Jos sait viestillä tiedon veroihin liittyvästä huomautuksesta, se voi liittyä tulevaan verojen eräpäivään. Sinun ei tarvitse tehdä mitään, jos olet jo maksanut verot tai maksat ne viimeistään eräpäivänä.
Mikä on arvonlisäveroyhtymä?
Alv-yhtymä perustetaan, kun vähintään kaksi henkilöä tai yritystä alkaa harjoittaa arvonlisäverollista liiketoimintaa yhteiseen lukuun. Yhteistä liiketoimintaa harjoittavat osakkaat rekisteröityvät arvonlisäverovelvollisiksi alv-yhtymänä. Yhdessä harjoitettu toiminta on käytännössä yleensä majoituspalvelua.
Osakkaat voivat muodostaa alv-yhtymän myös silloin, kun he hallitsevat asunto-osakeyhtiön tai keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeita yhdessä ja hakeutuvat alv-velvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta, kuten esimerkiksi kiinteistön vuokraamisesta.
Alv-yhtymän osakas voi olla esimerkiksi yksityishenkilö, osakeyhtiö tai muu yritys. Yhtymän osakkaat ovat yhdessä vastuussa yhtymän arvonlisäveron ilmoittamisesta ja maksamisesta.
Miten alv-yhtymä rekisteröidään?
Ilmoita alv-yhtymän tiedot perustamisilmoituksella Y2. Perustamisilmoitukseen tarvitaan yleensä kaikkien osakkaiden allekirjoitus tai valtuutus. Perustamisilmoituksen saat yritys- ja yhteisötietojärjestelmän sivuilta (ytj.fi).
Verohallinto rekisteröi alv-yhtymän ja ilmoittaa siitä yhtymälle. Yhtymän osakkaat saavat Verohallinnolta tiedon siitä, mitä vastuita heillä on yhtymässä.
Esimerkki: Veljekset A ja B omistavat yhdessä kolmen lomahuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet keskinäisessä kiinteistöosakeyhtiössä. Veljekset vuokraavat näitä kalustettuja huoneistoja lyhytaikaista majoittumista varten ympäri vuoden. Koska toiminta on liiketoiminnan muodossa harjoitettua majoitustoimintaa, veljekset rekisteröityvät alv-velvollisiksi antamalla yhdessä perustamisilmoituksen Y2. Molemmat allekirjoittavat ilmoituksen. Verohallinto merkitsee veljekset alv-rekisteriin yhtymänä ”ALV-yhtymä A ja B”.
Esimerkki: A ja B ovat yhdessä ostaneet liikehuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet keskinäisestä kiinteistöosakeyhtiöstä. A ja B vuokraavat liikehuoneiston arvonlisäverollista liiketoimintaa harjoittavalle yritykselle pitkäaikaisella vuokrasopimuksella. Liikehuoneisto on vain tämän vuokralaisen käytössä. Vuokraan sisältyy arvonlisävero.
A ja B hakeutuvat yhdessä arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta. He täyttävät perustamisilmoituksen Y2, jonka molemmat allekirjoittavat. Verohallinto merkitsee A:n ja B:n alv-rekisteriin yhtymänä ”ALV-yhtymä A ja B”.
Yhteistä majoitustoimintaa harjoittavat osakkaat voidaan rekisteröidä alv-velvollisiksi alv-yhtymänä myös Verohallinnon aloitteesta, jos majoitustoiminta tapahtuu liiketoiminnan muodossa ja ylittää kalenterivuodessa vähäisen toiminnan rajan 20 000 euroa (31.12.2024 asti 15 000 euroa tilikaudessa).
Puolisoiden yhdessä harjoittama toiminta
Alv-yhtymää koskevat säännökset soveltuvat myös toimintaan, jota puolisot harjoittavat yhdessä.
Yleensä puolisoiden yhteisestä toiminnasta merkitään kuitenkin alv-rekisteriin vain yksi puoliso. Toiselle puolisolle merkitään verovastuu yhdessä harjoitetusta toiminnasta. Tällaisessa tilanteessa ei perusteta alv-yhtymää.
Jos molemmilla puolisoilla on sekä itsenäistä että yhteistä arvonlisäverollista liiketoimintaa, puolisot voivat keskenään sopia, kumpi heistä ilmoittaa arvonlisäveron yhteisesti harjoitetusta toiminnasta omassa arvonlisäveroilmoituksessaan.
Puolisot voivat kuitenkin halutessaan vaatia alv-yhtymän perustamista yhteistä liiketoimintaa varten. Silloin heidän pitää antaa yhteisestä toiminnasta perustamisilmoitus Y2. Verohallinto merkitsee sen perusteella alv-yhtymän arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Sen jälkeen yhteisen toiminnan arvonlisäverot ilmoitetaan alv-yhtymän arvonlisäveroilmoituksella.
Valtuutukset ja allekirjoitukset
Kun asioit yhtymän puolesta OmaVerossa, tarvitset Suomi.fi-valtuuden. Lue lisää: Näin annat Suomi.fi-valtuuden veroasiointiin.
Kun asioit yhtymän puolesta paperilomakkeella, lomakkeeseen tarvitaan joko kaikkien alv-yhtymän osakkaiden tai heidän valtuuttamansa henkilön allekirjoitus.
Alv-yhtymän arvonlisäveroilmoitus ja arvonlisäveron maksaminen
Alv-yhtymän pitää antaa arvonlisäveroilmoitus ja maksaa arvonlisävero alv-yhtymän verokauden mukaisesti. Verokausi on kalenterikuukausi, neljännesvuosi tai vuosi. Arvonlisäveron voi ilmoittaa ja maksaa OmaVerossa. Lue lisää:
Yhtymän tilinumeron tai osakastietojen muutokset
Jos alv-yhtymän tilinumero muuttuu, ilmoita uusi tilinumero OmaVerossa. Tilinumeron voi ilmoittaa paperilomakkeella ainoastaan erityisestä syystä, kuten teknisen esteen vuoksi. Lue lisää tilinumeron ilmoittamisesta ja muuttamisesta.
Ilmoita alv-yhtymän osakasmuutokset muutosilmoituksella Y5. Liitä mukaan asiakirja, josta muutos käy ilmi. Muutosilmoituksen saat YTJ:n sivuilta (ytj.fi).
Esimerkki: A ja B muodostavat alv-yhtymän ja B myy alv-yhtymän perustana olevat osakkeet C:lle. Liiketoiminta säilyy ennallaan. Osakkaat ilmoittavat osakastietojen muutoksen Y5-muutosilmoituksella, johon he liittävät mukaan kopion kauppakirjasta.
Alv-yhtymän lakkaaminen
Alv-yhtymä lakkaa, jos osakkaat eivät enää harjoita liiketoimintaa yhdessä. Alv-yhtymä lakkaa myös silloin, jos sen perusteena olevat asunto-osakeyhtiön tai keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeet eivät enää ole osakkaiden yhteisessä hallinnassa.
Ilmoita alv-yhtymän toiminnan ja rekisteröinnin päättymisestä OmaVerossa tai muutos- ja lopettamisilmoituksella Y5.
Esimerkki: A ja B muodostavat alv-yhtymän ja he myyvät keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeensa D:lle. Alv-yhtymä lakkaa, koska osakkeet eivät enää ole osakkaiden yhteisessä hallinnassa. Osakkaat A ja B ilmoittavat muutos- ja lopettamisilmoituksella Y5, että alv-yhtymä lakkaa.
Alv-yhtymä ja tuloverotus
Alv-yhtymä ei ole itsenäisesti tuloverovelvollinen. Alv-yhtymän tulot verotetaan osakkaiden henkilökohtaisina tuloina.