Utjämningsreservering och återanskaffningsreservering i jordbruk

Med hjälp av reserveringar kan jordbruksidkare överföra beskattningsbara inkomster av jordbruksverksamhet för att beskattas under senare år. 

Utjämningsreservering

Du får dra av en utjämningsreservering som är högst 40 % av jordbrukets nettoinkomst. Utjämningsreserveringen kan under skatteåret 2023 vara högst 13 500 euro och måste vara minst 800 euro. Jordbrukets nettoinkomstbelopp får du genom att du från de skattepliktiga jordbruksinkomsterna drar av utgifterna för inkomstens förvärvande och bibehållande.

Från och med skatteåret 2024 stiger maximibeloppet av utjämningsreserveringen från nuvarande 13 500 euro till 25 000 euro. Ändringen gäller ännu inte skattedeklarationen för år 2023.

Utjämningsreserveringen kan användas för jordbruksinvesteringar. En utjämningsreservering får dras av från utgifterna för anskaffning och grundlig renovering av anläggningstillgångar inom jordbruket. En utjämningsreservering kan också intäktsföras, dvs. räknas direkt som jordbruksinkomst.

En utjämningsreservering ska användas för investeringar eller intäktsföras senast under det tredje skatteåret efter det att reserveringen gjorts. Maximibeloppet av utjämningsreservering är alltså sammanlagt 40 500 euro (3 x 13 500 euro).

Utjämningsreserveringar bildas och också används separat för varje gårdsbruksenhet. En tidigare bildad reservering får alltså inte användas för jordbruksinvesteringar på en annan gårdsbruksenhet. Allokera inkomsterna och utgifterna i anteckningarna till gårdsbruksenheten i fråga, eftersom varje gårdsbruksenhets grunder för utjämningsreserveringen ska framgå av anteckningarna.

Deklarera utjämningsreservering i skattedeklarationen för jordbruk.

Exempel: Nettoinkomsten av gårdsbruksenhets jordbruk är 29 560 euro. Från detta belopp får du dra av en utjämningsreservering som högst kan uppgå till 40 % av nettoinkomsten, dvs. 11 824 euro. Eftersom i utjämningsreservering beaktas inte den del som går över jämna hundra euro, uppgår utjämningsreserveringen för denna gårdsbruksenhet högst till 11 800 euro.

Återanskaffningsreservering

När du fortsätter att idka jordbruk på gården och bygger en ny byggnad/konstruktion i stället för den som överlåtits eller korrigerar en skadad byggnad/konstruktion, kan du yrka på en återanskaffningsreservering för överlåtelsepriser för byggnaden/konstruktionen eller för skade-, försäkrings- och andra ersättningar. Du kan yrka återanskaffningsreservering till den del överlåtelsepriserna eller ersättningarna överskrider den oavskrivna delen av anskaffningsutgiften för byggnaden/konstruktionen.

Återanskaffningsreserveringen ska användas senast det tredje skatteåret efter att byggnaden överlåtits eller skadats.