Metsänomistajan vuokratulot
Muutoksia vuokratulojen verotukseen
Verovuodesta 2025 alkaen metsämaan ja maatalousmaan vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset ovat henkilökohtaista pääomatuloa ja ne ilmoitetaan keväällä 2026 esitäytetyllä veroilmoituksella muiden vuokratulojen tapaan. Jos harjoitat pelkkää metsätaloutta, sinun ei enää tarvitse antaa erillistä maatalouden veroilmoitusta metsämaan vuokratulojen takia keväällä 2026.
Muutos koskee vain metsää ja maatalousmaata. Rakennusten, rakennelmien ja rakennuspaikkojen vuokratulot sekä koneiden vuokratulot ovat jatkossakin maatalouden tuloa, ja ne pitää ilmoittaa maatalouden veroilmoituksella.
Mikä on vuokratuloa?
Metsänomistajan saama vuokratulo voi olla verovuodesta 2025 alkaen joko henkilökohtaista pääomatuloa tai maatalouden tuloa. Vuokratulo ei ole koskaan metsätalouden pääomatuloa eikä sitä ilmoiteta metsätalouden veroilmoituksella.
Henkilökohtaisena pääomatulona verotettavia vuokratuloja ovat esimerkiksi
- kokonaisen metsätilan tai tilan osan vuokrauksesta saatu tulo
- metsästysmaiden vuokratulo
- tulot alueen vuokraamisesta matkapuhelinverkon tukiasemaksi
- tuuli- ja aurinkovoimaloiden rakennuspaikoista saadut vuokratulot
- tuulivoimalan takia saadut vaikutusalue- tai muut korvaukset
- määräaikaiset korvaukset hiilinielun edistämisestä tai maiseman suojelemisesta
- pellon ja muun maatalousmaan, kuten puutarhan, niityn ja laitumen vuokratulot.
Ilmoita henkilökohtaiset pääomatulot esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Vuokratulot.
Maatalouden tuloa ovat nämä metsänomistajan saamat vuokratulot:
- metsätalouden kalustoon kuuluvista koneista saadut vuokratulot
- metsätalouden rakennuksista, rakennelmista ja rakennuspaikoista saadut vuokratulot.
Ilmoita maatalouden tulona verotettavat tulot maatalouden veroilmoituksessa.
Näin ilmoitat vuokratulot
Jos saat vuokratuloa tai esimerkiksi tuulivoimalan rakennuspaikkaan liittyviä korvauksia, voit ilmoittaa nämä tulot palkan tai eläkkeen verokortille tai hakea ennakkoveroa. Silloin vero kertyy ajantasaisesti, etkä joudu maksamaan vuokratuloista jäännösveroa.
Vuokratulot pitää ilmoittaa viimeistään veroilmoituksessa seuraavana keväänä, vaikka olisit ilmoittanut ne jo verokorttia tai ennakkoveroa varten.
Valitse alta tilanteeseesi sopiva ohje:
Voit ilmoittaa vuokratulot tilaamalla uuden verokortin. Samalla hakemuksella voit hakea verokortin sijaan ennakkoveroa.
Ilmoita metsän ja pellon vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset verokorttihakemuksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
Ilmoita maa- ja metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokrat verokorttihakemuksessa osana maatalouden pääomatuloja.
Ilmoita metsän ja pellon vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa OmaVerossa.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Jos omistat metsän yhdessä puolisosi kanssa, ilmoita oma osuutesi pellon ja metsän vuokratuloista ja kuluista omassa esitäytetyssä veroilmoituksessasi. Puoliso ilmoittaa oman osuutensa vuokratuloista omassa esitäytetyssä veroilmoituksessaan.
- Jos ilmoitat vuokratulot paperilla, käytä lomaketta 7L Vuokratulot – maatalousmaa, metsämaa ja muu vuokrattu kohde.
Metsätalouden kalustoon kuuluvista koneista sekä metsätalouden rakennuksista, rakennelmista ja rakennuspaikoista saadut vuokratulot ovat maatalouden tuloa. Ilmoita nämä tulot maatalouden veroilmoituksessa 2, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot. Puolisot antavat yhden yhteisen maatalouden veroilmoituksen.
Verokortti tai ennakkovero
Maatalous- tai metsäyhtymä ei voi hakea yhtymänä ennakkoveroa, vaan osakkaat ilmoittavat oman osuutensa vuokratuloista omassa verokortti- tai ennakkoverohakemuksessaan, kohdassa Yritystulot ja yrittäjän työtulot – Ennakkoveron alaiset yritystulot – Tulot verotusyhtymistä – Muun toiminnan pääomatulot verotusyhtymistä.
Veroilmoitus
Sekä maatalousyhtymä että metsäyhtymä ilmoittavat pellon ja metsän vuokratulot jatkossakin maatalousyhtymän veroilmoituksessa 2Y. Vuokratulot ilmoitetaan kuitenkin eri kohdassa kuin aiemmin.
Yhtymä ilmoittaa pellon ja metsän vuokratulot sekä kulut ja poistot
- OmaVerossa veroilmoituksen 2Y vaiheessa Varallisuuslaskelma, kohdassa Vuokratulot pelto- ja metsämaasta ja muut pääomatulona verotettavat tulot
- paperilomakkeella kohdassa 9 Pääomatulona verotettavat vuokratulot maatalousmaasta ja metsämaasta ja muut tulot (esim. maa-ainesten myyntitulot) sekä näihin tuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.
Yhtymä ilmoittaa metsätalouden koneiden ja rakennusten vuokratulot maatalousyhtymän veroilmoituksella 2Y, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot.
Vuokratulot ovat osa metsäyhtymän tulosta, joka jaetaan yhtymän osakkaille heidän omistustensa mukaisessa suhteessa.
Vuokratulo on kuolinpesän tuloa, koska kuolinpesä on erillinen verovelvollinen.
Ennakkovero
Kuolinpesä voi halutessaan hakea ja maksaa ennakkoveroa suurten vuokratulojen vuoksi.
Kuolinpesä ilmoittaa pellon ja metsän vuokratulot ennakkoverohakemuksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
Rakennusten ja koneiden vuokratulot ilmoitetaan ennakkoverohakemuksessa osana maatalouden pääomatuloja.
Veroilmoitus
Kuolinpesä ilmoittaa metsän ja maatalousmaan vuokratulot kuolinpesän esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Jos kuolinpesä ilmoittaa vuokratulot paperilomakkeella, se käyttää lomaketta 7L Vuokratulot – maatalousmaa, metsämaa ja muu vuokrattu kohde.
Kuolinpesä ilmoittaa rakennusten ja koneiden vuokratulot maatalouden veroilmoituksessa 2, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot.
Mitä vähennyksiä vuokratuloista voi tehdä?
Voit vähentää verotuksessa vuokraamiseen liittyviä kuluja. Huomaa, että kulut saa vähentää vain vuokrausajalta ja vain vuokralle annetuista kohteista – esimerkiksi vain siitä osasta metsää, joka on vuokralla.
Metsän ja pellon vuokraamisen kulut
Ilmoita metsän ja pellon vuokraamiseen kohdistuvat kulut esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Vuokratulot. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
- vuokralaisen hankkimisesta aiheutuneet menot, kuten ilmoituskulut tai matkakulut vuokrauskohteen esittelyä ja vuokrasopimuksen solmimista varten
- tuuli- ja aurinkovoimalaitosten rakennuspaikoista maksamasi kiinteistövero.
Älä ilmoita metsätalouteen liittyvän lainan korkoja kohdassa Vuokratulot. Ilmoita ne esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Velan korot tulonhankkimisvelan korkoina, jos ne eivät ole veroilmoituksessa jo valmiina. Lisätietoa korkojen ilmoittamisesta saat esitäytetyn veroilmoituksen täyttöohjeesta, kohdasta Velan korot.
Metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokraamisen kulut
Maa- ja metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokratulot ovat maatalouden tuloa, joten vähennä niiden kulut ja poistot maatalouden veroilmoituksessa, ei esitäytetyssä veroilmoituksessa. Vähennä kulut osiossa Maatalouden menot eri kohdissa sen mukaan, mistä kulusta on kyse.
Metsän ja pellon vuokraus on yleensä arvonlisäverotonta
Pellon, metsän ja rakennusten vuokraus on arvonlisäverotonta, jos et ole erikseen hakeutunut niistä alv-velvolliseksi. Silloin vuokratuloa ei tarvitse ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksella.
Voit kuitenkin halutessasi hakeutua alv-rekisteriin pellon, metsän tai rakennuksen vuokrauksesta (kiinteistön käyttöoikeuden luovuttajana). Silloin annat arvonlisäveroilmoituksen, maksat vuokrauksesta veron ja voit vähentää vuokraukseen liittyvien hankintojen arvonlisäveron.
Lue lisää: Maatalousmaan vuokrauksen verotus (syventävä vero-ohje)
Maa- ja metsätalouden koneiden vuokraus on arvonlisäverollista arvonlisäverolain yleisten säännösten mukaisesti, jos harjoitat sitä liiketoiminnan muodossa. Tämä koskee myös maa- ja metsätalouden harjoittajia.
Lue lisää: Millaisesta toiminnasta pitää tai voi rekisteröityä alv-rekisteriin?
Vuoden 2024 vuokratulot ilmoitettiin vielä maatalouden veroilmoituksella
Maatalous- ja metsämaan vuokratulot vuodelta 2024 ilmoitettiin keväällä 2025 vielä maatalouden veroilmoituksella, vaikka et olisikaan harjoittanut varsinaista maataloutta. Vuokratulojen muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran vuoden 2025 verotuksessa.
Lisätietoa
Katso kooste, mihin asioihin pellon ja metsän vuokratulojen muutos vaikuttaa