Hur beräknar Skatteförvaltningen löner som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift?

Arbetsgivaren anmäler det totala beloppet av arbetsgivares sjukförsäkringsavgifter till inkomstregistret utifrån de löner som omfattas av sjukförsäkringsavgiften och som har betalats under månaden. Dessutom anmäler arbetsgivaren eventuella avdrag som görs från arbetsgivares sjukförsäkringsavgift. Uppgifterna anmäls med arbetsgivarens separata anmälan.

Också Skatteförvaltningen beräknar både de löner som omfattas av sjukförsäkringsavgiften och sjukförsäkringsavgiften utifrån de uppgifter som arbetsgivaren har lämnat till inkomstregistret med anmälningar om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälan. Vi jämför uppgifterna med varandra kalenderårsvis, och om Skatteförvaltningens beräkning av sjukförsäkringsavgiften skiljer sig från uppgiften som arbetsgivaren angett i den separata anmälan, kontaktar vi arbetsgivaren vid behov.

På denna sida beskrivs reglerna för hur de löner som omfattas av arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift och sjukförsäkringsavgiften räknas ut hos Skatteförvaltningen. Av beräkningsreglerna framgår vilka inkomstregisteruppgifter vi beaktar i totalbeloppet av de löner som omfattas av sjukförsäkringsavgiften.

Beräkningsreglerna för löner som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift

Det sammanlagda beloppet av löner som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift skapas per skatteperiod. Skatteperioden kan vara antingen en kalendermånad eller ett kvartal.

I det totala beloppet för skatteperioden inräknas de betalningar vars uppgift ”Betalningsdag eller annan anmälningsdag” infaller under skatteperioden.

Följande inkomstslag för anmälan om löneuppgifter räknas med i den lön som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift:

Följande inkomstslag i serien 400 för anmälan om löneuppgifter dras av från lön som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift:

• Ersättning för bilförmån (401)
• Ersättning för andra naturaförmåner (407)
• Avdrag före förskottsinnehållning (419)

Följande uppgifter räknas inte med i lön som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift:

1. Inkomstslag om vilka betalaren har angett någon av dessa uppgifter:

• Typ av försäkringsuppgift ”Omfattas av sjukförsäkringsavgiften = Nej”
• Typ av försäkringsuppgift ”Omfattas av socialförsäkringsavgifter = Nej”
• Ogrundad förmån = Ja

  Exempel: Uppgiften Ogrundad förmån = Ja (det vill säga en tidigare uppgift korrigeras) har angetts i samband med inkomstslaget

  I juni korrigerar arbetsgivaren en anmälan om löneuppgifter som hen lämnat i mars. Hen lämnar en ersättande anmälan där hen till tidlönen lägger uppgifter Ogrundad förmån = Ja. Ifrågavarande inkomst på 1 000 euro tas bort från den i beräkningen av sjukförsäkringsavgiften ursprungliga månaden för betalningen av inkomsten.

  Åtgärdstyp: Ersättande deklaration
  Betalningsdag 5.6.20xx
  Löneutbetalningsperiodens startdatum 1.3.20xx - 31.3.20xx
  Tidlön 1 000,00
  Ogrundad förmån: Ja

  Arbetsgivaren ska också korrigera separata anmälan för den ursprungliga betalningsmånaden så att den arbetsgivares sjukförsäkringsavgift som ska betalas för skatteperioden minskar. Löner som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift minskar med 1 000 euro för mars.

• Återkrav = Ja 

I lönen som omfattas av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift räknas inte heller de inkomstslag (markerade med asterisk *) med standardvärdet ”omfattas inte av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift”.

Inkomstslagen räknas dock med om anmälan innehåller någondera av följande uppgifter:

• Typ av försäkringsuppgift ”Omfattas av socialförsäkringsavgift = Ja”
• ”Omfattas av sjukförsäkringsavgift = Ja”

2. Inkomsttagarspecifika uppgifter, om betalaren också har angett någon av dessa uppgifter:

• Ingen försäkringsskyldighet (arbetspensions-, sjuk-, arbetslöshets- och inte heller arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring)
• Ingen försäkringsskyldighet (sjukförsäkring)
• Omfattas inte av tillämpningsområdet för finskt socialskydd (pensions-, sjuk-, arbetslöshets- samt arbetsolycksfalls- och yrkessjukdomsförsäkring)
• Omfattas inte av tillämpningsområdet för finskt socialskydd (sjukförsäkring)
• Fungerar som ställföreträdande betalare = Ja

3. Övriga fall

• Typ av betalare = Internationell specialorganisation
• Typ av betalare = Utländsk arbetsgivare
• Mottagaren är annan än en fysisk person eller näringsidkare
• Kostförmån (334): kostförmånen tas inte med i beräkningen om det också har angetts uppgiften ”Ersättningen för kostförmån motsvarar beskattningsvärdet = ja”.

Fall som anknyter till inkomstslaget Försäkringslön

Till inkomstslaget Försäkringslön anknyter uppgiften sexmånadersregeln kan tillämpas = Nej eller sexmånadersregeln har inte alls anmälts för försäkringslönen (det är t.ex. fråga om en allmänt skattskyldig), inkomstslaget försäkringslön tas inte med i beräkningen.

• Observera: Om uppgiften ”Sexmånadersregeln kan tillämpas = Ja” anknyter till inkomstslaget försäkringslön utgör endast försäkringslönen grunden för betalningen av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift.
• Om en tilläggsuppgift om inkomsttagaren ”Person som får försäkringslön enligt EPPO-lagen” anknyter till inkomstslaget försäkringslön utgör försäkringslönen grunden för betalningen av arbetsgivares sjukförsäkringsavgift.

Försäkringslön för en begränsat skattskyldig

Om det har anmälts

• Begränsat skattskyldig = Ja och Försäkringslön, beräknas Försäkringslön (352) som sådan lön som omfattas av sjukförsäkringsavgift.
• Begränsat skattskyldig = Ja och Försäkringslön (352), och det dessutom har angetts andra inkomstslag för lön, ska Försäkringslön inte beräknas som lön som omfattas av sjukförsäkringsavgift.
  • Som lön som omfattas av sjukförsäkringsavgiften beräknas i dessa fall enbart andra inkomstslag för lön.