Mikä on alv-yhtymä?
Alv-yhtymä perustetaan, kun vähintään kaksi henkilöä tai yritystä alkaa harjoittaa arvonlisäverollista liiketoimintaa yhteiseen lukuun. Yhteistä liiketoimintaa harjoittavat osakkaat rekisteröityvät arvonlisäverovelvollisiksi alv-yhtymänä. Yhdessä harjoitettu toiminta on käytännössä yleensä majoituspalvelua.
Osakkaat voivat muodostaa alv-yhtymän myös silloin, kun he hallitsevat asunto-osakeyhtiön tai keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeita yhdessä ja hakeutuvat alv-velvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta, kuten esimerkiksi kiinteistön vuokraamisesta.
Alv-yhtymän osakas voi olla esimerkiksi yksityishenkilö, osakeyhtiö tai muu yritys. Yhtymän osakkaat ovat yhdessä vastuussa yhtymän arvonlisäveron ilmoittamisesta ja maksamisesta.
Miten alv-yhtymä rekisteröidään?
Ilmoita alv-yhtymän tiedot perustamisilmoituksella Y2. Perustamisilmoitukseen tarvitaan yleensä kaikkien osakkaiden allekirjoitus tai valtuutus. Perustamisilmoituksen saat yritys- ja yhteisötietojärjestelmän sivuilta (ytj.fi)
Verohallinto rekisteröi alv-yhtymän ja ilmoittaa siitä yhtymälle. Yhtymän osakkaat saavat Verohallinnolta tiedon siitä, mitä vastuita heillä on yhtymässä.
Esimerkki: Veljekset A ja B omistavat yhdessä kolmen lomahuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet keskinäisessä kiinteistöosakeyhtiössä. Veljekset vuokraavat näitä kalustettuja huoneistoja lyhytaikaista majoittumista varten ympäri vuoden. Koska toiminta on liiketoiminnan muodossa harjoitettua majoitustoimintaa, veljekset rekisteröityvät alv-velvollisiksi antamalla yhdessä perustamisilmoituksen Y2. Molemmat allekirjoittavat ilmoituksen. Verohallinto merkitsee veljekset alv-rekisteriin yhtymänä ”ALV-yhtymä A ja B”.
Esimerkki: A ja B ovat yhdessä ostaneet liikehuoneiston hallintaan oikeuttavat osakkeet keskinäisestä kiinteistöosakeyhtiöstä. A ja B vuokraavat liikehuoneiston arvonlisäverollista liiketoimintaa harjoittavalle yritykselle pitkäaikaisella vuokrasopimuksella. Liikehuoneisto on vain tämän vuokralaisen käytössä. Vuokraan sisältyy arvonlisävero.
A ja B hakeutuvat yhdessä arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta. He täyttävät perustamisilmoituksen Y2, jonka molemmat allekirjoittavat. Verohallinto merkitsee A:n ja B:n alv-rekisteriin yhtymänä ”ALV-yhtymä A ja B”.
Yhteistä majoitustoimintaa harjoittavat osakkaat voidaan rekisteröidä alv-velvollisiksi alv-yhtymänä myös Verohallinnon aloitteesta, jos majoitustoiminta tapahtuu liiketoiminnan muodossa ja ylittää vähäisen toiminnan rajan (15 000 euroa).
Puolisoiden yhdessä harjoittama toiminta
Alv-yhtymää koskevat säännökset soveltuvat myös toimintaan, jota puolisot harjoittavat yhdessä.
Yleensä puolisoiden yhteisestä toiminnasta merkitään kuitenkin alv-rekisteriin vain yksi puoliso. Toiselle puolisolle merkitään verovastuu yhdessä harjoitetusta toiminnasta. Tällaisessa tilanteessa ei perusteta alv-yhtymää.
Jos molemmilla puolisoilla on sekä itsenäistä että yhteistä arvonlisäverollista liiketoimintaa, puolisot voivat keskenään sopia, kumpi heistä ilmoittaa arvonlisäveron yhteisesti harjoitetusta toiminnasta omassa arvonlisäveroilmoituksessaan.
Puolisot voivat kuitenkin halutessaan vaatia alv-yhtymän perustamista yhteistä liiketoimintaa varten. Silloin heidän pitää antaa yhteisestä toiminnasta perustamisilmoitus Y2. Verohallinto merkitsee sen perusteella alv-yhtymän arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Sen jälkeen yhteisen toiminnan arvonlisäverot ilmoitetaan alv-yhtymän arvonlisäveroilmoituksella.
Valtuutukset ja allekirjoitukset
Kun asioit yhtymän puolesta OmaVerossa, tarvitset Suomi.fi-valtuuden. Lue lisää: Näin annat Suomi.fi-valtuuden veroasiointiin
Kun asioit yhtymän puolesta paperilomakkeella, lomakkeeseen tarvitaan joko kaikkien alv-yhtymän osakkaiden tai heidän valtuuttamansa henkilön allekirjoitus.
Alv-yhtymän arvonlisäveroilmoitus ja arvonlisäveron maksaminen
Alv-yhtymän pitää antaa arvonlisäveroilmoitus ja maksaa arvonlisävero alv-yhtymän verokauden mukaisesti. Verokausi on kalenterikuukausi, neljännesvuosi tai vuosi. Arvonlisäveron voi ilmoittaa ja maksaa OmaVerossa. Lue lisää:
Yhtymän tilinumeron tai osakastietojen muutokset
Jos alv-yhtymän tilinumero muuttuu, ilmoita uusi tilinumero OmaVerossa. Tilinumeron voi ilmoittaa paperilomakkeella ainoastaan erityisestä syystä, kuten teknisen esteen vuoksi. Lue lisää tilinumeron ilmoittamisesta ja muuttamisesta.
Ilmoita alv-yhtymän osakasmuutokset muutosilmoituksella Y5. Liitä mukaan asiakirja, josta muutos käy ilmi. Muutosilmoituksen saat YTJ:n sivuilta (ytj.fi)
Esimerkki: A ja B muodostavat alv-yhtymän ja B myy alv-yhtymän perustana olevat osakkeet C:lle. Liiketoiminta säilyy ennallaan. Osakkaat ilmoittavat osakastietojen muutoksen Y5-muutosilmoituksella, johon he liittävät mukaan kopion kauppakirjasta.
Alv-yhtymän lakkaaminen
Alv-yhtymä lakkaa, jos osakkaat eivät enää harjoita liiketoimintaa yhdessä. Alv-yhtymä lakkaa myös silloin, jos sen perusteena olevat asunto-osakeyhtiön tai keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeet eivät enää ole osakkaiden yhteisessä hallinnassa.
Ilmoita alv-yhtymän toiminnan ja rekisteröinnin päättymisestä OmaVerossa tai muutos- ja lopettamisilmoituksella Y5.
Esimerkki: A ja B muodostavat alv-yhtymän ja he myyvät keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön osakkeensa D:lle. Alv-yhtymä lakkaa, koska osakkeet eivät enää ole osakkaiden yhteisessä hallinnassa. Osakkaat A ja B ilmoittavat muutos- ja lopettamisilmoituksella Y5, että alv-yhtymä lakkaa.
Alv-yhtymä ja tuloverotus
Alv-yhtymä ei ole itsenäisesti tuloverovelvollinen. Alv-yhtymän tulot verotetaan osakkaiden henkilökohtaisina tuloina.