Alla on lueteltu, mitä Suomessa arvonlisäverovelvollisen osapuolen on ilmoitettava ollessaan A:n, B:n tai C:n asemassa.
Jos olet Suomessa alv-velvollinen, ja toimit A:n, B:n tai C:n asemassa, ilmoita tiedot näin:
Lue lisää kolmikantakaupan ilmoittamisesta: Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa (luku 8.3.2.)
Tavaran EU-myynti kohdistetaan pääsäännön mukaan tavaran toimituskuukautta seuraavalle kuukaudelle.
Jos ostajalle on annettu tavaran toimituskuukautena lasku tai laskuna toimiva asiakirja, myynti kohdistetaan tavaran toimituskuukaudelle.
Jos lasku on annettu ennen tavaran toimittamista (ennakkolasku), myynti kohdistetaan pääsäännön mukaan tavaran toimituskuukautta seuraavalle kuukaudelle.
Esimerkki: Tavara toimitetaan toiseen EU-maahan maaliskuussa. Lasku myynnistä annetaan huhtikuussa. Tavaran EU-myynti kohdistetaan huhtikuulle ja se ilmoitetaan huhtikuulta annettavalla yhteenvetoilmoituksella. Jos lasku annetaan ennakkolaskuna ennen maaliskuuta, EU-myynti kohdistetaan tässäkin tilanteessa huhtikuulle. Huhtikuun ilmoitus on annettava viimeistään 20.5.
Esimerkki: Tavara toimitetaan toiseen EU-maahan maaliskuussa. Lasku myynnistä annetaan maaliskuussa. Tavaran EU-myynti kohdistetaan maaliskuulle ja se ilmoitetaan maaliskuulta annettavalla yhteenvetoilmoituksella. Maaliskuun ilmoitus on annettava viimeistään 20.4.
Palvelun EU-myynti kohdistetaan pääsäännön mukaan palvelun suorittamiskuukaudelle. Jos kuitenkin vastike tai sen osa kertyy ennen palvelun suorittamista, veron suorittamisvelvollisuus syntyy ennakkomaksun kertymisajankohtana.
Esimerkki: Palvelu suoritetaan toiseen EU-maahan maaliskuussa ja maksu kertyy myyjälle maaliskuussa. Palvelun EU-myynti kohdistetaan maaliskuulle ja se ilmoitetaan maaliskuulta annettavalla yhteenvetoilmoituksella. Maaliskuun ilmoitus on annettava viimeistään 20.4.
Esimerkki: Helmikuussa ennakkoon maksettu palvelu suoritetaan toiseen EU-maahan maaliskuussa. Koska maksu on kertynyt myyjälle helmikuussa, palvelun EU-myynti kohdistetaan helmikuulle ja se ilmoitetaan helmikuulta annettavalla yhteenvetoilmoituksella. Helmikuun ilmoitus on annettava viimeistään 20.3.
Jatkuvaluonteisella suorituksella tarkoitetaan jatkuvaluonteista myyntiä, jossa vastike määräytyy ajan kulumisen perusteella, eli esimerkiksi vuokrauspalvelua. Jatkuvana suorituksena tapahtuva palvelu kohdistetaan kunkin suoritukseen liittyvän tilitysjakson päättymiskuukaudelle.
Esimerkki: Jos vuokranmaksukausi on kolme kuukautta, myynti kohdistetaan kolmannelle kuukaudelle. Jos vuokranmaksukautena saadaan ennakkomaksu, myynti kohdistetaan ennakkomaksun kertymiskuukaudelle.
Jos vastike suoritetaan useassa erässä tai jos vastike perustuu toimitettuun määrään ajan kulumisen sijaan, kyseessä ei ole jatkuvaluonteinen suoritus. Esimerkiksi rakennusurakka ei ole jatkuvaluonteinen suoritus.
Jos yli yhden vuoden pituisena jatkuvana suorituksena tapahtuvaan palvelumyyntiin ei liity tilityksiä tai maksuja tänä ajanjaksona, palvelumyynti katsotaan suoritetuksi kunkin kalenterivuoden päättyessä palvelun suorittamiseen asti. Palvelumyynti ilmoitetaan aina joulukuulta annettavalla yhteenvetoilmoituksella. Kalenterivuoden päättymisen jälkeinen myynti ilmoitetaan siltä kuukaudelta annettavalla yhteenvetoilmoituksella, jona palvelua suoritettiin viimeisen kerran.
Ostajalle annetut tavaran tai palvelun myyntiä koskevat vuosi- ja vaihtoalennukset, osto- ja myyntihyvitykset, ylijäämän palautukset yms. oikaisuerät ilmoitetaan sitä kuukautta koskevalla yhteenvetoilmoituksella, jolle ne hyvän kirjanpitotavan mukaan on kirjanpidossa kirjattava. Jos myynti on oikaisuerän vuoksi negatiivinen, merkitse sen eteen miinusmerkki.
Anna ilmoitus viimeistään myynnin kohdistamiskuukautta seuraavan kuukauden 20. päivä – esimerkiksi syyskuulle kohdistetut myynnit pitää ilmoittaa viimeistään lokakuun 20. päivä. Jos määräpäivä on lauantai tai pyhäpäivä, määräpäivä siirtyy seuraavaksi arkipäiväksi.
Jos ilmoitat tiedot myöhässä tai et anna ilmoitusta ollenkaan, seurauksena voi olla laiminlyöntimaksu. Laiminlyöntimaksun määrä on 100–200 euroa. Maksun suuruuteen vaikuttaa se, kuinka paljon ilmoitus on myöhässä. Lue lisää laiminlyöntimaksusta.
Jos olet ilmoittanut virheellisiä tietoja OmaVerossa – esimerkiksi ostajan arvonlisäverotunnisteen tai myynnin määrän – anna korvaava ilmoitus tämän ostajan erittelyriville. Uusi ilmoitus korvaa aiemman ilmoituksen. Korjaa vain virheelliset tiedot ja jätä oikein ilmoitetut tiedot ennalleen.
Jos korjaat paperilomakkeella antamiasi tietoja, anna korvaava erittely vain sille ostajalle, jonka tietoja korjaat. Oikein ilmoitettuja erittelyrivejä ei tarvitse antaa uudestaan.
Yhteenvetoilmoituksen korjaamisesta ei määrätä laiminlyöntimaksua.
Anna kyseiselle kuukaudelle korvaava yhteenvetoilmoitus, jossa korjaat tiedot. Nollaa kyseiselle ostajalle ilmoittamasi myynnit.
Myynti käsitellään kotimaan myyntinä arvonlisäverotuksessa. Anna kyseiselle verokaudelle myös korvaava alv-ilmoitus, jossa korjaat yhteisömyyntinä ilmoittamasi myynnin kotimaan myyntinä. Lue lisää arvonlisäveroilmoituksen täyttöohjeesta
Anna samalle kuukaudelle korvaava ilmoitus, jossa korjaat tiedot. Nollaa myynnit virheellisesti ilmoitetun alv-tunnisteen kohdalta. Lisää uusi rivi, jossa ilmoitat ostajan oikean alv-tunnisteen ja myynnit.
Anna kyseiselle kuukaudelle korvaava ilmoitus, jossa tiedot ovat oikein (nolla, jos myyntiä ei ole ollut).
Anna uudestaan myös sen kuukauden ilmoitus, johon tiedot todellisuudessa kuuluvat.
Anna samalle kuukaudelle korvaava ilmoitus, jossa korjaat tiedot. Nollaa myynnit väärän ostajan kohdalta. Jos samalle ostajalle ei ole tehty muita myyntejä, myyntien määrä on nolla. Lisää myynnit oikealle ostajalle.
Ilmoita uudestaan kaikki kyseiselle ostajalle tehdyt myynnit oikeansuuruisina.
Jos ostajan myynnit ovat jääneet kokonaan ilmoittamatta, ilmoita puuttuva myynti antamalla uusi erittely kohdekuukaudelle.
Tee yhteenvetoilmoitus OmaVerossa. Voit ilmoittaa tiedot myös API-rajapinnan tai Ilmoitin.fi-palvelun kautta
Valitse etusivulta välilehti Veroasiat. Valitse sen jälkeen kohdasta Oma-aloitteiset verot linkki Oma-aloitteisten verojen veroilmoitukset. Valitse Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus.
Ilmoita myynnit yhteenvetoilmoituksen lisäksi arvonlisäveroilmoituksella (kohdissa ”Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin” ja "Palveluiden myynnit muihin EU-maihin"). Yhteenvetoilmoituksen ja alv-ilmoituksen määräpäivät poikkeavat toisistaan.
Jos et voi itse asioida sähköisesti, voit valtuuttaa toisen henkilön tai yrityksen antamaan ilmoituksen puolestasi esimerkiksi OmaVerossa: Näin valtuutat toisen henkilön hoitamaan asioita puolestasi
Paperilomaketta voit käyttää vain poikkeustapauksissa. Käytä vain alkuperäistä lomaketta.
Ilmoita lomakkeella kuukausi numerona (1–12). Esimerkki: Jos ilmoitat tietoja maaliskuulta, merkitse verokaudeksi 3.
Ilmoita vuosiluku nelinumeroisena lukuna (esimerkiksi 2025).
Ilmoita kohdassa ”Tavaroiden ja palvelujen myynnit yhteensä” tavaroiden ja palvelujen EU-myyntien yhteenlasketut arvot kauppatapakohtaisesti eriteltynä.
Paperilomake: Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus
Ilmoita myynnit yhteenvetoilmoituksen lisäksi arvonlisäveroilmoituksella (kohta ”Tavaroiden myynnit muihin EU-maihin” ja "Palveluiden myynnit muihin EU-maihin").
Yhteenvetoilmoituksen ja alv-ilmoituksen määräpäivät poikkeavat toisistaan.